Повний посібник з Corporate Income Tax. Що слід знати бізнесу у 2025 році?

Володієте бізнесом у США? Керуєте компанією у цій юрисдикції? Корпоративне оподаткування може стати справжньою проблемою. Як розрахувати оподатковуваний прибуток? Яка ставка застосовується? Що враховувати на федеральному та регіональному рівнях? Запитань виникає сила-силенна. І найменше нерозуміння основ може обернутися для компанії тисячами доларів штрафів або втраченою вигодою. 

Команда 4В – експерти у сфері оподаткування юросіб. Ми знаємо все про особливості податку на прибуток у США. І допоможемо розібратися вам. А також вибудувати коректну податкову стратегію.

У цьому матеріалі ми підготували для вас детальний аналіз Corporate Income Tax. З нього ви дізнаєтесь:

• хто має сплачувати цей податок;
• як він розраховується;
• які особливості оподаткування LLC у США;
• як вибрати оптимальний штат для реєстрації компанії – та багато іншого. 

Отже, починаємо.

Концепція Income Tax і як він стягується в США

Податок на прибуток юридичних осіб, або Corporate Income Tax, є обов’язковим збором, що сплачується з чистого прибутку корпорацій. 

• За даними Tax Policy Center, він забезпечує 8,7% всіх федеральних податкових надходжень. Це ставить його на третє місце за вагомістю для держави. Випереджають його лише індивідуальний прибутковий податок та податок на заробітну плату.

Як бути з базою оподаткування? Нумо розбиратися. Вона визначається як прибуток після вирахування всіх допустимих витрат. А саме:

• собівартості продукції/послуг;
• зарплати/бонусів співробітникам;
• відсотків за позиками;
• амортизації/зносу;
• маркетингових, юридичних та інших витрат, що належать до ведення бізнесу.

Після застосування всіх відрахувань залишається чистий прибуток. Саме на нього нараховується податок.

Федеральне та штатне LLC оподаткування. У чому різниця?

З 2018 року у Сполучених Штатах діє федеральна ставка Corporate Income Tax 21%. Однак це лише вершина айсберга. Адже у цій країні – дворівнева податкова система. Тобто податок стягується не лише на федеральному рівні, а й на рівні штату. 

Це працює так. Кожен із 50 штатів США має своє власне податкове законодавство. Тому американські компанії сплачують податок на прибуток таким чином:

1. Федеральний податок. Єдиний для всієї країни, регулюється Податковим кодексом США (IRC), адмініструється IRS.

2. Штатний податок. Штатні податки залежить від конкретної юрисдикції. В одних штатах корпоративного податку на прибуток немає зовсім (наприклад, Вайомінг, Південна Дакота, Невада). Але часто там застосовуються альтернативні збори на кшталт franchise tax або gross receipts tax (наприклад, у Техасі та Вашингтоні). 

В інших штатах ставки відрізняються: від низької ставки в Північній Кароліні (2,5% з 2025 року) до високих у ряді східних штатів. У Нью-Джерсі базова ставка сьогодні становить 8,97%, а тимчасову підвищену ставку 11,5% вже скасовано.

Що це означає? Один і той же бізнес – залежно від штату реєстрації – може платити в державну скарбницю доволі різні суми.

Особливості податку на прибуток для ТОВ у США

Для власників LLC оподаткування може здатися особливо складним. Причина – у можливості вибору податкового режиму. Пояснимо.

За замовчуванням LLC вважається невіддільною від свого власника. Тобто Disregarded Entity. Це буває у випадку, якщо ви:

• реєструєте Single Member LLC;
• не подаєте жодних додаткових форм до податкової служби.

На практиці це означає таке:

• Компанія не сплачує податки як юридична особа.
• Весь прибуток та збитки відображаються у декларації власника (Schedule C).
• Оподаткування ідентичне самозайнятим. Ви сплачуєте звичайний прибутковий податок плюс податок на самозайнятість LLC – 15,3% (для резидентів США).

Просто та зручно, чи не так? Так, для фрілансерів, онлайн-підприємців, консультантів та інших власників малого бізнесу це – оптимальний варіант. 

