VAT у Європі. ПДВ у Євросоюзі (ЄС) і Великій Британії. Частина 3

Що таке VAT в Європі? ПДВ у ЄС та Великій Британії – Частина 3

Час читання: 15 хвилин

У більшості країн компанії зобов’язані вести облік та сплачувати ПДВ лише у разі збігу кількох факторів: участь в оподатковуваних цим податком операціях, оборот, місце реєстрації самого бізнесу та клієнта чи покупця (всі ці особливості ми розглянули у першій та другій статтях із серії про VAT). Тому в усіх країнах ЄС номер VAT не збігається із загальним податковим чи реєстраційним номером компанії та його потрібно отримувати окремо.

Розглянемо, як це можна зробити у деяких найпопулярніших юрисдикціях Європи.

Процес реєстрації VAT у ЄС та Британії

У більшості випадків отримання номера платника VAT – відносно проста процедура для UK-established компаній, яка в середньому займає близько 14 днів і може бути виконана онлайн. Для NETP процедура реєстрації VAT є досить довгою та складною.

Німеччина

У Німеччині номер платника ПДВ називається Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, скорочено USt-IdNr або UID-Nummer. Він складається з дев’яти цифр та префіксу країни DE, наприклад DE121545356. Як і всі VAT-номери на території ЄС, він унікальний і його можна перевірити через систему VIES.

Якщо німецька компанія продає товари або надає послуги клієнтам в інших країнах ЄС, отримання UID обов’язкове незалежно від організаційно-правової форми та галузі, в якій вона працює.

Видає ці номери Центральна федеральна податкова служба Німеччини – Bundeszentralamt für Steuern (BZSt). Ідентифікаційний номер UID може бути виданий лише після того, як податок з продажу буде зареєстрований у податковій інспекції та надісланий до BZSt.

Заяву на отримання UID можна подати трьома способами:

  • Під час створення нової компанії;
  • Подати заявку через онлайн-форму;
  • Зареєструвати заяву поштою.

Для отримання UID під час реєстрації компанії достатньо поставити прапорець у відповідну графу анкети, яка заповнюється для постановки на податковий облік. Цю анкету податкова за місцем реєстрації пересилає до BZSt, що може тривати від кількох тижнів до двох місяців. Тому краще не відкладати подання цієї анкети на момент реєстрації.

Другий спосіб – заповнити заявку онлайн. Після заповнення дані заявки будуть зіставлені з тими даними, які в BZSt передає податкова інспекція та інформацію про реєстрацію ви отримаєте відразу, якщо виконано всі умови.

Для заповнення заявки вам потрібні такі дані:

  • Адміністративна одиниця, в якій зареєстрована компанія (з списку, що випадає);
  • Податкова інспекція, в якій зареєстрована компанія (вибір зі списку, що випадає);
  • Організаційно-правова форма компанії (з випадаючого списку);
  • Податковий номер підприємства;
  • ПІБ та дата народження для приватних підприємців;
  • Поштовий індекс та місто реєстрації.

Письменное заявление можно отправить через контактную форму или в бумажном виде по адресу:

Bundeszentralamt für Steuern

Dienstsitz Saarlouis

66738 Saarlouis

Если вы подаете заявку на UID для существующей компании, то в большинстве случаев получите номер через три-пять дней. Документы о его присвоении вы получите только по почте на юридический адрес компании.

Франція

У Франції номер платника VAT (Le numéro de TVA intracommunautaire) складається із префікса країни FR, комп’ютерного ключа (2 цифри) та 9 цифр номера Siren – унікального номера компанії, який вона отримує при реєстрації. Ці номери автоматично та безкоштовно в момент реєстрації компанії присвоює Податкова служба бізнесу – Service des impôts des entreprises (SIE), якщо компанія буде платником ПДВ.

