Полное руководство по Corporate Income Tax. Что следует знать бизнесу в 2025 году?

Владеете бизнесом в США? Управляете компанией в этой юрисдикции? Корпоративное налогообложение может стать реальной проблемой. Как рассчитать налогооблагаемую прибыль? Какая ставка применяется? Что учитывать на федеральном и региональном уровнях? Вопросов возникает уйма. И малейшее недопонимание основ может обернуться для компании тысячами долларов штрафов или упущенной выгодой. 

Команда 4В – эксперты в области налогообложения юрлиц. Мы знаем все об особенностях налога на прибыль в США. И поможем разобраться в этом вам. А также – выстроить корректную налоговую стратегию.

В этом материале мы подготовили для вас подробный разбор Corporate Income Tax. Из него вы узнаете:

• кто должен платить этот налог;
• как он рассчитывается;
• каковы особенности налогообложения LLC в США;
• как выбрать оптимальный штат для регистрации компании – и многое другое. 

Итак, начинаем.

Понятие Income Tax и как он взимается в США

Налог на прибыль юридических лиц, или Corporate Income Tax, представляет собой обязательный сбор, уплачиваемый с чистой прибыли корпораций. 

• По данным Tax Policy Center, он обеспечивает 8,7% всех федеральных налоговых поступлений. Это ставит его на третье место по значимости для государства. Опережают его лишь индивидуальный подоходный налог и налог на заработную плату.

Как быть с налогооблагаемой базой? Давайте разбираться. Она определяется как прибыль после вычета всех допустимых расходов. А именно:

• себестоимости продукции/услуг;
• зарплаты/бонусов сотрудникам;
• процентов по займам;
• амортизации/износа;
• маркетинговых, юридических и других расходов, которые относятся к ведению бизнеса.

После применения всех вычетов остается чистая прибыль. Именно на нее и насчитывается налог.

Федеральное и штатное LLC налогообложение. В чем разница?

С 2018 года в Соединенных Штатах действует федеральная ставка Corporate Income Tax 21%. Однако это только вершина айсберга. Ведь в этой стране – двухуровневая налоговая система. То есть налог взимается не только на федеральном уровне, но и на уровне штата. 

Это работает так. Каждый из 50 штатов США имеет свое собственное налоговое законодательство. Поэтому американские компании платят налог на прибыль таким образом:

1. Федеральный налог. Единый для всей страны, регулируется Налоговым кодексом США (IRC), администрируется IRS.

2. Штатный налог. Штатные налоги зависят от конкретной юрисдикции. В одних штатах корпоративный налог на прибыль отсутствует вовсе (например, Вайоминг, Южная Дакота, Невада). Но часто там применяются альтернативные сборы вроде franchise tax или gross receipts tax (например, в Техасе и Вашингтоне). 

В других штатах ставки различаются: от низкой ставки в Северной Каролине (2,5% с 2025 года) до высоких в ряде восточных штатов. В Нью-Джерси базовая ставка сегодня составляет 8,97%, а временная повышенная ставка 11,5% уже отменена.

Что это значит? Один и тот же бизнес – в зависимости от штата регистрации – может платить в казну сильно отличающиеся суммы.

Особенности налога на прибыль для ООО в США

Для владельцев LLC налогообложение может показаться особенно сложным. Причина кроется в возможности выбора налогового режима. Поясним.

По умолчанию LLC считается неотделимой от своего владельца. То есть Disregarded Entity. Это имеет место в случае, если вы:

• регистрируете Single Member LLC;
• не подаете никаких дополнительных форм в налоговую службу.

На практике это значит следующее:

• Компания не платит налоги как юридическое лицо.
• Вся прибыль и убытки отражаются в декларации владельца (Schedule C).
• Налогообложение идентично самозанятым. Вы платите обычный подоходный налог плюс налог на самозанятость LLC – 15,3% (для резидентов США).

Просто и удобно, не так ли? Да, для фрилансеров, онлайн-предпринимателей, консультантов и других владельцев малого бизнеса это – оптимальный вариант. 

