Закон №15111-д та новий контроль доходів з Amazon, Etsy, Upwork і Fiverr: що зміниться для бізнесу

На початку червня 2026 року ВРУ прийняла Закон №15111-д який став відомим під назвою “податок на ОЛХ”. Але насправді він регулює не “продаж вживаних речей”, а створює цілком нову податкову практику і є фундаментальною зміною на шляху до прозорості оподаткування і боротьбою із ухиленням від сплати податків для всіх, хто продає товари чи послуги через українські та іноземні електронні площадки, такі як Amazon, Etsy, Upwork i Fiverr.

Оскільки зміни глобальні і торкнуться багатьох видів бізнесу, то за останній тиждень до команди 4B звернулись більше 30 підприємців, щоб оцінити вплив нових правил на бізнес.

Чому закінчується епоха «доходів, які ніхто не бачить»

Закон №15111-д «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та оподаткування таких доходів» прийнятий в рамках зобов’язання держави перед МВФ і є частиною шляху зі зближення українського законодавства з європейськими практиками.

До початку шляху Євроінтеграції у багатьох українців сформувалось уявлення про те, що значна частина їх доходів лишається невидимою для податкової. На практиці так і було довгий час, оскільки серед громадян, які не є підприємцями, не було усталеної практики подання декларації про доходи. ПДФО і військовий збір сплачувались тільки з “білої” частини зарплати і зазвичай це робив роботодавець. А продаж власних речей або надання послуг поза межами основної роботи вважались тим доходом, який “податкової не стосується”. Тим більше що податкова не мала ресурсу відстежувати ці доходи і стягувати податки.

Підприємці також користувались численными методами оптимізації податкового навантаження, як то створення різних ФОПів, чи продаж як ФОП і як фізособа на різних платформах. І тим більше побутувало уявлення, що “все, що відбувається за кордоном, лишається за кордоном”.

Так і було до моменту підписання Україною першого договору про автоматичний обмін податковою інформацією за Стандартом CRS (Common Reporting Standard), до якого наша держава приєдналась тільки 19 серпня 2022 року. До того дані про економічну діяльність і майно за кордоном передавались тільки на вимогу ДПСУ до податкових органів інших країн у рамках Конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Відповідно запити передавались здебільшого в рамках розслідування великих порушень. 

Після приєднання до угоди про обмін даними та впровадження Звіту про контрольовані іноземні компанії (КІК) ДПСУ почала в автоматичному режимі щорічно отримувати інформацію про фінансову діяльність своїх громадян за кордоном:

• дані про залишок на рахунках на кінець звітного періоду, 
• суми отриманих доходів (дивіденди, відсотки), 
• інформацію про бенефіціарів або контролерів (для компаній) тощо.

Ухвалення Закону №15111-д є черговим етапом боротьби з уникненням оподаткування. Цей закон наближує українське законодавство до Директиви ЄС DAC7 (The Directive on Administrative Cooperation) та  Багатосторонньої угоди DPI (більше ніж 35 країн, переважно членів ЄС).

Ці нормативні документи діють в ЄС із 1 січня 2023 року і регулюють збір, обробку та передачу до податкових органів інформації про доходи, отримані на електронних платформах. Як і в Україні, вони свого часу були впроваджені з метою підвищення прозорості і належного оподаткування доходів, отриманих через онлайн платформи.

Після вступу закону в силу (що заплановано на 1 січня 2027 року) ДПСУ буде щороку отримувати дані про доходи громадян України, отримані на українських і міжнародних цифрових платформах.

Про які платформи йде мова? Про майже всі, через які можна продавати товари чи надавати найрізноманітніші послуги (список не є вичерпним):

• Сервіси таксі (Uber, Bolt, Uklon),
• Сервіси доставки (Glovo),
• Сервіси оренди житла (AirBnB, Booking),
• Біржі фрілансу (FreelanceUa, Upwork, Fiverr і т. д.),
• Маркетплейси (OLX, Prom, Розетка, Amazon, Etsy тощо),
• Стоки фото і відео (Shutterstock, Freepik, Unsplash).

Відтепер ці площадки стають податковими агентами і отримують нові зобов’язання.

Кого стосуються зміни в роботі платформ

В першу чергу закон створений для того, щоб зробити прозорими доходи фізичних осіб, які працюють через онлайн платформи, але не є зареєстрованими ФОП.

Головне, що треба знати про новий закон: він не створює жодних нових податків. Наразі в Україні існує норма щодо декларування і сплати податків з доходів, незалежно від того, де і як громадянин їх отримав. Зазвичай зобов’язання з адміністрування сплати ПДФО та військового збору повністю бере на себе роботодавець. 