Якщо ж компанія не зобов’язана за родом чи масштабом діяльності сплачувати ПДВ, вона все одно може подати запит на його отримання. Це можна зробити за власною ініціативою, а також буде зобов’язана подати заявку, якщо:

  • Компанія надає та купує послуги у фахівців, які працюють в інших країнах ЄС;
  • Компанія купує товари або послуги у Європейському Союзі на суму, що перевищує 10 000 євро.

Зробити це можна на державному сайті, створивши обліковий запис на основі номера Siren.

Якщо ж французький номер VAT потрібен компанії, яка зареєстрована за межами ЄС, їй обов’язково потрібен на території Франції податковий представник, який нестиме відповідальність за зобов’язаннями, пов’язаними з ПДВ. Якщо такого представника немає, номер платника ПДВ може бути визнаний недійсним.

Італія

Італійський номер VAT – одинадцятизначний код.

Іноземні компанії-нерезиденти Італії не зобов’язані отримувати цей номер у тому випадку, якщо вони працюють лише у сегменті В2В та їх клієнти – тільки італійські компанії, які самі є платниками ПДВ, а не кінцеві споживачі. У такій ситуації саме італійські компанії відповідають за сплату ПДВ.

Якщо ж іноземна компанія працює з кінцевими споживачами (В2С) або неплатниками VAT, то необхідно отримати італійський номер. Зробити це можна трьома способами:

  • призначити податкового представника – компанію, засновану в Італії, яка має італійський номер платника VAT;
  • зареєструватися безпосередньо платником ПДВ у Італії, тобто отримати італійський номер ПДВ;
  • відкрити постійне представництво у Італії.

Другий варіант доступний лише для організацій, зареєстрованих в інших країнах ЄС або третій країні, з якою діють взаємні угоди.

Для отримання ідентифікаційного номера платника ПДВ необхідно заповнити та подати до податкової Декларацію про початок, зміну даних чи припинення діяльності. Для її заповнення вам знадобиться така інформація:

  • ідентифікаційні дані;
  • код виду діяльності Ateco 2007 (аналог КВЕД);
  • місце(-я) діяльності.

Конкретна форма заявки відрізняється залежно від організаційної форми: індивідуальні підприємці (sole traders) мають використовувати форму АА9/12, а компанії – форму АА7/10.

Подати Декларацію компанії можуть через Єдину платформу бізнес-звітності, а індивідуальні підприємці – через Fisconline or Entratel, особисто чи через уповноважену особу в будь-якому офісі Агентства з Доходів (Revenue Agency), або ж рекомендованим листом на адресу офісу, додавши до Декларації документ, що посвідчує особу.

Бізнеси, що зареєстровані та провідять постійну діяльність в інших країнах ЄС, можуть отримати італійський номер оплати VAT за допомогою заповнення форми Anr/3, яку потрібно відправити до Податкового управління за адресою  Agenzia delle Entrate – Centro operativo di Pescara – via Rio Sparto 21 – 65100 Pescara одним із двох способів:

  • безпосередньо в офіс, особисто чи через довірену особу;
  • рекомендованим листом поштою, додавши до заяви фото документів, що засвідчують особу та дані про номер платника ПДВ у країні реєстрації.

Іспанія

Компаніям, які не мають офіційного представництва в Іспанії, потрібні послуги податкового представника для виконання зобов’язань зі сплати ПДВ. Подавати заяву на отримання місцевого податкового номера ви будете до податкової за місцем її реєстрації (Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT)).

Документи, необхідні для подання заяви на отримання іспанського ідентифікатора платника ПДВ:

  • Свідоцтво ПДВ з ідентифікаторів ПДВ, які ви вже отримали в інших країнах ЄС, якщо такі є.
  • Заява про те, що ваша компанія не має постійного представництва у Іспанії.
  • Довіреність вашого місцевого агента чи представника в Іспанії. Це має бути нотаріально завірено.
  • Статут та меморандум.
  • Витяг вашої компанії з національного торгового реєстру.