Однак, що відбувається при масштабуванні? Цей принцип оподаткування втрачає свою привабливість. Він просто стає невигідним. Адже податком на самозайнятість оподатковується вся сума прибутку. 

З цієї ситуації є вихід. Власник LLC може вибрати інший режим оподаткування. Як S-Corporation або C-Corporation. Розглянемо детальніше кожен із них.

Вибір S-Corp LLC податку для резидентів означає ось що:

• Компанія все ще не сплачує податки як юридична особа. Застосовується LLC pass-through taxation. Все податкове навантаження лягає на власника підприємства.
• Однак тепер у власника бізнесу є перевага. Він може виплачувати собі заробітну плату. Решту ж прибутку розподіляти як дивіденди, які податком на самозайнятість не обкладаються.
• Результат – економія на податках, якщо чистий прибуток після виплати зарплати є значним. Вигода буде залежати від структури доходу, витрат на бухгалтерію, а також правил конкретного штату. Наприклад, у Каліфорнії S-Corp платить мінімум $800 та 1,5% податку. 

Головне при цьому врахувати вимогу IRS. Заробітна плата, що нараховується, повинна бути «розумною». Тобто відповідати ринку. Захочете схитрувати – чекайте штрафних санкцій.

І, нарешті, розглянемо третій варіант – режим оподаткування як C-Corporation (для нерезидентів). Що це означає?

• LLC сприймається як повноцінна корпорація. Відповідно, оподатковується Corporate Income Tax.
• При розподілі дивідендів із власників стягується повторний податок – як із фізичних осіб. І це головний мінус такого режиму – подвійне оподаткування.

Попри такий, начебто, значний недолік, цей режим обирають досить часто. Особливо компанії, орієнтовані на масштабування. Адже з ним простіше залучати інвестиції, реінвестувати прибуток у розвиток. Також можна розраховувати на певні податкові пільги.  

Тепер, коли ми розібралися з оподаткуванням LLC у США, переходимо до наступного етапу. А саме – до практичного порівняння податку на прибуток LLC та Corporation на різних рівнях.

Замовте КОНСУЛЬТАЦІЮ зараз

Гарантовано надамо цінну інформацію безпосередньо для вашого бізнесу

Ім’я введене некоректно Email введено некоректно Телефон введено некоректно безкоштовна консультація

Single Member LLC та Corporation: оподаткування на федеральному та штатному рівнях

Як ви вже зрозуміли, оподаткування в США залежить не тільки від юридичної форми бізнесу. Важливим є також його податковий статус. Його можна вибрати при реєстрації фірми або пізніше, подавши відповідну форму IRS. 

Далі пояснимо, як сплачувати податок на прибуток LLC та корпорації на федеральному рівні та на рівні штату.

Тип структури	Рівень	Оподаткування	Особливості
ТОВ з одним учасником	Федеральний	За замовчуванням – LLC pass-through taxation.	Компанія не сплачує податок як окрема юрособа. Прибуток обкладається прибутковим податком фізособи та податком на самозайнятість (для резидентів).
	Штатний	Залежить від штату	Можливі варіанти:визнання pass-through taxation (Флорида, Техас, Вайомінг);застосування entity-level tax, тобто оподатковується сама LLC (Каліфорнія, Нью-Йорк);нарахування Franchise tax – податку на право ведення бізнесу (Техас);застосування Gross receipts tax (Огайо, Делавер, Невада).
Корпорація (C-Corp)	Федеральний	21% податок на прибуток	Компанія сплачує податок з чистого прибутку. Плюс податком оподатковуються дивіденди – як особистий прибуток власників.
	Штатний	0–11,5% (залежно від штату)	Ставки варіюються: від 2,25–2,5% у Північній Кароліні (з поступовим зниженням до 0% до 2030 року) до майже 9% у низці штатів. Вайомінг: CIT відсутня. Алабама та Теннессі: близько 6,5%. Нью-Джерсі: базова ставка 9%. Для компаній із прибутком понад $10 млн діє додатковий збір (Corporate Transit Fee 2,5%), що тимчасово збільшує ефективну ставку до 11,5% (2024–2028).
Корпорація (S-Corp)	Федеральний	Pass-through taxation	Компанія не сплачує податок на прибуток. Весь прибуток/збитки передається власникам.  Розподілений прибуток не обкладається податком на самозайнятість. Але власник зобов’язаний отримувати «розумну зарплату», яка оподатковується payroll-податками.
	Штатний	Можливий особливий режим	Ситуації можуть бути різними: Флорида: у більшості випадків визнає S-статус, CIT для S-Corp немає. Техас: S-Corp зобов’язана платити Franchise Tax як окрема юрособа. Делавер: корпоративного CIT для S-Corp немає, але стягуються franchise tax та Gross Receipts Tax. Нью-Гемпшир: S-Corp оподатковується на рівні юрособи Business Profits Tax. Нью-Йорк (штат): визнає федеральний статус S лише після подачі форми CT-6. Без цього компанія оподатковується як C-Corp. Нью-Йорк-Сіті: статус S-Corp не визнається, компанії можуть підпадати під Unincorporated Business Tax (UBT) 4%. Каліфорнія, Іллінойс: S-Corp визнається, але стягуються мінімальні збори (наприклад, $800 + 1,5% від прибутку в Каліфорнії).