Однако что происходит при масштабировании? Этот принцип налогообложения теряет свою привлекательность. Он попросту становится невыгодным. Ведь налогом на самозанятость облагается вся сумма прибыли. 

Из этой ситуации есть выход. Владелец LLC может выбрать другой режим налогообложения. Как S-Corporation или C-Corporation. Рассмотрим детальнее каждый из них.

Выбор S-Corp LLC налога для резидентов означает вот что:

• Компания все еще не платит налоги как юридическое лицо. Применяется LLC pass-through taxation. Вся налоговая нагрузка ложится на владельца предприятия.
• Однако теперь у владельца бизнеса появляется преимущество. Он может выплачивать себе зарплату. Остальную же часть прибыли распределять как дивиденды, которые налогом на самозанятость не облагаются.
• Результат – экономия на налогах, если чистая прибыль после выплаты зарплаты значительная. Выгода будет зависеть от структуры дохода, расходов на бухгалтерию, а также от правил конкретного штата. Например, в Калифорнии S-Corp платит минимум $800 и 1,5% налога. 

Главное при этом учесть требование IRS. Начисляемая заработная плата должна быть «разумной». То есть соответствовать рынку. Решите схитрить – ждите штрафных санкций.

И, наконец, рассмотрим третий вариант – режим налогообложения как C-Corporation (для нерезидентов). Что это значит?

• LLC рассматривается как полноценная корпорация. Соответственно, облагается Corporate Income Tax.
• При распределении дивидендов с владельцев взимается повторный налог – как с физических лиц. И это главный минус такого режима – двойное налогообложение.

Несмотря на такой, казалось бы, значительный недостаток, этот режим выбирают довольно часто. Особенно компании, нацеленные на масштабирование. Ведь с ним проще привлекать инвестиции, реинвестировать прибыль в развитие. Также можно рассчитывать на определенные налоговые льготы.  

Теперь, когда мы разобрались с налогообложением LLC в США, переходим к следующему этапу. А именно – к практическому сравнению налога на прибыль LLC и Corporation на разных уровнях.

Закажите КОНСУЛЬТАЦИЮ сейчас

Гарантированно предоставим ценную информацию непосредственно для вашего бизнеса

Имя введено некорректно Email введено некорректно Телефон введено некорректно бесплатная консультация

Single Member LLC и Corporation: налогообложение на федеральном и штатном уровнях

Как вы уже поняли, налогообложение в США зависит не только о юридической формы бизнеса. Важен также его налоговый статус. Его можно выбрать при регистрации фирмы или позднее, подав соответствующую форму в IRS. 

Далее объясним, как платить налог на прибыль LLC и Corporation на федеральном уровне и на уровне штата.