Польща

Польський номер для оплати VAT можна отримати онлайн або в податковій, в офісі за місцем проживання або реєстрації компанії, або поштою. Зробити це можна особисто, а можна через довірену особу (через форми довіреності PPS-1 або PPО-1 після ознайомлення з умовами для довірених осіб з податкових питань).

Для подання заяви вам знадобиться:

  • Заповнена форма ПДВ-Р;
  • Документ, який підтверджує ваше право власності на приміщення, в якому зареєстровано юридичну адресу чи виробничу діяльність;
  • Генеральна довіреність та підтвердження оплати збору за її реєстрацію, якщо ви користуєтеся послугами представника;

У іноземних осіб податкова також може вимагати:

  • статут (установчий акт/нотаріальний акт),
  • поточне вилучення з комерційного реєстру у країні реєстрації, оригінал та переклад;
  • підтвердження реєстрації платника ПДВ у країні реєстрації, оригінал та переклад;
  • договір з банком, що підтверджує відкриття банківського рахунку у Польщі, або заяву про неподання заяви на відшкодування ПДВ;
  • докладний опис діяльності компанії в Польщі (з кодом PKD 2007) разом із заявою про те, чи має компанія постійне місце діяльності в Польщі, чи має персонал, технічну та офісну базу, необхідну для ведення діяльності;
  • у випадку суб’єкта, який не має номера NIP, також необхідно подати заяву на ідентифікацію NIP-2.

Важливо! У Польщі, як і у Франції чи Іспанії, компаніям, зареєстрованим за межами ЄС, знадобляться послуги податкового представника.

Сама подача заявки безкоштовна, але за бажанням можна сплатити 170 злотих – гербовий збір за підтвердження реєстрації.

Якщо з документами все гаразд, то заявка буде розглянута миттєво. Вам можуть відмовити у реєстрації, якщо частина документів відсутня, або якщо податкова не може зв’язатися з вами чи вашим представником.

Великобританія

У Великобританії є два способи стати платником VAT: зареєструватися онлайн на сайті Королівської митної служби або скористатися допомогою агента, який вестиме справи від вашого імені.

Список документів, які потрібно підготувати, залежить від форми бізнесу. Заповнювати її можна у кілька етапів, оскільки внесені дані зберігаються автоматично.

Для компаній з обмеженою відповідальністю (Limited company) вам знадобляться такі дані:

  • Назва компанії;
  • Подробиці про оборот та характер бізнесу;
  • Деталі банківського рахунку;
  • Реєстраційний номер компанії;
  • Унікальний податковий номер (UTR);
  • Податок на прибуток;
  • Corporation Tax;
  • Pay As You Earn (PAYE);
  • Self Assessment.

Для фізичних осіб та партнерств список даних містить:

  • Дата народження;
  • Національний номер страхування;
  • Посвідчення особи, таке як паспорт або права водія;
  • Подробиці про оборот та характер бізнесу;
  • Деталі банківського рахунку;
  • UTR, якщо він є (але це не обов’язково);
  • Платіжні відомості;
  • Р60;
  • Self Assessment return.

Після реєстрації платником ПДВ ви отримаєте поштою:

  • 9-значний номер ПДВ, який ви повинні вказувати на всіх рахунках, які виставляєте.
  • інформацію про те, як налаштувати податковий рахунок вашого підприємства (якщо у вас його ще немає) це знадобиться вам для доступу до онлайн-сервісу ПДВ;
  • інформація про те, коли подавати першу декларацію з ПДВ та як проводити оплату;
  • підтвердження дати вашої реєстрації (відому як «дата набрання чинності реєстрації»).

Після отримання цієї інформації вам потрібно буде увійти до Government Gateway та зареєструвати онлайн-рахунок ПДВ (виберіть опцію «Надіслати декларацію з ПДВ»).