Як бачите, оподаткування LLC у США – складне питання, що вимагає професійної консультації. Ми в 4B готові вивчити особливості вашого бізнесу та допомогти вибрати оптимальний податковий режим саме для вашої компанії.

Де зареєструвати бізнес? Вибір штату з урахуванням Income Tax

Чи готові ви прийняти важливе стратегічне рішення при реєстрації компанії? Мова про вибір штату. Адже ваше рішення вплине на багато що:

• вартість ведення бізнесу;
• обсяг адміністративних вимог;
• правовий захист;
• потенційні складнощі з обліком, звітністю;
• податкове навантаження.

Особливо важливо серйозно підійти до вибору штату у таких ситуаціях:

1. Ви не проживаєте у США, але плануєте вести бізнес у цій країні.
2. Бажаєте оптимізувати податки.
3. Прагнете захистити активи.
4. Плануєте масштабуватись та залучати інвестиції. 

Отже, пропонуємо до вашої уваги популярні штати для реєстрації бізнесу з акцентом на їх податкові особливості:

Штат	Податок на прибуток	Інші особливості
Делавер	8,7%	Юрисдикція популярна для C-Corp та стартапів.Підтримується S-Corp.Застосовується franchise tax.Надається надійний правовий захист.Часто потрібен реєстраційний агент.
Вайомінг	0%	Немає Corporate Income Tax.Мінімальні збори.Проста звітність.Підтримується S-Corp.Гарний захист активів.Штат ідеальний для LLC без офісу у Сполучених Штатах.
Невада	0%	Немає корпоративного податку.Стягується Commerce Tax на прибуток $4 млн на рік (від діяльності в цьому штаті).Високий рівень конфіденційності.Мінімальні вимоги до звітності.
Флорида	5,5%	Помірне податкове навантаження.Прозора система.Підходить для онлайн-бізнесу.
Каліфорнія	8,84%	Один із «найдорожчих» штатів для ведення бізнесу.Навіть збиткова LLC платить $800 на рік.Іногородні компанії мають бути зареєстровані як «foreign entity».
Нью-Йорк	6,5%-7,25% залежно від рівня доходів	Високі податки (ставка підвищується при досягненні порога $5 млн річного доходу).Може не визнати S-Corp без окремої заявки.
Техас	0%	Немає податку на прибуток.Діє franchise tax.Помірне адміністративне навантаження.Підтримується S-Corp.

Тож на що важливо звернути увагу при виборі штату?

1. Фактичне податкове навантаження. Податок з прибутку – це важлива деталь. Але не єдина. Врахуйте наявність franchise tax та інших подібних зборів.
2. Ставлення до S-Corp. Плануєте вибрати цей статус? Переконайтеся, що штат визнає його. І, що важливо, не оподатковує додатково.
3. Конфіденційність та захист активів. Наприклад, у Вайомінгу, Неваді та Делавері рівень конфіденційності власників LLC вищий.
4. Вимоги до звітності. У деяких штатах вони є мінімальними. В інших – може бути потрібна бухгалтерська перевірка, публікація фінансів.

