Что такое VAT в Европе? НДС в ЕС и Великобритании — Часть 3

Время чтения: 15 минут

Виктория Мельник

Шеф-редактор блога компании 4B

22 сентября 2023 год

В большинстве стран компании обязаны вести учет и платить НДС только в случае совпадения нескольких факторов: участие в облагаемых этим налогом операциях, оборот, место регистрации самого бизнеса и клиента или покупателя (все эти особенности мы рассмотрели в первой и второй статьях из серии о VAT). Потому во всех странах ЕС номер VAT не совпадает с общим налоговым или регистрационным номером компании и его нужно получать отдельно.

Рассмотрим, как это можно сделать в некоторых самых популярных юрисдикциях Европы.

Процесс регистрации VAT в ЕС и Британии

В большинстве случаев получение номера плательщика VAT – относительно простая процедура для UK-established компаний, которая в среднем занимает около 14 дней и может быть выполнена онлайн. Для NETP процедура регистрации VAT является достаточно долгой и сложной.

Германия

В Германии номер плательщика НДС называется Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, сокращенно USt-IdNr или UID-Nummer. Он состоит из девяти цифр и префикса страны DE, например DE121545356. Как и все VAT-номера на территории ЕС он уникален и его можно проверить через систему VIES.

Если немецкая компания продает товары или оказывает услуги клиентам в других странах ЕС, то получение UID обязательно вне зависимости от организационно-правовой формы и отрасли, в которой она работает.

Выдает эти номера Центральная федеральная налоговая служба Германии – Bundeszentralamt für Steuern (BZSt). Идентификационный номер UID может быть выдан только после того, как налог с продаж будет зарегистрирован в налоговой инспекции и отправлен в BZSt.

Заявление на получение UID можно подать тремя способами:

При создании новой компании;
Подать заявку через онлайн форму;
Зарегистрировать заявление заявления по почте.

Для получения UID при регистрации компании достаточно поставить флажок в соответствующую графу анкеты, которая заполняется для постановки на налоговый учет. Эту анкету налоговая по месту регистрации пересылает в BZSt, что может занять от нескольких недель до двух месяцев. Потому лучше не откладывать подачу этой анкеты в момент регистрации.

Второй способ – заполнить заявку онлайн. После заполнения данные заявки будут сопоставлены с теми данными, которые в BZSt передает налоговая инспекция и информацию о регистрации вы получите сразу, если выполнены все условия.

Для заполнения заявки вам необходимы такие данные:

Административная единица, в которой зарегистрирована компания (из выпадающего списка);
Налоговая инспекция, в которой зарегистрирована компания (выбор из выпадающего списка);
Организационно-правовая форма компании (из выпадающего списка);
Налоговый номер компании;
ФИО и дата рождения для частных предпринимателей;
Почтовый индекс и город регистрации.

Письменное заявление можно отправить через контактную форму или в бумажном виде по адресу:

Bundeszentralamt für Steuern

Dienstsitz Saarlouis

66738 Saarlouis

Если вы подаете заявку на UID для существующей компании, то в большинстве случаев получите номер через три-пять дней. Документы о его присвоении вы получите только по почте на юридический адрес компании.

Заказать консультацию

Франция

Во Франции номер плательщика VAT (Le numéro de TVA intracommunautaire) состоит из префикса страны FR, компьютерного ключа (2 цифры) и 9 цифр номера Siren – уникального номера компании, который она получает при регистрации. Эти номера автоматически и бесплатно в момент регистрации компании присваивает Налоговая служба бизнеса – Service des impôts des entreprises (SIE), в том случае, если компания будет плательщиком ПДВ.

Если же компания не обязана по роду или масштабу деятельности платить ПДВ, то она все равно может подать запрос на его получение. Это можно сделать по собственной инициативе, а также будет обязана подать заявку в том случае, если:

Компания предоставляет и покупает услуги у специалистов, работающих в других странах ЕС;
Компания покупает товары или услуги в Европейском Союзе на сумму, превышающую 10 000 евро.

Сделать это можно на государственном сайте, создав аккаунт на основе номера Siren.