Ви не можете скористатися онлайн-реєстрацією та повинні зареєструватися поштою з використанням ПДВ1, якщо:

  • ви хочете подати заявку на «виключення з реєстрації»;
  • ви приєднуєтеся до програми фіксованих сільськогосподарських ставок;
  • ви реєструєте підрозділи чи бізнес-одиниці юридичної особи під окремими номерами ПДВ;

Також у деяких випадках вам можуть знадобитися інші форми для подання заявки:

  • форма ПДВ1A, якщо ви займаєтеся «дистанційним продажем» бізнесу в ЄС у Північній Ірландії.
  • форма ПДВ1B, якщо ви імпортуєте («придбаєте») товари до Північної Ірландії на суму понад 85 000 фунтів стерлінгів із країни ЄС.
  • форму ПДВ1C, якщо ви продаєте активи та вимагали відшкодування за ними відповідно до Директиви.

Реєстрація VAT на ФОП з України

У більшості країн ЄС компанії, зареєстровані за межами ЄС, не можуть самостійно отримати номер платника VAT, а зобов’язані наймати місцевого податкового представника, який нестиме всю відповідальність за сплату та адміністрування цього податку.

Такий представник зазвичай несе солідарну відповідальність за цими зобов’язаннями, тому часто вимагають клієнта банківських гарантій перш ніж погодитися на таке поручительство.

У більшості випадків іноземні компанії можуть отримати номер VAT через онлайн реєстрацію. Однак у процесі реєстрації вам потрібно буде вказати ваші ПДВ дані у країні реєстрації.

І ось тут в українських ФОП можуть бути проблеми, оскільки в більшості випадків в Україні вони не є платниками ПДВ, оскільки працюють за спрощеною схемою. Хоча оскільки такі підприємці зазвичай працюють через маркетплейси та зберігають свої товарні запаси в Україні, адміністрування та сплату ПДВ зазвичай бере на себе маркетплейс, включаючи суму податку до своїх комісій.

Наприклад, так це виглядає в акаунті українського продавця на Etsy, коли товари виробляються в Україні і відправляються покупцеві з української адреси.

Адміністрування VAT: які звіти як часто подаються

Формати звітності в різних країнах відрізняються, проте всі вони мають містити інформацію про:

  • всі оподатковувані VAT операції;
  • інформацію про пов’язані або звільнені від ПДВ транзакції;
  • суми ПДВ, які компанії стягують зі своїх клієнтів (вихідний податок) та сплачують постачальникам (вхідний податок);
  • суми ПДВ, що підлягають сплаті;
  • суми ПДВ, які компанія планує повернути собі від держави та обґрунтування цього повернення.

Важливо! До звіту мають бути включені також і ті операції, товари за якими оподатковуються ставкою 0%.

Директива 2006/112/EC вимагає подавати таку звітність не рідше одного разу на рік, однак різні країни можуть її вимагати раз на квартал або навіть щомісяця. У будь-якому випадку зробити це потрібно не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним. У більшості країн це можна зробити онлайн.

У деяких юрисдикціях потрібна додаткова звітність, наприклад:

  • У Чехії: щомісячний звіт;
  • У Польщі: щомісячний SAF-T із подробицями транзакцій;
  • В Іспанії: IIC з подробицями операцій;
  • В Італії: щоквартальний звіт.

Адміністрація ПДВ між країнами ЄС регулюється Регламентом Ради (ЄС) №904/2010. Податкові адміністрації 27 країн ЄС та Норвегія обмінюватимуться інформацією про оподатковувані операції (з власної ініціативи, на запит другої сторони або в автоматичному режимі) і можуть організовувати спільні перевірки транснаціональних корпорацій.

Також ЄС працює над системою спрощення адміністрування ПДВ, особливо для малого бізнесу. В основному це пов’язано з тим, що нинішня досить громіздка система дає широкий простір для шахрайства і бюджети країн не одержують очікуваних доходів. Наприклад, за 2020 рік сума недоотриманого VAT оцінюється в 93 мільярди євро.

