Закон №15111-д и новый контроль доходов с Amazon, Etsy, Upwork и Fiverr: что изменится для бизнеса

В начале июня 2026 года ВРУ приняла Закон №15111-д, который стал известен под названием «налог на ОЛХ». Но на самом деле он регулирует не «продажу подержанных вещей», а создает совершенно новую налоговую практику и является фундаментальным изменением на пути к прозрачности налогообложения и борьбой с уклонением от уплаты налогов для всех, кто продает товары или услуги через украинские и иностранные электронные площадки, такие как Amazon, Etsy, Upwork и Fiverr.

Поскольку изменения глобальны и коснутся многих видов бизнеса, то за последнюю неделю в команду 4B обратилось более 30 предпринимателей, чтобы оценить влияние новых правил на бизнес.

Почему заканчивается эпоха «доходов, которые никто не видит»

Закон №15111-д «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины о внедрении международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы и налогообложении таких доходов» принят в рамках обязательства государства перед МВФ и является частью пути по сближению украинского законодательства с европейскими практиками.

До начала пути Евроинтеграции у многих украинцев сформировалось представление о том, что значительная часть их доходов остается невидимой для налоговой. На практике так и было долгое время, поскольку среди граждан, не являющихся предпринимателями, не было практики подачи декларации о доходах. НДФЛ и военный сбор уплачивались только с «белой» части зарплаты и обычно это делал работодатель. А продажа собственных вещей или предоставление услуг вне основной работы считались тем доходом, который «налоговой не касается». Тем более что налоговая не имела ресурса отслеживать эти доходы и взимать налоги.

Предприниматели также пользовались многочисленными методами оптимизации налоговой нагрузки, такими как создание различных ФЛП, или продажи товаров как ФЛП и как физлицо на разных платформах. И тем более бытовало представление, что «все, что происходит за границей, остается за границей».

Так и было до момента подписания Украиной первого договора об автоматическом обмене налоговой информацией по стандарту CRS (Common Reporting Standard), к которому наше государство присоединилось только 19 августа 2022 года. До этого данные об экономической деятельности и имуществе за границей передавались только по требованию ГНСУ к налоговым органам других стран в рамках Конвенции об избежании двойного налогообложения. Соответственно, запросы передавались преимущественно в рамках расследования больших нарушений.

После присоединения к соглашению об обмене данными и внедрении Отчета о контролируемых иностранных компаниях (КИК) ГНСУ начала в автоматическом режиме ежегодно получать информацию о финансовой деятельности своих граждан за границей:

• данные об остатке на счетах на конец отчетного периода,
• суммы полученных доходов (дивиденды, проценты),
• информацию о бенефициарах или контролерах (для компаний) и т. д.

Принятие Закона №15111-д является очередным этапом по борьбе с избеганием налогообложения. Этот закон приближает украинское законодательство к Директиве ЕС DAC7 (The Directive on Administrative Cooperation) и Многостороннему соглашению DPI (более 35 стран, преимущественно членам ЕС).

Эти нормативные документы действуют в ЕС с 1 января 2023 г. и регулируют сбор, обработку и передачу в налоговые органы информации о доходах, полученных на электронных платформах. Как и в Украине, они в свое время были внедрены с целью повышения прозрачности и налогообложения доходов, полученных через онлайн платформы.

После вступления закона в силу (что запланировано на 1 января 2027 г.) ГНСУ будет ежегодно получать данные о доходах граждан Украины, полученных на украинских и международных цифровых платформах.

О каких платформах идет речь? О почти всех, через которые можно продавать товары или предоставлять самые разные услуги (список не является исчерпывающим):

• Службы такси (Uber, Bolt, Uklon),
• Сервисы доставки (Glovo),
• Сервисы аренды жилья (AirBnB, Booking),
• Биржи фриланса (FreelanceUa, Upwork, Fiverr и т. д.),
• Маркетплейсы (OLX, Prom, Розетка, Amazon, Etsy и т. д.),
• Стоки фото и видео (Shutterstock, Freepik, Unsplash).

Теперь эти площадки становятся налоговыми агентами и получают новые обязательства.

Кого касаются изменения в работе платформ

В первую очередь закон создан для того, чтобы сделать прозрачными доходы физических лиц, которые работают через онлайн платформы, но не зарегистрированы как ФЛП.

Главное, что нужно знать о новом законе: он не создает никаких новых налогов. В настоящее время в Украине существует норма по декларированию и уплате налогов с доходов, независимо от того, где и как гражданин их получил. Обычно обязательство по администрированию уплаты НДФЛ и военного сбора полностью берет на себя работодатель.

