Обслуживание КИК

КИК, или контролируемые иностранные компании – это зарубежные предприятия, которые находятся под управлением юридического лица или физлица, выступающего налоговым резидентом Украины.

Согласно последним изменениям в Налоговом Кодексе, собственники контролируемых иностранных компаний, или контролирующие лица, обязаны подать отчетность КИК за 2023-2024 годы, а также уплачивать налог на прибыль такой организации.

Чтобы быть в курсе актуальных новостей по теме «КИК Украина 2024», обратитесь за консультацией к юристам компании 4В. Мы готовы поделиться с вами свежей налоговой информацией и помочь разобраться со всеми нововведениями.

Наша цель – сделать налогообложение КИК 2024 понятным для каждого предпринимателя.

Обязательства предпринимателей по КИК

В обязанности предпринимателей, которые владеют контролируемой иностранной компанией, входит:

1. Уведомление налогового органа, коим выступает Государственная налоговая служба Украины, о любом изменении доли владения в иностранной компании.
2. Подача финансовой отчетности, которая включает в себя отчеты о деятельности и прибыли КИК.
3. Выполнение налоговых обязательств, при условии, что совокупный доход компании превышает €2 млн. Если доходы ниже этой отметки, предприятие освобождается от налогового бремени.

Учтите, что сообщать в налоговый орган о любых изменениях необходимо не позднее, чем через 60 дней после их свершения. Отчетность, которая в 2024 году подается впервые, должна охватывать 2022 и 2033 года.

Виды отчетов для КИК

Для контролируемых иностранных компаний предусмотрено два вида отчетности:

Сокращенная форма отчета

Если существуют сложности с расчетом скорректированной прибыли, КИК может подать краткий отчет. Также этот вариант допускается в случае, когда руководство компании не успевает заполнить полный вариант отчетности.

Сокращенная форма содержит такие данные:

• название организации;
• ее местоположение;
• налоговый номер;
• номер регистрации компании;
• структура владения КИК;
• объем доли, принадлежащей контролирующему лицу резиденту Украины.

В случае подачи сокращенной формы контролирующее лицо обязано предоставить полный вариант отчета до конца календарного года, следующего за отчетным.

Полная форма отчета

Если никаких проблем с заполнением отчета нет, и контролирующее лицо может внести все данные своевременно, необходимо предоставить полную форму отчета.

В полном отчете следует указать:

• информацию о доходах КИК;
• прибыль до налогообложения;
• дивиденды, полученные от лиц резидентов Украины;
• описание штата компании;
• данные о прибыли;
• выплаты прибыли контролирующему лицу;
• финансовые операции, связанные с нерезидентами.

Документы, подаваемые с отчетом КИК

Контролируемой иностранной компании недостаточно подать только отчет о деятельности и прибыли предприятия, независимо от его формы. К нему необходимо приложить такие документы:

• заверенные копии финансовой отчетности, которые подтверждают размер прибыли за отчетный период;
• документ, подтверждающий освобождение от налогообложения (если применимо);
• декларации об имущественном положении и доходах или по налогу на прибыль.

Последние два документа являются взаимозаменяемыми – подаются физическими и юридическими лицами соответственно.

Признаки фактического контроля над КИК

Контролирующими лицами считаются предприниматели, которые  единолично или с другими резидентами Украины владеют долей >50 % в иностранном юридическом лице или фактически контролируют иностранную компанию.

Законодательство Украины устанавливает ряд обстоятельств, на основании которых можно говорить о фактическом контроле лица над КИК:

• Заключение сделок, которые лишь формально утверждаются управляющими органами.
• Наличие доверенности на заключение сделок.
• Выдача обязательных к исполнению указаний органам управления компании.
• Доступ к банковским счетам юрлица с возможностью осуществлять финансовые операции или блокировать их.
• Указание лица учредителем/бенефициаром иностранной компании в официальных документах.

Другими словами, основной признак фактического контроля над КИК – оказание решающего влияния на лиц, которые осуществляют формальное управление организацией.

Штрафы за неподачу отчета о КИК

Применение штрафных санкций за неподачу отчетности по КИК – одно из нововведений 2024 года. Поэтому если в предыдущие годы вы не подавали отчет, штрафы начислены не будут.

Если же игнорировать это обязательство сейчас, предпринимателю грозит штраф в размере от 134,2 тыс. грн до 2,7 млн грн.

Стоимость и сроки подготовки отчета КИК

Сроки подачи отчета КИК зависят от того, кто выступает контролирующим лицом компании. Если это физическое лицо, подать отчет необходимо до 1 мая каждого года, следующего за отчетным. Если юридическое – до 1 марта года, следующего за отчетным.

Первый отчет КИК должен быть подан в 2024 году, при этом важно, чтобы он содержал данные за два предыдущих налоговых года (2022-2023).Стоимость подачи отчета зависит от различных факторов, среди которых – размер компании, сложность отчетности, необходимость получения консультации. Для расчета точной суммы для вашей КИК свяжитесь с экспертами 4В.