Фундамент цих змін – використання електронної системи виставлення рахунків і звітності в реальному часі. Наприклад, вже з 1 липня 2024 року у Франції обов’язковою для малого бізнесу стане виставлення електронних рахунків і електронна звітність зі сплати ПДВ. У Бельгії для всіх компаній – з 1 січня 2025 року. А на всій території ЄС цю систему планується запровадити до 2028 року.

Правила декларування ПДВ з-за меж ЄС країни мають право встановлювати на свій розсуд: у деяких країнах ці дані подаються в стандартній декларації, в інших – за окремими правилами.

Що таке One-Stop-Shop та Import-One-Stop-Shop?

Для невеликих бізнесів, які при цьому продають свої товари покупцям одразу в кількох країнах ЄС, адміністрування VAT може стати дуже непростим та затратним за ресурсами завданням. Саме для полегшення цього процесу було створено дві системи:

  • OSS (One-Stop-Shop) призначений для компаній, які продають товари з однієї держави-члена ЄС покупцям в інших країнах ЄС (дистанційний продаж).
  • IOSS (Import-One-Stop-Shop) призначений для компаній, які продають товари клієнтам у ЄС із третьої території на суму 150 євро або менше.

Для товарів вищої вартості застосовують стандартні правила імпорту ПДВ. Компанії можуть бути зареєстровані за обома схемами.

Система єдиного вікна – оптимальний вибір для компаній, які зареєстровані в ЄС, зберігають усі товари в країні реєстрації та працюють через маркетплейси, продаючи товари кінцевим споживачам та обіг компанії при цьому не перевищує 10 000 євро на рік. У цій системі підприємець подає звітність та сплачує VAT лише до податкової за місцем реєстрації, а вже податкова передає гроші та інформацію до податкової країни покупця. При цьому звітність про продаж у своїй країні реєстрації все ще необхідно буде подавати через звичайну внутрішню декларацію.

Однак, якщо товари зберігаються в різних країнах, наприклад, при використанні системи Amazon FBA, скористатися перевагами єдиного вікна не вийде – доведеться реєструватися платником ПДВ у всіх країнах, де зберігаються запаси.

Переваги та недоліки участі у процедурі OSS:

ПлюсыМінусы
ПДВ для всіх дистанційних продажів у ЄС декларується за допомогою єдиної реєстрації.Повернення ПДВ здійснюється не через ОСС, а через податковий орган відповідної країни призначення.
ПДВ сплачується до податкової за всі дистанційні продажі на території ЄС за квартал.Ризик перевірки ПДВ у відповідній країні. Країна ЄС, як і зв’язок із державними органами, як і раніше, лежить на комерсанті.
У процедурі OSS також може бути задекларовано дистанційний продаж зі складу в іншу державу-член ЄС.Для всіх дистанційних продажів (транскордонного продажу товарів споживачам) у державах-членах ЄС використання OSS повинно здійснюватися однаково.
Немає жодних зобов’язань щодо виставлення рахунків-фактур (відповідно до законодавства про ПДВ).

Після реєстрації в Єдиному вікні компанії зобов’язані дотримуватися термінів подання звітності:

  • Про продажі за 1 квартал – до 30 квітня;
  • Про продажі за 2 квартал – до 31 липня;
  • Про продажі за 3 квартал – до 31 жовтня;
  • Про продажі за 4 квартал – до 31 січня наступного року.
  • Навіть якщо за якийсь квартал не було продажів, необхідно подати нульову декларацію.

Import-One-Stop-Shop (IOSS) з 1 липня 2021 року доступний для компаній, зареєстрованих поза ЄС. Однак поширюється він лише на непідакцизні товари вартістю не вищою за 150 євро або їх еквівалент у місцевій валюті. Для того, щоб скористатися цією системою, необхідно отримати номер платника ПДВ в одній із країн ЄС.

Зазвичай компанія, яка доставляє товари (наприклад, кур’єр, експедитор, пошта і т. д.), стягує з клієнта податок як умову доставки. Якщо продаж товарів здійснюється через маркетплейс, то вважається, що саме він здійснив продаж і, отже, несе відповідальність за сплату будь-якого належного ПДВ.