Втім, згідно із законодавством, про всі доходи, отримані поза роботою, громадянин має відзвітувати самостійно і самостійно сплатити податок: 18% ПДФО та 5% військовий збір (23% загалом). Чого зазвичай ніхто не робить.

Новий Закон №15111-д створює для цих людей спрощені умови і знижену податкову ставку, але вони застосовуються виключно до доходів, отриманих через онлайн площадки. Які саме спрощені умови?

1. Якщо за рік сума продажу фізичних товарів не перевищує 2000 євро, то дохід не оподатковується. Якщо перевищує – нараховуються 5% ПДФО + 5% військовий збір, і тільки на суму перевищення, аж до ліміту у 834 мінімальні зарплати (більше 7 млн грн). Інформація про продажі товарів до 2000 євро у податкову не передається.
2. Про дохід від надання послуг платформи звітують повністю і податок нараховується також починаючи з першої гривні: 5% ПДФО і 5% військовий збір. Важливо те, що електронні товари (все, що можна скачати, як то книги чи, припустимо, схеми для вишивки) розглядаються і оподатковуються як послуги.

Платформа обліковує і сплачує цей податок автоматично, подавати декларацію чи вести облік не потрібно. Хоча суто технічна сторона цього питання допоки не врегульована.

Якщо площадка використовується тільки як рекламна, а гроші отримані іншим шляхом (готівкою, післяплатою чи на карту напряму тощо) або продаж здійснювався, наприклад, через пост в соцмережі, то у продавця лишається зобов’язання подати декларацію і сплатити 18% податку на доходи і військовий збір.  

Для того, щоб скористатися пільговими умовами віднині при реєстрації на платформах доведеться вказувати персональні дані та ІПН для того, щоб сама площадка могла відрізнити фізичну особу від бізнесу і відповідним чином поводитись із отриманими даними .

Також особа має відповідати таким критеріям:

• Працювати без найманих працівників,
• Не продавати підакцизні товари (алкоголь, сигарети тощо),
• Мати дохід, що не перевищує встановлений ліміт у 834 мінімальних зарплат на рік — близько 7,2 млн грн станом на 2026 рік.

Для фізичних осіб без ФОП найбільшим ризиком є те, що податкова, отримавши систематизовані дані з багатьох джерел, може кваліфікувати їх діяльність як системну. Тобто підприємницьку. Ознаками цього будуть: регулярне отримання коштів, оплата реклами, стабільні закупівлі матеріалів чи відправки посилок. Якщо податкова кваліфікує діяльність як підприємницьку, то можна отримати штраф (від 17 000 за разове порушення до 85 00 за повторне).

Замовте КОНСУЛЬТАЦІЮ зараз

Гарантовано надамо цінну інформацію безпосередньо для вашого бізнесу

Ім’я введене некоректно Email введено некоректно Телефон введено некоректно безкоштовна консультація

Чому електронні платформи стають податковими агентами

В рамках Закону №15111-д електронні платформи стають податковими агентами. Так само, як це передбачено і рамковою директивою DAC7. З точки зору законотворців, платформи мають більше ресурсу і можливостей для обліку та адміністрування податкової інформації та акумулювання повних даних про транзакції. А автоматичний обмін інформацією між податковими органами різних держав робить систему прозорою.

Важливо! Ні DAC7, ні Закон №15111-д не створюють жодних нових податків, а лише регулюють передачу інформації про фактично отриманий дохід, який і так є базою оподаткування відповідно до законодавства кожної окремої країни.

Як це впливає на роботу платформ? Розглянемо на прикладі Amazon, оскільки він виконує цю функцію з 2024, тоді як українським платформам ще належить підготуватись.

 Перш за все, Amazon та інші площадки зобов’язані збирати та регулярно верифікувати повну ідентифікаційну інформацію для кожного продавця: 

• Особисті дані: ім’я та прізвище або юридична назва компанії, адреса компанії, всі ідентифікаційні номери платника податків разом з даними органу, що видав їх, реєстраційний номер платника, пов’язаний з адресою компанії, та дата народження (де застосовується).
• Ідентифікатори фінансових рахунків: банківські рахунки або інший тип платіжного рахунку, на який перераховуються кошти.
• Інформація про транзакції: щоквартальна агрегація загальної суми сплачених або зарахованих коштів, кількість здійснених продажів та будь-які збори, комісії чи податки, утримані або стягнуті платформою.

Якщо у зазначений термін продавець не надасть Amazon усі необхідні дані, аккаунт може бути деактивовано. Такої самої практики щодо ідентифікації дотримуються всі маркетплейси, біржі фрилансу чи платформи оренди, які працюють в ЄС.