Если же французский номер VAT нужен компании, которая зарегистрирована за пределами ЕС, то ей обязательно необходим на территории Франции налоговый представитель, который будет нести ответственность по обязательствам, связанным с НДС. Если такого представителя нет, то номер плательщика НДС может быть признан недействительным.

Италия

Итальянский номер VAT – одиннадцатизначный код.

Иностранные компании-нерезиденты Италии не обязаны получать этот номер в том случае, если они работают только в В2В сегменте и их клиенты – только итальянские компании, которые сами являются плательщиками НДС, а не конечные потребители. В такой ситуации именно итальянские компании несут полную ответственность за уплату НДС.

Если же иностранная компания работает с конечными потребителями (В2С) или компаниями неплательщиками VAT, то необходимо получить итальянский номер. Сделать это можно тремя способами:

назначить налогового представителя – компанию, основанную в Италии, у которой есть итальянский номер плательщика VAT;
зарегистрироваться непосредственно плательщиком НДС в Италии, то есть получить итальянский номер НДС;
открыть постоянное представительство в Италии.

Второй вариант доступен только для организаций, зарегистриорванных в других странах ЕС или третьей стране, с которой действуют взаимные соглашения.

Для получения идентификационного номера плательщика НДС необходимо заполнить и подать в налоговую Декларацию о начале, изменении данных или прекращении деятельности. Для ее заполнения вам понадобится такая информация:

идентификационные данные;
код вида деятельности Ateco 2007 (аналог КВЕД);
место(-а) деятельности.

Конкретная форма заявки отличается в зависимости от организационной формы: индивидуальные предприниматели (sole traders) должны использовать форму АА9/12, а компании – форму АА7/10.

Подать Декларацию компании могут через Единую платформу бизнес-отчетности, а индивидуальные предприниматели – через Fisconline or Entratel, лично или через уполномоченное лицо в любом офисе Агентства по Доходам (Revenue Agency), либо же заказным письмом на адрес офиса, приложив к Декларации документ, удостоверяющий личность.

Бизнесы, зарегистрированные и ведущие постоянную деятельность в других странах ЕС могут получить итальянский номер оплаты VAT с помощью заполнения формы Anr/3, которую нужно отправить в Налоговое управление по адресу Agenzia delle Entrate — Centro operativo di Pescara — via Rio Sparto 21 — 65100 Pescara одним из двух способов:

непосредственно в офис, лично или через доверенное лицо;
заказным письмом по почте, приложив к заявлению фото документов, удостоверяющих личность и данные о номере плательщика НДС в стране регистрации.

Испания

Компаниям, у которых нет официального представительства в Испании, нужны услуги налогового представителя для выполнения обязательств по уплате НДС. Подавать заявление на получение местного налогового номера вы будете в налоговую по месту его регистрации (Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT)).

Документы, необходимые для подачи заявления на получение испанского идентификатора плательщика НДС:

Свидетельство НДС из идентификаторов НДС, которые вы уже получили в других странах ЕС, если таковые имеются.
Заявление о том, что ваша компания не имеет постоянного представительства в Испании.
Доверенность вашего местного агента или представителя в Испании. Это должно быть нотариально заверено.
Устав и меморандум.
Выписка вашей компании из национального торгового реестра

Польша

Польский номер для оплаты VAT можно получить онлайн или в офисе налоговой по месту проживания или регистрации компании, или по почте. Сделать это можно лично, а можно через доверенное лицо (через формы доверенности PPS-1 или PPО-1 после ознакомления с условиями для доверенных лиц по налоговым вопросам).

Для подачи заявления вам понадобится:

Заполненная форма ПДВ-Р;
Документ, который подтверждает ваше право собственности на помещение, в котором зарегистрирован юридический адрес или производственная деятельность;
Генеральная доверенность и подтверждение оплаты сбора за ее регистрацию, если вы пользуетесь услугами представителя;

У иностранных лиц налоговая также может потребовать:

устав (учредительный акт/нотариальный акт),
текущее извлечение из коммерческого реестра в стране регистрации, оригинал и перевод;
подтверждение регистрации плательщика НДС в стране регистрации, оригинал и перевод;
договор с банком, подтверждающий открытие банковского счета в Польше, или заявление о неподаче заявления на возмещение НДС;
подробное описание деятельности компании в Польше (с кодом PKD 2007) вместе с заявлением о том, имеет ли компания постоянное место деятельности в Польше, имеет ли персонал, техническую и офисную базу, необходимую для ведения деятельности;
в случае субъекта, не имеющего номера NIP, также необходимо подать заявление на идентификацию NIP-2.