Тип структуры	Уровень	Налогообложение	Особенности
Single Member LLC	Федеральный	По умолчанию – LLC pass-through taxation.	Компания не платит налог как отдельное юрлицо. Прибыль облагается подоходным налогом физлица и налогом на самозанятость (для резидентов).
	Штатный	Зависит от штата	Возможные варианты:признание pass-through taxation (Флорида, Техас, Вайоминг);применение entity-level tax, то есть налогом облагается сама LLC (Калифорния, Нью-Йорк);начисление Franchise tax – налога на право ведения бизнеса (Техас);применение Gross receipts tax (Огайо, Делавэр, Невада).
Corporation (C-Corp)	Федеральный	21% налог на прибыль	Компания платит налог с чистой прибыли. Плюс налогом облагаются дивиденды – как личный доход владельцев.
	Штатный	0–11,5% (в зависимости от штата)	Ставки варьируются: от 2,25–2,5% в Северной Каролине (с постепенным снижением до 0% к 2030 году) до почти 9% в ряде штатов. Вайоминг: CIT отсутствует. Алабама и Теннесси: около 6,5%. Нью-Джерси: базовая ставка 9%. Для компаний с прибылью свыше $10 млн действует дополнительный сбор (Corporate Transit Fee 2,5%), что временно увеличивает эффективную ставку до 11,5% (2024–2028).
Corporation (S-Corp)	Федеральный	Pass-through taxation	Компания не платит налог на прибыль. Вся прибыль/убытки передается владельцам.  Распределенная прибыль не облагается налогом на самозанятость. Но владелец обязан получать «разумную зарплату», которая облагается payroll-налогами.
	Штатный	Может быть особый режим	Ситуация различается: Флорида: в большинстве случаев признает S-статус, CIT для S-Corp нет. Техас: S-Corp обязана платить Franchise Tax как отдельное юрлицо. Делавэр: корпоративного CIT для S-Corp нет, но взимаются franchise tax и Gross Receipts Tax. Нью-Гемпшир: S-Corp облагается на уровне юрлица Business Profits Tax. Нью-Йорк (штат): признает федеральный статус S только после подачи формы CT-6. Без этого компания облагается как C-Corp. Нью-Йорк-Сити: статус S-Corp не признается, компании могут подпадать под Unincorporated Business Tax (UBT) 4%. Калифорния, Иллинойс: S-Corp признается, но взимаются минимальные сборы (например, $800 + 1,5% от прибыли в Калифорнии).

Как видите, налогообложение LLC в США – сложный вопрос, требующий профессиональной консультации. Мы в 4B готовы изучить особенности вашего бизнеса и помочь выбрать оптимальный налоговый режим именно для вашей компании.

Где зарегистрировать бизнес? Выбор штата с учетом Income Tax

Готовы принять важное стратегическое решение при регистрации компании? Речь о выборе штата. Ведь ваше решение повлияет на многое:

• стоимость ведения бизнеса;
• объем административных требований;
• правовую защиту;
• потенциальные сложности с учетом, отчетностью;
• налоговую нагрузку.

Особенно важно серьезно подойти к выбору штата в таких ситуациях:

1. Вы не проживаете в США, но планируете вести бизнес в этой стране.
2. Хотите оптимизировать налоги.
3. Стремитесь защитить свои активы.
4. Планируете масштабироваться и привлекать инвестиции. 

Итак, предлагаем вашему вниманию популярные штаты для регистрации бизнеса с акцентом на их налоговые особенности:

Штат	Налог на прибыль	Другие особенности
Делавэр	8,7%	Юрисдикция популярна для C-Corp и стартапов.Поддерживается S-Corp.Применяется franchise tax.Предоставляется надежную правовую защиту.Часто требуется регистрационный агент.
Вайоминг	0%	Нет Corporate Income Tax.Минимальные сборы.Простая отчетность.Поддерживается S-Corp.Хорошая защита активов.Штат идеален для LLC без офиса в Соединенных Штатах.
Невада	0%	Нет корпоративного налога.Взимается Commerce Tax на выручку $4 млн в год (от деятельности в этом штате).Высокий уровень конфиденциальности.Минимальные требования к отчетности.
Флорида	5,5%	Умеренная налоговая нагрузка.Прозрачная система.Подходит для онлайн-бизнеса.
Калифорния	8,84%	Один из самых «дорогих» штатов для ведения бизнеса.Даже убыточная LLC платит $800 в год.Иногородние компании должны быть зарегистрированы как «foreign entity».
Нью-Йорк	6,5%-7,25% в зависимости от уровня доходов	Высокие налоги (ставка повышается при достижении порога в $5 млн годового дохода).Может не признать S-Corp без подачи отдельной заявки.
Техас	0%	Нет налога на прибыль.Действует franchise tax.Умеренная административная нагрузка.Поддерживается S-Corp.

Так на что же важно обратить внимание при выборе штата?

1. Фактическая налоговая нагрузка. Налог на прибыль – это важная деталь. Но далеко не единственная. Учтите наличие franchise tax и других подобных сборов.
2. Отношение к S-Corp. Планируете выбрать этот статус? Убедитесь, что штат признает его. И, что немаловажно, не облагает дополнительно.
3. Конфиденциальность и защита активов. Например, в Вайоминге, Неваде и Делавэре уровень конфиденциальности владельцев LLC выше.
4. Требования к отчетности. В некоторых штатах они минимальны. В других – может требоваться бухгалтерская проверка, публикация финансов.