Повідомлення на платформі Amazon щодо необхідності верифікації продавця

Amazon, Etsy або eBay також мають неоподатковуваний ліміту у 2000 євро на продаж товарів. Але, на відміну від українського закону, в ЄС діє поріг у 30 транзакцій на рік, після якого платформи починають передавати дані до податкової тієї країни, резидентом якої продавець вказав себе при реєстрації на платформі. Український закон не має ліміту на кількість транзакцій при продажі товарів. 

А от для послуг умови DAC7 такі самі, як і у Закону №15111-д: вимагається передача в податкову усіх даних. Так, Upwork та інші біржі фрілансу передають дані про всі транзакції незалежно від їх суми і кількості. Аналогічно Etsy передає всі дані про продаж “цифрових товарів, виготовлених на замовлення”,  оскільки вони трактуються як послуги.

Також обов’язково передаються дані про майже всі види послуг оренди, від нерухомості до автомобілів і техніки (за деякими рідкісними виключеннями).

Важливо! Іноземні площадки, на відміну від зареєстрованих українських онлайн платформ, не будуть стягувати і сплачувати податок за фізичних осіб – резидентів України. Вони будуть тільки передавати інформацію до ДПСУ. І у разі перевищення лімітів уже українська податкова має прислати сповіщення про необхідність сплатити податок.

Платформи передають дані зазвичай 1 січня за попередній рік (1 січня 2027 року за весь 2026).  Для України, в якій закон починає діяти з 1 січня 2027 року, перші дані будуть передані 1 січні 2028 за весь 2027. Інформація про попередні роки передаватись не буде.

Міжнародні площадки працюють за цими нормами ще з 2024 року. А от українським доведеться створювати інфраструктуру цього обліку з нуля. Як зазначив у своєму інтерв’ю міністр фінансів Данило Гетманцев: “Ми обговорили з представниками платформ, що вони здійснять одноразові інвестиції в розробку програмного забезпечення. Далі робота буде така сама проста, як і до цього.”

Що зміниться для ФОП, які працюють через онлайн платформи

Почнемо з головного: якщо ФОП на маркетплейсі чи іншій площадці одразу реєструється як ФОП, то ніякого податку платформи з нього стягувати не будуть. Тільки надсилатимуть у податкову звіт про надходження коштів. Обов’язок звітувати і сплачувати податки повністю залишається на самому підприємці.

Втім насправді закон створює велику кількість ризиків і неоднозначних моментів, які очікують на роз’яснення від ДПСУ. В основному ці складнощі стосуються лімітів та донарахування податків.

Найбільше складнощів Закон №15111-д завдасть тим ФОП, загальний оборот яких уже близький до встановлених лімітів. Є ймовірність, що збільшення оподатковуваної бази призведе до необхідності перейти на загальну систему з усіма відповідними складнощами. Або навіть у деяких випадках більш вигідним буде змінити ФОП на ТОВ чи іншу форму компанії.

І така зміна також має свої ризики, оскільки не всі платформи дозволять легко змінити юридичну форму продавця і пов’язані із цим вимоги до діяльності. У деяких випадках це може призвести до блокування акаунту.

Особливості фінансового обліку при роботі через онлайн платформи

Існує кілька сценаріїв, за якими у бізнесу можуть виникнути проблеми із податковою у зв’язку із новим законом.

Припустимо, ви маєте власний сайт, де продаєте як ФОП зі спрощеною системою оподаткування (єдиний податок), а також продаєте частину товару через маркетплейс або надаєте послуги як фізична особа на біржі фрилансу. Ці доходи сумуються і є ризик вийти за верхні ліміти доходу:

1. При перевищенні суми у 834 мінімальні зарплати, але залишаючись у ліміті ФОП – отримати донарахування податків: 18% ПДФО + військовий збір на суму, яка перевищує цей ліміт у 834 мінімальні зарплати.
2. Якщо також перевищений ліміт ФОП для спрощеної системи оподаткування, то доведеться сплатити податок на суму перевищення і з наступного кварталу перейти на загальну систему.

Ще один сценарій, за яким можна отримати штрафи і додаткові зобов’язання – це комісії площадок та систем. Усталена нині практика – це те, що ФОПи заводять на українські рахунки гроші уже після сплати комісій, оплати внутрішньої реклами на площадці, а часто ще й після сплати проміжних комісій, таких як виведення коштів через Payoneer. А за новими правилами до податкової надійде інформація про повну суму, яку продавець отримав на площадці.

Розглянемо ситуацію, коли ви на Амазон отримали 1000 доларів на місяць за продаж рушників. З неї треба сплатити (і список не є вичерпним):

• 40 доларів за професійний план (при продажі більш ніж 40 одиниць на місяць), 
• 150 доларів комісії за категорію Home & Garden, 
• 30 доларів повернути покупцю, який не задоволений товаром.