Важно! В Польше, так же, как и во Франции или Испании, компаниям, зарегистрированным за пределами ЕС, понадобятся услуги налогового представителя.

Сама подача заявки бесплатная, но по желанию можно оплатить 170 злотых – гербовый сбор за подтверждение регистрации.

Если с документами все в порядке, то заявка будет рассмотрена мгновенно. Вам могут отказать в регистрации, если часть документов отсутствует, если налоговая не может связаться с вами или вашим представителем.

Великобритания

В Великобритании есть есть два способа стать плательщиком VAT: зарегистрироваться онлайн на сайте Королевской таможенной службы или воспользоваться помощью агента, который будет вести дела от вашего имени.

Список документов, которые вам нужно подготовить, зависит от формы бизнеса. Заполнять ее можно в несколько этапов, так как внесенные данные сохраняются автоматически.

Для компаний с ограниченной ответственностью (Limited company) вам понадобятся такие данные:

Название компании;
Подробности об обороте и характере бизнеса;
Детали банковского счета;
Регистрационный номер компании;
Уникальный налоговый номер (UTR);
Налог на прибыль;
Corporation Tax;
Pay As You Earn (PAYE);
Self Assessment.

Для физических лиц и партнерств список данных включает:

Дата рождения;
Национальный номер страхования;
Удостоверение личности, такое как паспорт или водительские права;
Подробности об обороте и характере бизнеса;
Детали банковского счета;
UTR, если он есть (но это не обязательно);
Платежные ведомости;
Р60;
Self Assessment return.

После регистрации в качестве плательщика НДС вы получите по почте:

9-значный номер НДС, который вы должны указывать во всех счетах, которые вы выставляете.
информацию о том, как настроить налоговый счет вашего предприятия (если у вас его еще нет) — это понадобится вам для доступа к онлайн-сервису НДС;
информация о том, когда подавать первую декларацию по НДС и как проводить оплату;
подтверждение даты вашей регистрации (известной как «дата вступления в силу регистрации»)

После получения этой информации вам нужно будет войти в Government Gateway и зарегистрировать онлайн-счет НДС (выберите опцию «Отправить декларацию по НДС»).

Вы не можете воспользоваться онлайн регистрацией и должны зарегистрироваться по почте с использованием НДС1, если:

вы хотите подать заявку на «исключение из регистрации»
вы присоединяетесь к программе фиксированных сельскохозяйственных ставок
вы регистрируете подразделения или бизнес-единицы юридического лица под отдельными номерами НДС

Также в некоторых случаях вам могут потребоваться другие формы для подачи заявки:

форма НДС1A, если вы занимаетесь «дистанционными продажами» бизнеса в ЕС в Северной Ирландии.
форма НДС1B, если вы импортируете («приобретаете») товары в Северную Ирландию на сумму более 85 000 фунтов стерлингов из страны ЕС.
форму НДС1C, если вы продаете активы и потребовали возмещения по ним в соответствии с Директивой.

Регистрация VAT на ФЛП из Украины

В большинстве стран ЕС компании, зарегистрированные за пределами ЕС, не могут самостоятельно получить номер плательщика VAT, а обязаны нанимать местного налогового представителя, который будет нести всю ответственность за уплату и администрирование этого налога.

Такой представитель обычно несет солидарную ответственность по этим обязательствам, потому обычно требуют у клиента банковских гарантий прежде чем согласиться на такое поручительство.

В большинстве случаев иностранные компании могут получить VAT номер через онлайн регистрацию. Однако в процессе регистрации вам нужно будет указать ваши НДС данные в стране регистрации.

И вот тут у украинских ФЛП могут быть проблемы, так как в большинстве случаев в Украине они не являются плательщиками НДС так как работают по упрощенной схеме. Хотя поскольку такие предприниматели обычно работают через маркетплейсы и хранят свои товарные запасы в Украине, то администрирование и уплату НДС обычно берет на себя маркетплейс, включая сумму налога в свои комиссии.