Переваги IOSS:

  • Усі продажі в ЄС реєструються лише з однією реєстрацією ПДВ.
  • Скорочення адміністративних витрат та поліпшення грошового потоку.
  • Поліпшення якості обслуговування клієнтів за рахунок прозорих цін під час оформлення замовлення, щоб ваші клієнти не дивувалися додатковим витратам при отриманні продуктів.
  • Більш ефективний час доставки завдяки прискореному митному процесу IOSS.
  • Декларування та сплата належного ПДВ в одній декларації з ПДВ.

Після отримання номера платника VAT в одній обраній країні компанія може зареєструватися в IOSS онлайн, через сервіси податкової служби тієї ж держави:

  • Німеччина;
  • Франція;
  • Італія;
  • Польща – через форми VII-R чи VII-RP.

Як визначити, що мені робити з VAT?

VAT – об’єктивно непросте питання для кожного бізнесу, тому що в його нарахуванні, обліку, оплаті та поверненні є безліч нюансів, які залежать як від місця реєстрації продавця, так і від місця реєстрації покупця, а також від режиму ввезення товару на територію ЄС. Крім того, деякі країни, такі як Іспанія чи Франція, вимагають обов’язкового податкового представництва на своїй території для тих, хто хоче платити ПДВ у цих країнах як нерезидент.

Оптимальна стратегія в таких випадках – звернутися за консультацією до фахівців як на етапі започаткування бізнесу, так і в процесі, особливо у разі розширення географії діяльності. Це дозволить вам вибрати оптимальну схему, в чому вам допоможуть фахівці компанії 4В

При розробці податкової стратегії ми даємо рекомендації щодо вибору кращої юрисдикції, банків та загальної схеми оподаткування, виходячи зі специфіки Вашого бізнесу (на початковому етапі) та аж до процедури зміни юрисдикції (редоміциліації) для вже існуючих компаній.

Існує досить багато факторів, які необхідно враховувати:

  • Вид діяльності підприємства;
  • Джерела отримання прибутку (дивіденди, відсотки, роялті, зарплата, винагорода, приріст капіталу тощо)
  • У якій країні здійснюватиметься операційна діяльність підприємства, а якій необхідно отримувати прибуток;
  • Діючі та потенційні податки, які потрібно сплачувати (податок на прибуток, податок на приріст капіталу, податок на дохід у джерела, ПДВ, податок на нерухомість, податок на капітал);
  • Цілі та пріоритети бізнесу.
корисні матеріали в нашому блозі
Стратегії управління правами Інтелектуальної власності

Для багатьох бізнесів інтелектуальна власність (ІВ) – важлива частина їхніх бізнес-процесів та репутації, а в деяких компаній її вартість може навіть перевищувати вартість виробничих потужностей або бути основним джерелом доходу. У цій статті ми розглянемо як захистити такий цінний актив та отримати з нього максимальний прибуток. Що таке інтелектуальна власність компанії? WIPO – Всесвітня організація […]

читати далі
Як зареєструвати патент на винахід у Китаї

У Китайській Народній Республіці (КНР) підбили «патентні» підсумки 2023 року, згідно з якими кількіст2ь виданих охоронних документів на винаходи в країні збільшилася на 15,4%. Таким чином, під кінець 2023-го в Китаї налічувалося 4991 млн чинних охоронних документів. Інтерес до отримання патенту на винахід у КНР зберігається як у жителів країни, так і серед іноземних громадян. […]

читати далі
Related на Amazon. Розблокування пов’язаних Seller Account

На Amazon налічується понад 310 мільйонів активних облікових записів. Це не дивно з огляду на те, які широкі можливості платформа надає для ритейлерів по всьому світу. Крім того, безліч продавців об’єднують свої зусилля для спільного просування товарів на платформі, і при цій кооперації створюють усередині даних тригери для зв’язування своїх акаунтів. Хоча самі собою тригери […]

читати далі