Подвійне оподаткування між США та Україною: як підприємцям уникнути зайвих витрат

Проживаєте в Україні, але отримуєте доходи в США? Ризикуєте подвоїти свої податкові витрати. Особливо, якщо займаєтесь інвестуванням, торгівлею, надаєте послуги будь-якого профілю. Але не хвилюйтеся, існують механізми, з якими цей виклик зводиться нанівець.

Чули про Угоду про уникнення подвійного оподаткування між Україною й США? Вона врегульовує умови та порядок сплати податків, залежно від вашого виду роботи та особливостей діяльності. 

З цього матеріалу ви дізнаєтесь все про:

• основні аспекти міжнародного оподаткування;
• особливості ITIN;
• профільну термінологію;
• документацію типів: W-8BEN, W-8BEN-E, 1042 та 1042-S.

Що таке подвійне оподаткування і чому воно виникає?

Якщо коротко, то ви платите податок на дохід двічі. Спочатку у країні, де зареєстрований бізнес, а потім в юрисдикції, де ведеться комерційна діяльність.

Наприклад:

Умова	Деталі	Ризик
Ви інвестували в американську компанію, не маючи статусу резидента, умовні $10 000.	Припустімо, вам щорічно виплачуються дивіденди в розмірі 10% від вартості акцій. Тобто в час розрахунку вам дають умовні $1000.	Водночас, якщо ви не маєте статусу резидента в США, на вас поширюється дія Withholding Tax, тобто ви маєте сплатити 30% цієї суми у вигляді податку. І ще ПДФО в Україні, яке складає 18% + 5% військового збору. Фактично податок подвоюється.
Рішення
Застосування положень Угоди, яка накладає знижену ставку в США і зараховує сплачений податок при оподаткуванні в Україні.

Це лише умовний приклад. Хоча і він демонструє наслідки подвійного оподаткування. 

Як уникнути подвійного оподаткування дивідендів? 

У США для іноземних інвесторів діє ставка 30% на так звані FDAP-доходи. Проте її можна зменшити аж до 10-15%, а то і до 0% взагалі, якщо виконати три важливі умови:

• Правильно заповнити форму W-8BEN (для фізичних осіб); форму W-8BEN-E (для юридичних осіб).
• Підтвердити статус резидента України.
• Отримати номер ITIN.

Однак це лише одна з частин процедури. В Україні також потрібно довести, що ви вже сплатили податок у США. Розгляньмо алгоритм дій на практиці:

Ситуація	Дія 1	Дія 2	Дія 3
Навіть попри наявність угоди, ви автоматично сплачуєте 30% (або 15%, якщо підготували документи) до податкової США.	Далі декларуєте дохід в Україні, де на нього також накладається податок, що залежить від типу прибутку.	Підтверджуєте факт сплати податку в США. Зокрема через «транскрипт» з Internal Revenue Service (далі – IRS).	Якщо ставка податку у США вища, ніж в Україні, ви не платите вдруге. Якщо нижча – сплачуєте різницю в податкову.
Результат
Ніякого подвійного оподаткування або ж утримання вже сплаченого податку при декларуванні доходів у країні, де ви маєте статус резидента.

Практична порада від експертів 4В:

«Якщо ви отримуєте дивіденди на брокерський рахунок (наприклад, в Interactive Brokers), завжди перевіряйте, чи подано W-8BEN. Інакше брокер утримуватиме 30% за замовчуванням.»

Роль ITIN у звітуванні

Ми вже кілька разів згадали ITIN, але не пояснили, що воно таке, тож виправляємось. Це індивідуальний ідентифікаційний номер податків, аналог українського РНОКПП (ІПН). Його відсутність кваліфікується як «спроба ухилення від оподаткування доходів», тобто штраф – найлегший з можливих наслідків за законами США.