Например, вот так это выглядит в аккаунте украинского продавца на Etsy, когда товары производятся в Украине и отправляются покупателю с украинского адреса.

Администрирование VAT какие отчеты, как часто подаются

Форматы отчетности в разных странах отличаются, однако все они обязаны содержать информацию:

обо всех налогооблагаемых VAT операциях;
информация о связанных или освобожденных от НДС транзакциях;
суммах НДС, который компании взимают со своих клиентов (исходящий налог) и платят поставщикам (входящий налог);
суммах НДС, подлежащих уплате;
суммах НДС, которые компания планирует вернуть себе от государства и обоснование этого возврата.

Важно! В отчет должны быть включены также и те операции, товары по которым облагаются ставкой 0%.

Директива 2006/112/EC требует подавать такую отчетность не реже раза в год, однако разные страны могут ее требовать раз в квартал или даже ежемесячно. В любом случае сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. В большинстве стран это можно сделать онлайн.

В некоторых юрисдикциях требуется дополнительная отчетность, например:

В Чехии: ежемесячный отчет;
В Польше: ежемесячный SAF-T с подробностями транзакций;
В Испании: IIC с подробностями операций;
В Италии: ежеквартальный отчет.

Администрирование НДС между странами ЕС регулируется Регламентом Совета (ЕС) № 904/2010. Налоговые администрации 27 стран ЕС и Норвегия обмениваться информацией о налогооблагаемых операциях (по собственной инициативе, по запросу второй стороны или в автоматическом режиме), могут организовывать совместные проверки транснациональных корпораций.

Также ЕС работает над системой упрощения администрирования НДС, особенно для малого бизнеса. В основном это связано с тем, что нынешняя довольно громоздкая система дает широкий простор для мошенничества и бюджеты стран не получают ожидаемых доходов. Например, за 2020 год сумма недополученного VAT оценивается в 93 миллиарда евро.

Фундамент этих перемен – внедрение электронной системы выставления счетов и отчетности в реальном времени. Например, уже с 1 июля 2024 года во Франции обязательной для малого бизнеса станет выставление электронных счетов и электронная же отчетность по уплате НДС. В Бельгии для всех компаний – с 1 января 2025 года. А на всей территории ЕС эта система планируется к внедрению до 2028 года.

Правила декларирования НДС из-за пределов ЕС страны имеют право устанавливать на свое усмотрение: в некоторых странах эти данные подаются в стандартной декларации, в других – по отдельным правилам.

Что такое One-Stop-Shop та Import-One-Stop-Shop?

Для небольших бизнесов, которые при этом продают свои товары покупателям сразу в нескольких странах ЕС, администрирование VAT может стать очень непростой и затратной по ресурсам задачей. Именно для облегчения этого процесса были созданы две системы:

OSS (One-Stop-Shop) предназначен для компаний, продающих товары из одного государства-члена ЕС покупателям в других странах ЕС (дистанционные продажи).
IOSS (Import-One-Stop-Shop) предназначен для компаний, которые продают товары клиентам в ЕС с третьей территории на сумму 150 евро или меньше.

Для товаров более высокой стоимости применяются стандартные правила импорта НДС. Компании могут быть зарегистрированы по обеим схемам.

Система единого окна – оптимальный выбор для компаний, которые зарегистрированы в ЕС, хранят все товары в стране регистрации и работают через маркетплейсы, продавая товары конечным потребителям и оборот компании при этом не превышает 10 000 евро в год. В этой системе предприниматель подает отчетность и платит VAT только в налоговую по месту регистрации, а уже налоговая передает деньги и информацию в налоговую страны покупателя. При этом отчетность о продажах внутри своей страны регистрации все еще необходимо будет подавать через обычную внутреннюю декларацию.

Однако если товары хранятся в разных странах, например, при использовании системы Amazon FBA, воспользоваться преимуществами единого окна не выйдет – придется регистрироваться плательщиком НДС во всех странах, где хранятся запасы.