Впрочем, согласно законодательству, обо всех доходах, полученных вне работы, гражданин должен отчитаться самостоятельно и самостоятельно уплатить налог: 18% НДФЛ и 5% военный сбор (23% в целом). Чего обычно никто не делает.

Новый Закон №15111-д создает для этих людей упрощенные условия и пониженную налоговую ставку, но они применяются исключительно к доходам, полученным через онлайн-площадки. Какие упрощенные условия?

1. Если за год сумма продаж физических товаров не превышает 2000 евро, то доход не облагается налогом. Если превышает – начисляются 5% НДФЛ + 5% военный сбор, и только на сумму превышения, вплоть до лимита в 834 минимальных зарплат (более 7 млн ​​грн). Информация о продаже товаров до 2000 евро в налоговую не передается.
2. О доходе от предоставления услуг платформы отчитываются полностью и налог начисляется также начиная с первой гривны: 5% НДФЛ и 5% военный сбор. Важно то, что электронные товары (все, что можно скачать, как книги или, допустим, схемы для вышивки) рассматриваются и облагаются налогом как услуги.

Платформа учитывает и уплачивает этот налог автоматически, подавать декларацию или вести учет не требуется. Хотя чисто техническая сторона этого вопроса пока не урегулирована.

Если площадка используется только как рекламная, а деньги получены другим путем (наличными, наложенными платежами или на карту напрямую и т. п.) или продажа осуществлялась, например, через пост в соцсети, то у продавца остается обязательство подать декларацию и уплатить 18% налога на доходы и военный сбор.

Для того чтобы воспользоваться льготными условиями отныне при регистрации на платформах придется указывать персональные данные и ИНН для того, чтобы сама площадка могла отличить физическое лицо от бизнеса и соответствующим образом обращаться с полученными данными.

Также лицо должно отвечать следующим критериям:

• Работать без наемных работников,
• Не продавать подакцизные товары (алкоголь, сигареты и т. п.),
• Иметь доход, не превышающий установленный лимит в 834 минимальных зарплаты в год — около 7,2 млн грн по состоянию на 2026 год.

Для физических лиц без ФЛП наибольшим риском является то, что налоговая, получив систематизированные данные из многих источников, может квалифицировать их деятельность как системную. То есть предпринимательскую. Признаками этого будут регулярное получение средств, оплата рекламы, стабильные закупки материалов или отправки посылок. Если налоговая квалифицирует деятельность как предпринимательскую, можно получить штраф (от 17 000 за разовое нарушение до 85 00 за повторное).

Закажите КОНСУЛЬТАЦИЮ сейчас

Гарантированно предоставим ценную информацию непосредственно для вашего бизнеса

Имя введено некорректно Email введено некорректно Телефон введено некорректно бесплатная консультация

Почему электронные платформы становятся налоговыми агентами

В рамках закона №15111-д электронные платформы становятся налоговыми агентами. Так же, как это предусмотрено и рамочной директивой DAC7. С точки зрения законодателей, платформы имеют больше ресурсов и возможностей для учета и администрирования налоговой информации и аккумулирования полных данных о транзакциях. А автоматический обмен информацией между налоговыми органами разных государств делает систему прозрачной.

Важно! Ни DAC7, ни Закон №15111-д не создают никаких новых налогов, а лишь регулируют передачу информации о фактически полученном доходе, который и так является налогооблагаемой базой в соответствии с законодательством каждой отдельной страны.

Как это влияет на работу платформ? Рассмотрим на примере Amazon, поскольку он выполняет эту функцию с 2024 года, тогда как украинским платформам еще предстоит подготовиться. 

Прежде всего, Amazon и другие площадки обязаны собирать и регулярно проверять полную идентификационную информацию для каждого продавца:

• Личные данные: имя и фамилия или юридическое название компании, адрес компании, все идентификационные номера налогоплательщика вместе с данными выдавшего их органа, регистрационный номер плательщика, связанный с адресом компании, и дата рождения (где применяется).
• Идентификаторы финансовых счетов: банковские счета или другой тип платежного счета, на который перечисляются денежные средства.
• Информация о транзакциях: ежеквартальная агрегация общей суммы уплаченных или зачисленных средств, количество осуществленных продаж и любые сборы, комиссии или налоги, удержанные или взимаемые платформой.

Если в указанный срок продавец не предоставит Amazon все необходимые данные, аккаунт может быть деактивирован. Такой же практики по идентификации придерживаются все маркетплейсы, биржи фриланса или платформы аренды, работающие в ЕС.