Водночас відсутність ITIN дещо обмежує ваші операційні можливості та значно ускладнює процеси з уникнення подвійного оподаткування. Ось ще кілька важливих моментів, пов’язаних з ITIN:

Момент	Пояснення
Форма 1040NR без ITIN не приймається	Якщо ви подаєте податкову декларацію як нерезидент США, вам обов’язково потрібен ITIN. Без нього IRS просто не розглядатиме вашу форму.
Виняток – перша декларація з заявкою на ITIN	У перший рік подання декларації допускається виняток: ви можете надіслати форму 1040NR разом із заявкою на отримання ITIN (форма W-7).
Для податкових пільг потрібна ідентифікація	Щоб скористатися перевагами міжнародної угоди про уникнення подвійного оподаткування, IRS повинен вас «бачити» у своїй системі, тобто вам слід мати ITIN.
ITIN дозволяє застосувати знижену ставку податку	Якщо у вас є ITIN, брокер або компанія, яка виплачує вам дохід (наприклад, роялті), може правильно врахувати пільгову ставку податку при утриманні.
ITIN – ключ до сплати податків у США	ITIN – це ваш індивідуальний податковий номер. Без нього ви не зможете легально сплачувати податки в США або подавати декларації.

А найцікавіше – ITIN ви не отримаєте, не довівши, що маєте дохід на території США. Таке собі замкнуте коло. Тож фактично єдино надійним способом його зареєструвати залишається подача податкової накладної з відповідною заявою.

Хочете швидко та без зайвих проблем отримати цей документ? Зверніться за допомогою до фахівців 4B!

Замовте КОНСУЛЬТАЦІЮ зараз

Гарантовано надамо цінну інформацію безпосередньо для вашого бізнесу

Ім’я введене некоректно Email введено некоректно Телефон введено некоректно безкоштовна консультація

Foreign Tax Credit (FTC) і «подвійне» декларування

Зарахування податку, сплаченого за кордоном (Україна), та Foreign Tax Credit (США) – механізми запобігання подвійному оподаткуванню. При цьому важливо задекларувати доходи в обох країнах, оскільки лише так можна знизити навантаження.

В Україні діє наступний алгоритм:

Дія	Опис
Термін подачі заявки	Фізичні особи зазвичай подають річну декларацію про доходи та майновий стан до 1 травня року, що йде після звітного.
Ідентифікація іноземного доходу	У спеціальному додатку до декларації вказуєте, що з дивідендів або інших доходів вже сплачено податок у США.
Документальне підтвердження	До декларації додаєте транскрипт із США, який має бути апостильований, нотаріально завірений і перекладений на українську мову.
Форма 1042-S як доказ сплати податку	Додаєте копії форми 1042-S, де чітко видно, скільки саме податку було утримано та сплачено.
Додаткові дії з 1042-S	Якщо наші податкові органи не приймають 1042-S як офіційний документ, може знадобитися апостиль і нотаріальний переклад цієї форми.

Якщо все зроблено правильно, то:

• Ви сплачуєте лише різницю між американською та українською ставками, якщо друга вища за першу.
• Не сплачуєте нічого, якщо американська ставка вища за українську.

Однак це теорія, тож перейдімо до практичного розгляду змодельованих ситуацій.

Практичні кейси

Кейс 1: Дивіденди від акцій

Ситуація	Рішення	Результат
Український інвестор купив акції кількох американських корпорацій. Кожні пів року він отримує дивіденди, а брокер (зазвичай Interactive Brokers) утримує 30%.	Інвестор, знаючи (або дізнавшись від консультантів) умови Угоди про уникнення подвійного оподаткування, оформлює ITIN, заповнює форму W-8BEN і підтверджує українську резидентність.	Брокер змінює ставку утримання з 30% до 15%. Під час декларування доходів в Україні інвестор враховує сплачені 15%, що дає змогу уникнути повторного оподаткування.

Кейс 2: Роялті

Ситуація	Рішення	Результат
Одна українська компанія передала права на використання свого програмного продукту американському партнеру. Все йшло добре, поки не прийшов перший платіж, і з нього автоматично зняли 30% податку. Неприємний сюрприз.	Компанія звернулась до фінансових консультантів, які порадили оформити форму W-8BEN-E. У ній чітко вказали, що роялті підпадають під дію угоди про уникнення подвійного оподаткування між Україною та США. Це дозволило зменшити ставку до 10-15%, залежно від типу роялті.	Наступні платежі вже проходили з утриманням лише 10-15%. А сплачений у США податок компанія змогла зарахувати в українській декларації. Виграш і в грошах, і в спокої.