Преимущества и недостатки участия в процедуре OSS:

Плюсы	Минусы
НДС для всех дистанционных продаж в ЕС декларируется посредством единой регистрации.	Возврат НДС осуществляется не через ОСС, а через налоговый орган соответствующей страны назначения.
НДС уплачивается в налоговую за все дистанционные продажи на территории ЕС за квартал.	Риск проверки НДС в соответствующей стране. Страна ЕС, как и связь с государственными органами, по-прежнему лежит на коммерсанте.
В процедуре OSS также могут быть задекларированы дистанционные продажи со склада в другое государство-член ЕС.	Для всех дистанционных продаж (трансграничных продаж товаров потребителям) в государствах-членах ЕС использование OSS должно осуществляться единообразно.
Нет никаких обязательств по выставлению счетов-фактур (в соответствии с законодательством об НДС).

После регистрации в Едином окне компании обязаны соблюдать сроки подачи отчетности:

О продажах за 1 квартал – до 30 апреля;
О продажах за 2 квартал – до 31 июля;
О продажах за 3 квартал – до 31 октября;
О продажах за 4 квартал – до 31 января следующего года.
Даже если за какой-то квартал не было продаж, то необходимо подать нулевую декларацию.

Import-One-Stop-Shop (IOSS) 1 июля 2021 года доступен для компаний, зарегистрированных вне ЕС. Однако распространяется он только на неподакцизные товары стоимостью не выше 150 евро или ее эквивалента в местной валюте. Для того, чтобы воспользоваться этой системой, необходимо получить номер плательщика НДС в одной из стран ЕС.

Обычно компания, доставляющая товары (например, курьер, экспедитор, почта и т. д.), взимает с клиента причитающийся налог в качестве условия доставки. Если продажа товаров осуществляется через маркетплейс, то считается, что именно он осуществил продажу и, следовательно, несет ответственность за уплату любого причитающегося НДС.

Преимущества IOSS:

Все продажи в ЕС регистрируются только с одной регистрацией НДС.
Сокращение административных расходов и улучшение денежного потока.
Улучшение качества обслуживания клиентов за счет прозрачных цен при оформлении заказа, чтобы ваши клиенты не удивлялись дополнительным расходам при получении продуктов.
Более эффективное время доставки благодаря ускоренному таможенному процессу IOSS.
Декларирование и уплата причитающегося НДС в одной декларации по НДС.

После получения номера плательщика VAT в одной выбранной стране, компания может зарегистрироваться в IOSS онлайн, через сервисы налоговой службы того же государства:

Германия;
Франция;
Италия;
Польша – через формы VII-R или VII-RP.

Как определить, что мне делать с VAT?

VAT – объективно непростой вопрос для каждого бизнеса, так как в его начислении, учете, оплате и возвратах есть множество нюансов, которые зависят как от места регистрации продавца, так и от места регистрации покупателя, а также от режима ввоза товара на территорию ЕС. Кроме того, некоторые страны, такие как Испания или Франция, требуют обязательного налогового представительства на своей территории для тех, кто хочет платит НДС в этих странах являясь нерезидентом.

Оптимальная стратегия в таких случаях – обратиться за консультацией к специалистам как на этапе начала бизнеса, так и в процессе, особенно в случае расширения географии деятельности. Это позволит вам выбрать оптимальную схему, в чем вам с радостью помогут специалисты компании 4В

При разработке налоговой стратегии мы даем рекомендации по выбору лучшей юрисдикции, банков и общей схемы налогообложения, исходя из специфики Вашего бизнеса (на начальном этапе) и вплоть до процедуры смены юрисдикции (редомицилиации) для уже существующих компаний.

Существует довольно много факторов, которые необходимо учитывать:

Вид деятельности компании;
Источники получения прибыли (дивиденды, проценты, роялти, зарплата, вознаграждение, прирост капитала и т.п.)
В какой стране будет осуществляться операционная деятельность компании, а в какой необходимо получать прибыль;
Действующие и потенциальные налоги, которые нужно платить (налог на прибыль, налог на прирост капитала, налог на доход у источника, НДС, налог на недвижимость, налог на капитал);
Цели и приоритеты бизнеса.