Для наочності покажемо практично, як вибрати «свій» штат. Отже, якщо ви:

• Запускаєте стартап із інвесторами.  Делавер – стандарт для C-Corp. Тут можна розраховувати на юридичний захист, довіру партнерів.
• Бажаєте мінімальні податки. Ваш варіант – Вайомінг. На Вас чекає 0% Corporate Income Tax, простота, захист активів.
• Ведете онлайн-бізнес без фізичного офісу у країні. Вибирайте Неваду або Вайомінг. Тут немає податку на прибуток, а також діє мінімум вимог.
• Шукаєте баланс між податками та престижем. Зробіть ставку на Техас чи Флориду. У цих штатах помірне податкове навантаження.

Порада від експертів 4В: Не вибирайте штат лише за нульовим податком з прибутку. Порівняйте усі показники. Іноді краще заплатити 4-5% податку, заощадивши при цьому на адміністративних витратах або складній звітності.

Підіб’ємо підсумки

Corporate Income Tax у США – не просто ставка 21% на федеральному рівні. Це ціла система. У ній важливо враховувати правила штату, юридичну форму, податковий статус. 

LLC дає вам гнучкість. Ви самі обираєте режим оподаткування: як фізособа, S-Corp чи C-Corp. Однак із цією гнучкістю приходять і ризики. Адже невдалий вибір може спричинити появу зайвих податків або навіть штрафів.

Бажаєте зробити все правильно? Звертайтесь до юристів 4В. Ми допоможемо розробити індивідуальну податкову стратегію з урахуванням ваших цілей, масштабів бізнесу та подальших планів.

FAQ Corporate Income Tax

Чи має Single Member LLC сплачувати податок на прибуток?

За замовчуванням – ні. Single-Member LLC вважається “disregarded entity” для цілей федерального податку на прибуток. Її доходи та витрати включаються до особистої податкової декларації власника. Однак, якщо подати вибір корпоративної класифікації (Form 8832), LLC може оподатковуватись як C-Corporation за ставкою корпоративного податку (21%). При цьому навіть «disregarded entity» може мати окремі зобов’язання щодо податків на заробітну плату, акцизи або фіксовані збори в деяких штатах.

Зв’язатися з нами

Чим відрізняється податок на прибуток у LLC та Corporation?

ТОВ найчастіше оподатковується як «pass-through entity»: податки платять власники, а не сама компанія. C-Corporation сплачує корпоративний податок на рівні компанії, а потім акціонери сплачують податок з дивідендів. Отже, виникає подвійне оподаткування. У ряді штатів існують фіксовані чи франшизні податки навіть для pass-through структур.

Зв’язатися з нами

Якими є особливості податкового статусу S-Corp?

S-Corporation дозволяє скоротити податкове навантаження за допомогою зниження податку на самозайнятість. Однак власник, що працює в компанії, зобов’язаний отримувати “reasonable compensation” (розумну зарплату), яка оподатковується payroll-податками. Крім того, не всі юрисдикції визнають федеральний статус S-Corp.

Зв’язатися з нами

Якщо я не живу в США, чи можу відкрити компанію і не сплачувати податок?

Так, підприємець може зареєструвати LLC в США. Однак звільнення від податків не гарантоване: обов’язок залежить від джерела доходу та наявності «effectively connected income» (ECI) із бізнесом у США.

Зв’язатися з нами

Який податковий статус найвигідніше вибрати для LLC?

За невеликого доходу підійде статус за замовчуванням. S-Corp може бути вигідною при стійкому прибутку та готовності вести повноцінний облік зарплати. C-Corp частіше обирають стартапи із зовнішніми інвестиціями, враховуючи ризик подвійного оподаткування. Для іноземних власників важливо пам’ятати, що S-Corp не допускає акціонерів-нерезидентів.

Зв’язатися з нами