Залишок, 780 доларів, вивели на Payoneer, з якого при переведенні на український банківський рахунок треба платити ще 2% комісії. Тож на рахунок ФОП зайде 764,4 долара. Раніше саме з цієї суми і сплачувались податки і саме вона враховувались у ліміти ФОП.

Але за новими правилами у звіті до ДПСУ Amazon (чи будь-який інший маркетплейс) передасть всю суму вашого доходу – рівно 1000 доларів, яку безпосередньо сплатили клієнти при покупці. Відповідно податок буде необхідно сплатити з 1000 доларів, а не з 764,4 як раніше.

Аналогічно комісії утримують з продавця і біржі фрилансу: 10% забере собі Upwork, Freelance Ua – 8% (на замовлення понад 400 грн). З Fiverr ще цікавіше: він знімає з продавця 20%, але також дає свою надбавку до ціни послуги, яка підвищує її вартість для покупця, тож поки що питання відкрите, яку кінцеву суму побачить податкова. Плюс також комісії платіжних систем за вивід коштів.

По суті нові правила суттєво збільшиують податкове навантаження на бізнеси навіть при тому, що не створюють ніяких нових податків, тільки підвищують прозорість системи. Те, що раніше, особливо для закордонних онлайн площадок, лишалось за кадром (хоча формально уже було доходом) віднині стає видимим. І платити податки доведеться навіть за ті кошти, які навіть не дійшли до рахунку ФОП.

Важливо! Звіти від платформ не є автоматичною декларацією, а лише інформацією для можливої перевірки. Вони не звільняють підприємця від подання звітів, обліку та упорядкування первинних документів.

Крім того прозорість системи загалом підвищує вартість помилок бухгалтерського обліку, оскільки деякі з них раніше податкова не могла виявити без спеціальної ретельної перевірки. А тепер розбіжності будуть видимі у щорічних зведених даних з різних площадок. Тому якщо є хоч найменші сумніви у поточній системі – вкрай бажано звернутись за аудитом.

Що ми рекомендуємо зробити вже зараз

Поки що Закон №15111-д чекає підпису Президента і вступить у дію лише з 1 січня 2027 року. І, враховуючи всі нові ускладнення і правила, варто підготувати свій бізнес уже зараз. Фахівці компанії 4В допоможуть оцінити ризики і підготуватися.

Перш за все ми рекомендуємо провести аудит щоб розуміти: 

1. Які канали продажу використовуються і яка у зв’язку із цим структура доходів бізнесу, в тому числі яка частка прибутку генеруються онлайн платформами і якими саме.
2. Які плани розвитку і розширення, наприклад вихід на нові українські або закордонні маркетплейси чи біржі фрилансу.
3. Правильність оформлення діяльності та перевірити декларування доходів із різних джерел.
4. Податкові ризики, такі як перевищення лімітів, донарахування податків чи можливі штрафи.
5. Можливість блокування акаунтів у зв’язку із потенційною зміною юридичного статусу.

За результатами співпраці із командою юристів і бухгалтерів компанії 4В ви отримаєте розуміння усіх можливих ризиків і детальні рекомендації щодо того, як підготувати свій бізнес до суттєвих змін податкового законодавства.

FAQ Закон №15111

Чи вводить закон №15111-д нові податки?

Ні, цей закон не вводить нових податків. Він створює спрощену систему і пільгову ставку для сплати ПДФО з доходів, отриманих на онлайн платформах.

Зв’язатися з нами

Чи стосується закон продавців на Amazon та Etsy?

Так, стосується. Ці площадки будуть передавати дані про доходи резидентів України до української податкової.

Зв’язатися з нами

Чи потрібно відкривати ФОП для роботи через маркетплейси?

Не потрібно, якщо товари не підакцизні, продавець не має найманих працівників і дохід не перевищує 834 мінімальні зарплати. Втім є ризик, що регулярні і часті продажі податкова кваліфікує як підприємницьку діяльність, тож для системної роботи краще зареєструвати ФОП.

Зв’язатися з нами

Чи бачить податкова доходи з Upwork та Fiverr?

Так, біржі фрилансу також передають дані до ДПСУ, причому, на відміну від ліміту у 2000 євро, який діє для товарів, інформація про надання послуг передається вся і оподатковуються всі доходи.

Зв’язатися з нами

Що варто перевірити бізнесу вже зараз?

Структуру доходів, частку в них онлайн платформ, правильність декларування доходів і можливе перевищення лімітів.

Зв’язатися з нами