Кейс 3: Консультаційні послуги

Ситуація	Рішення	Результат
Українська команда консалтерів уклала контракт із клієнтом зі США. Але коли настав час отримувати оплату, з кожного переказу почали знімати 30%, і це при тому, що послуги надавались дистанційно, без фізичної присутності в США.	Фахівці порадили оформити W-8BEN-E і передати її американському замовнику. У формі вказали, що консультаційні послуги підпадають під нульову ставку згідно з податковою угодою між Україною та США.	Після подання документів американська сторона припинила утримання податку. Компанія отримує повну суму, а податки сплачує лише в Україні – 18% + 1,5% військового збору. Прозоро, законно і без втрат.

Податкові ставки між США та Україною

Вид доходу	Ставка в США (без W-8BEN)	Ставка в США (з W-8BEN)	Ставка в Україні	Чи зараховується в Україні?
Дивіденди	30%	15%	9% або 18%	Так, зараховується
Роялті	30%	10% згідно з угодою	18%	Так, зараховується
Консультаційні послуги	30%	0% згідно з угодою	18% + 5%	Частково

Тобто наявність W-8BEN – це можливість зменшити податкове навантаження або ж і зовсім зняти його в одній з країн. 

Основні документи та процедури, які потрібні для зменшення податкового навантаження

Документ	Призначення та дії
ITIN	Якщо ви не є резидентом США, потрібно подати форму W-7, щоб отримати ITIN. До заявки додається копія паспорта або іншого документа, що підтверджує вашу особу, джерело доходу в США та право на отримання номера.
W-8BEN/W-8BEN-E	Ці форми передаються брокеру або компанії, яка здійснює виплату доходу. Вони дозволяють застосувати знижені ставки податку відповідно до міжнародних угод. Важливо оновлювати документи при зміні адреси, податкового статусу або кожні три роки.
Форма 1042-S	Це підтвердження того, що з вашого доходу було утримано і сплачено податок. Документ має бути поданий до 15 березня року, що слідує за роком отримання доходу. Після цього платник (брокер або компанія) надсилає вам копію. Перевірте правильність особистих даних, типу доходу та ставки. Помилки можуть ускладнити податковий облік в Україні.
Апостиль та переклад	Якщо українські органи вимагають офіційного підтвердження документів із США, необхідно отримати апостиль, оскільки це міжнародне засвідчення автентичності. Потім виконується нотаріальний переклад українською мовою.

Сам же алгоритм має наступний вигляд:

• Отримайте ITIN:
  • Заповніть форму W-7.
  • Додайте копію паспорта або іншого документа, що підтверджує особу.
  • Підтвердьте джерело доходу в США.
  • Надішліть пакет документів до IRS.
• Заповніть форму W-8BEN або W-8BEN-E:
  • Передайте брокеру або компанії, яка виплачує дохід.
  • Перевірте правильність даних.
  • Оновлюйте при зміні статусу, адреси або кожні 3 роки.
• Отримайте форму 1042-S:
  • Переконайтесь, що брокер/платник подав її до 15 березня.
  • Перевірте:
    • Ваші дані.
    • Вид доходу.
    • Ставку податку.
  • Збережіть копію для податкової звітності в Україні.
• Додайте апостиль та переклад:
  • Замовте апостиль на форму 1042-S (за потреби).
  • Виконайте нотаріальний переклад українською мовою.
  • Підготуйте документи для подання в українські органи.

Наче й нічого складного, але у процесі ви можете зіткнутися з викликами. Тож вам не завадить юридичний супровід фахівцями 4B. І не лише для податкової реєстрації в США. 

Інструменти для зменшення податкового навантаження

Тут ви не знайдете «хитрих схем» та напівзаконних алгоритмів. Лише рекомендації, що допоможуть легально зменшити податкове навантаження:

Що варто знати	Детальніше
Реєстрація бізнесу	Якщо ви працюєте з клієнтами зі США, іноді доцільно створити окрему компанію, наприклад, LLC. Це може спростити роботу й зменшити ризики. Але перед прийняттям рішення варто порадитися з фахівцем, щоб уникнути зайвих податків.
Робота через брокера	Платформи на кшталт Interactive Brokers зручні для тих, хто не живе в США. Ви подаєте форму W-8BEN, а дивіденди обкладаються за нижчою ставкою. Щороку брокер надсилає форму 1042-S, яку можна подати в українську податкову.
Як платити менше податків	Дивіденди, роялті та прибуток від інвестицій мають різні ставки в США й Україні. Наприклад, у США довгострокові інвестиції зі зниженою ставкою, а в Україні – 9%. Якщо все правильно оформити, можна зекономити.