Сообщения на платформе Amazon о необходимости верификации продавца

Amazon, Etsy или eBay также имеют необлагаемый лимита в 2000 евро на продажу товаров. Но, в отличие от украинского закона, в ЕС действует порог в 30 транзакций в год, после которого платформы начинают передавать данные в налоговую страну, резидентом которой продавец указал себя при регистрации на платформе. У украинского закона нет лимита на количество транзакций при продаже товаров.

А вот для услуг условия DAC7 такие же, как и у Закона №15111-д: требуется передача в налоговую всех данных. Так, Upwork и другие биржи фриланса передают данные обо всех транзакциях независимо от их суммы и количества. Аналогично Etsy передает все данные о продаже «цифровых товаров, изготовленных по заказу», поскольку они трактуются как услуги.

Также обязательно передаются данные о почти всех видах аренды, от недвижимости до автомобилей и техники (за некоторыми редкими исключениями).

Важно! Иностранные площадки, в отличие от зарегистрированных украинских онлайн-платформ, не будут взимать и платить налог за физических лиц – резидентов Украины. Они будут только передавать информацию в ГНСУ. И в случае превышения лимитов, уже украинская налоговая должна прислать уведомление о необходимости уплатить налог.

Платформы передают данные обычно 1 января за предыдущий год (1 января 2027 за весь 2026). Для Украины, в которой закон начинает действовать с 1 января 2027 года, первые данные будут переданы 1 января 2028 года за весь 2027 год. Информация о предыдущих годах передаваться не будет.

Международные площадки работают по этим нормам еще с 2024 года. А вот украинским придется создавать инфраструктуру этого учета с нуля. Как отметил в своем интервью министр финансов Даниил Гетманцев: «Мы обсудили с представителями платформ, что они осуществят одноразовые инвестиции в разработку программного обеспечения. Дальше работа будет такой же простой, как и до этого.»

Что изменится для ФЛП, работающих через онлайн платформы

Начнём с главного: если ФЛП на маркетплейсе или другой площадке сразу регистрируется как ФЛП, то никакого налога платформы с него взимать не будут. Только будут посылать в налоговую отчет о поступлении средств. Обязанность отчитываться и платить налоги полностью остается на самом предпринимателе.

Впрочем, на самом деле закон создает большое количество рисков и неоднозначных моментов, ожидающих разъяснения от ГНСУ. В основном эти сложности касаются лимитов и доначислений налогов.

Больше всего сложностей Закон №15111-д доставит тем ФЛП, общий оборот которых уже близок к установленным лимитам. Есть вероятность, что увеличение облагаемой налогом базы приведет к необходимости перейти на общую систему со всеми соответствующими сложностями. Или даже в некоторых случаях более выгодным будет сменить ФЛП на ООО или другую форму компании.

Такое изменение также имеет свои риски, поскольку не все платформы позволяют легко изменить юридическую форму продавца и связанные с этим требования к деятельности. В некоторых случаях это может привести к блокировке аккаунта.

Особенности финансового учета при работе через онлайн-платформы

Есть несколько сценариев, по которым у бизнеса могут возникнуть проблемы с налоговой в связи с новым законом.

Предположим, у вас есть собственный сайт, где продаете как ФЛП с упрощенной системой налогообложения (единый налог), а также продаете часть товара через маркетплейс или оказываете услуги как физическое лицо на бирже фриланса. Эти доходы суммируются и есть риск выйти за верхние лимиты дохода:

1. При превышении суммы в 834 минимальных зарплат, но оставаясь в лимите ФЛП – получить доначисление налогов: 18% НДФЛ + военный сбор на сумму, превышающую этот лимит в 834 минимальных зарплат.
2. Если также превышен лимит ФЛП для упрощенной системы налогообложения, придется уплатить налог на сумму превышения и со следующего квартала перейти на общую систему.

Еще один сценарий, по которому можно получить штрафы и дополнительные обязательства, – это комиссии площадок и систем. Установившаяся сейчас практика – это то, что ФЛП заводят на украинские счета деньги уже после уплаты комиссий, оплаты внутренней рекламы на площадке, а часто еще и после уплаты промежуточных комиссий, таких как вывод средств через Payoneer. А по новым правилам в налоговую поступит информация о полной сумме, полученной продавцом на площадке.

Рассмотрим ситуацию, когда вы на Амазоне получили 1000 долларов в месяц за продажу полотенец. С нее нужно оплатить (и список не является исчерпывающим):

• 40 долларов за профессиональный план (при продаже более 40 единиц в месяц),
• 150 долларов комиссии за категорию Home & Garden,
• 30 долларов вернуть покупателю, который не доволен товаром.