Для наглядности покажем на практике, как выбрать «свой» штат. Итак, если вы:

• Запускаете стартап с инвесторами.  Делавэр – стандарт для C-Corp. Здесь можно рассчитывать на юридическую защиту, доверие партнеров.
• Хотите минимальные налоги. Ваш вариант – Вайоминг. Вас ждет 0% Corporate Income Tax, простота, защита активов.
• Ведете онлайн-бизнес без физического офиса в стране. Выбирайте Неваду или Вайоминг. Здесь нет налога на прибыль, а также минимум требований.
• Ищете баланс между налогами и престижем. Сделайте ставку на Техас или Флориду. В этих штатах умеренная налоговая нагрузка.

Совет от экспертов 4В: Не выбирайте штат только по нулевому налогу на прибыль. Сравните все показатели. Иногда лучше заплатить 4-5% налога, сэкономив при этом на административных издержках или сложной отчетности.

Подведем итоги

Corporate Income Tax в США – не просто ставка 21% на федеральном уровне. Это целая система. В ней важно учитывать правила штата, юридическую форму, налоговый статус. 

LLC дает вам гибкость. Вы сами выбираете режим налогообложения: как физлицо, S-Corp или C-Corp. Однако с этой гибкостью приходят и риски. Ведь неудачный выбор может повлечь за собой лишние налоги или даже штрафы.

Хотите сделать все правильно? Обращайтесь к юристам 4В. Мы поможем разработать индивидуальную налоговую стратегию с учетом ваших целей, масштабов бизнеса и дальнейших планов.

FAQ Corporate Income Tax

Должна ли Single Member LLC платить налог на прибыль?

По умолчанию – нет. Single-Member LLC считается «disregarded entity» для целей федерального налога на прибыль. Ее доходы и расходы включаются в личную налоговую декларацию владельца. Однако если подать выбор корпоративной классификации (Form 8832), LLC может облагаться как C-Corporation по ставке корпоративного налога (21%). При этом даже «disregarded entity» может иметь отдельные обязательства по налогам на заработную плату, акцизам или фиксированным сборам в некоторых штатах.

Зв’язатися з нами

Чем отличается налог на прибыль у LLC и Corporation?

LLC в большинстве случаев облагается как «pass-through entity»: налог платят владельцы, а не сама компания. C-Corporation уплачивает корпоративный налог на уровне компании, а затем акционеры платят налог с дивидендов. Таким образом, возникает двойное налогообложение. В ряде штатов существуют фиксированные или франшизные налоги даже для pass-through структур.

Зв’язатися з нами

Каковы особенности налогового статуса S-Corp?

S-Corporation позволяет сократить налоговую нагрузку за счет снижения налога на самозанятость. Однако владелец, работающий в компании, обязан получать «reasonable compensation» (разумную зарплату), которая облагается payroll-налогами. Кроме того, не все юрисдикции признают федеральный статус S-Corp.

Зв’язатися з нами

Если я не живу в США, могу ли я открыть компанию и не платить налог?

Да, иностранный предприниматель может зарегистрировать LLC в США. Однако освобождение от налогов не гарантировано: обязанность зависит от источника дохода и наличия «effectively connected income» (ECI) с бизнесом в США.

Зв’язатися з нами

Какой налоговый статус выгоднее выбрать для LLC?

При небольшом доходе подойдет статус по умолчанию. S-Corp может быть выгодна при устойчивой прибыли и готовности вести полноценный учет зарплаты. C-Corp чаще выбирают стартапы с внешними инвестициями, учитывая риск двойного налогообложения. Для иностранных владельцев важно помнить, что S-Corp не допускает акционеров-нерезидентов.

Зв’язатися з нами