Однак не варто розслаблятися. Оподаткування – досить тонкий процес, тож тут потрібно бути обачним. І намагатися не втрапляти в проблеми. 

Поширені помилки та як їх уникнути

Типова помилка	Наслідки та контрміри
Ігнорування форм W-8BEN/W-8BEN-E	Якщо не подати ці форми брокеру чи замовнику, вам автоматично утримають 30% податку замість 10-15%. Повернути переплату потім складно, довго, дорого і не завжди успішно. Подайте форму одразу.
Відсутність ITIN	Без цього номера важко заповнити американську декларацію (1040NR) і скористатися податковими пільгами між країнами. Якщо плануєте регулярні доходи зі США – подайтеся на ITIN заздалегідь.
Неправильне декларування в Україні	Доходи з-за кордону потрібно показувати в річній декларації, навіть під час воєнного стану (якщо немає офіційних винятків). Важливо точно вказати суми, ставки й додати підтвердження сплати податку.
Ігнорування апостиля та перекладу	Якщо документи з США не апостильовані й не перекладені належним чином, українська податкова може їх не прийняти. Завчасно подбайте про легалізацію, це зекономить час і нерви.

На що звертати увагу у 2025 звітному році

Фактор	Рішення
Перевірка брокерами	Великі платформи, як-от Interactive Brokers, дедалі уважніше перевіряють податковий статус клієнтів. Якщо ви не подасте форму W-8BEN вчасно, дивіденди можуть обкладатися за максимальною ставкою у 30% замість зниженої. Краще не затягувати.
Автоматичний обмін фінансовими даними	Україна поступово приєднується до міжнародної системи обміну даними (CRS). Це означає, що інформація про ваші рахунки за кордоном може автоматично потрапити до української податкової через американські служби або напряму від банку чи брокера.

Ключові терміни, які вам потрібно знати

Термін / документ	Опис
Double Tax Treaty	Угода між країнами (наприклад, Україна та США), яка дозволяє не платити один і той самий податок двічі. Якщо все правильно оформити, то частину податку можна зменшити або взагалі не платити вдруге.
W-8BEN/W-8BEN-E	Форми, які нерезиденти США подають брокеру чи замовнику, щоб скористатися зниженою ставкою податку. W-8BEN для фізичних осіб, W-8BEN-E для компаній. Без них ставка може бути 30% замість 10-15%.
1042-S	Документ, який надсилає брокер або компанія. Він підтверджує, скільки доходу ви отримали і який податок вже утримано. Його можна подати в українську податкову.
Транскрипт	Витяг з податкової системи США, який підтверджує сплату податку. Потрібен, якщо хочете зарахувати цей податок в Україні.
ITIN	Ідентифікаційний номер для тих, хто не має SSN, але пов’язаний з податками в США, наприклад, для подачі декларації чи відкриття рахунку.
SSN	Номер соціального страхування, який мають резиденти США. Використовується для податкових та інших офіційних справ.
Foreign Tax Credit (FTC)	Механізм у США, який дозволяє врахувати податки, сплачені за кордоном, щоб не платити їх вдруге.
ПДФО (податок на доходи фізосіб)	Основний податок на доходи в Україні – 18%, або 9% для деяких інвестиційних прибутків.
Interactive Brokers (IB)	Один із найпопулярніших брокерів серед українських інвесторів. Зручний інтерфейс, підтримка W-8BEN, прозора звітність.

Андрій Матяш, партнер 4B, зазначає:

«Хоч процедури та всі описані процеси видаються складними, але насправді Сполучені Штати виявилися для мене тією країною, яка зробила запуск і ведення бізнесу дуже простим. Насамперед це помічають клієнти, які роками вели бізнес в Україні.»

Сподіваємося, що ця стаття стане для вас корисним орієнтиром у питаннях оподаткування. Бажаємо вам успіхів у розвитку бізнесу, фінансової впевненості та вигідних можливостей на міжнародному ринку!

Якщо процедура реєстрації бізнесу чи питання міжнародного оподаткування здаються вам складними, звернення до фахівців допоможе уникнути фінансових втрат і податкових ризиків. Обирайте 4B – зменшуйте податкове навантаження розумно!