Остаток, 780 долларов, вывели на Payoneer, с которого при переводе на украинский банковский счет нужно платить еще 2% комиссии. Так что на счет ФЛП зайдет 764,4 доллара. Раньше именно с этой суммы и уплачивались налоги, и именно она учитывалась в лимитах ФЛП.

Но по новым правилам в отчете в ГНСУ Amazon (или любой другой маркетплейс) передаст всю сумму вашего дохода – ровно 1000 долларов, которые непосредственно заплатили клиенты при покупке. Соответственно налог будет нужно уплатить с 1000 долларов, а не с 764,4 как раньше.

Аналогично комиссии удерживают с продавца и биржи фриланса: 10% снимает Upwork, Freelance Ua – 8% (за заказы более 400 грн). С Fiverr еще интереснее: он снимает с продавца 20%, но также дает свою прибавку к цене услуги, которая повышает ее стоимость для покупателя, так что пока вопрос открыт, какую конечную сумму увидит налоговая. Плюс также комиссии платежных систем за вывод средств.

По сути, новые правила существенно увеличивают налоговую нагрузку на бизнесы даже при том, что не создают никаких новых налогов, только повышают прозрачность системы. То, что раньше, особенно для зарубежных онлайн площадок, оставалось за кадром (хотя формально уже было доходом) отныне становится видимым. И платить налоги придется даже за те средства, которые даже не дошли до счета ФЛП.

Важно! Отчеты от платформ не являются автоматической декларацией, а информацией для возможной проверки. Они не освобождают предпринимателя от представления отчетов, учета и упорядочения первичных документов.

Кроме того, прозрачность системы в целом повышает стоимость ошибок бухгалтерского учета, поскольку некоторые из них ранее налоговая не могла выявить без специальной тщательной проверки. А теперь расхождения будут видны в ежегодных сводных данных с разных площадок. Поэтому если есть хоть малейшие сомнения в текущей системе – крайне желательно обратиться за аудитом.

Что мы рекомендуем сделать уже сейчас

Пока Закон №15111-д ждет подписи Президента и вступит в силу только с 1 января 2027 года. И, учитывая все новые усложнения и правила, следует подготовить свой бизнес уже сейчас. Специалисты компании 4В помогут оценить риски и подготовиться.

Прежде всего мы рекомендуем провести аудит, чтобы понимать:

1. Какие каналы продаж используются и какая в этой связи структура доходов бизнеса, в том числе какая доля прибыли генерируются онлайн платформами и какими именно.
2. Какие планы развития и расширения, например, выход на новые украинские или зарубежные маркетплейсы или биржи фриланса.
3. Правильность оформления деятельности и проверка декларирования доходов из разных источников.
4. Налоговые риски, такие как превышение лимитов, доначисление налогов или возможные штрафы.
5. Возможность блокировки аккаунтов в связи с потенциальным изменением юридического статуса.

По результатам сотрудничества с командой юристов и бухгалтеров компании 4В вы получите понимание всех возможных рисков и подробные рекомендации по тому, как подготовить свой бизнес к существенным изменениям налогового законодательства.

FAQ Закон №15111

Вводит ли закон №15111-д новые налоги?

Нет, этот закон не вводит новые налоги. Он создает упрощенную систему и льготную ставку для уплаты НДФЛ с доходов, полученных на онлайн-платформах.

Зв’язатися з нами

Касается ли закон продавцов на Amazon и Etsy?

Да, касается. Эти площадки будут передавать данные о доходах резидентов Украины в украинскую налоговую.

Зв’язатися з нами

Нужно ли открывать ФЛП для работы через маркетплейсы?

Не нужно, если товары не подакцизны, у продавца нет наемных работников и доход не превышает 834 минимальных зарплат. Впрочем, есть риск, что регулярные и частые продажи налоговая квалифицирует как предпринимательскую деятельность, поэтому для системной работы лучше зарегистрировать ФЛП.

Зв’язатися з нами

Видит ли налоговая доходы с Upwork и Fiverr?

Да, биржи фриланса также передают данные в ГНСУ, причем, в отличие от действующего для товаров лимита в 2000 евро, информация о предоставлении услуг передается вся и облагаются налогом все доходы.

Зв’язатися з нами

Что следует проверить бизнесу уже сейчас?

Структуру доходов, долю в них онлайн-платформ, правильность декларирования доходов и возможное превышение лимитов.

Зв’язатися з нами