Двойное налогообложение между США и Украиной: как предпринимателям избежать лишних расходов

Проживаете в Украине, но получаете доходы в США? Рискуете удвоить свои налоговые расходы. Особенно если занимаетесь инвестированием, торговлей, предоставляете услуги любого профиля. Но не беспокойтесь, существуют механизмы, с которыми этот вызов сводится на нет.

Слышали о Соглашении об избежании двойного налогообложения между Украиной и США? Оно регулирует условия и порядок уплаты налогов в зависимости от вашего вида работы и особенностей деятельности. 

Из этого материала вы узнаете все об:

• основных аспектах международного налогообложения;
• особенностях ITIN;
• профильной терминологии;
• документации типов: W-8BEN, W-8BEN-E, 1042 и 1042-S.

Что такое двойное обложение и почему оно возникает?

Если коротко, то вы платите налог на доход дважды. Сначала в стране, где зарегистрирован бизнес, а затем в юрисдикции, где ведется коммерческая деятельность.

Например:

Условие	Подробности	Риск
Вы инвестировали в американскую компанию, не имея статуса резидента, условно $10 000.	Предположим, вам ежегодно выплачиваются дивиденды в размере 10% стоимости акций. То есть при расчете вам дают условные $1000.	В то же время, если вы не имеете статуса резидента в США, на вас распространяется действие Withholding Tax, то есть вы должны оплатить 30% этой суммы в виде налога. И еще НДФЛ в Украине, которое составляет 18% + 5% военного сбора. Фактически налог удваивается.
Решение
Применение положений Соглашения, налагающего пониженную ставку в США и засчитывающего уплаченный налог при налогообложении в Украине.

Это только условный пример. Хотя и он показывает последствия двойного налогообложения. 

Как избежать двойного налогообложения дивидендов? 

В США для иностранных инвесторов действует ставка 30% на так называемые FDAP-доходы. Однако ее можно уменьшить вплоть до 10-15%, а то и до 0%, если выполнить три важных условия:

• Правильно заполнить форму W-8BEN (для физических лиц); форму W-8BEN-E (для юридических лиц).
• Подтвердить статус резидента.
• Получить номер ITIN.

Однако это только одна из частей процедуры. В Украине также следует доказать, что вы уже уплатили налог в США. Рассмотрим алгоритм действий на практике:

Ситуация	Действие 1	Действие 2	Действие 3
Даже несмотря на наличие сделки, вы автоматически платите 30% (или 15%, если подготовили документы) в налоговую США.	Далее декларируете доход в Украине, где на него также накладывается налог, зависящий от типа прибыли.	Подтверждаете факт уплаты налога в США. В частности, через «транскрипт» из Internal Revenue Service (далее – IRS).	Если ставка налога в США выше, чем в Украине, вы не платите второй раз. Если ниже – платите разницу в налоговую.
Результат
Никакого двойного налогообложения или удержания уже уплаченного налога при декларировании доходов в стране, где вы имеете статус резидента.

Практический совет от экспертов 4В:

«Если вы получаете дивиденды на брокерский счет (например, в Interactive Brokers), всегда проверяйте, представлен ли W-8BEN. В противном случае – брокер будет удерживать 30% по умолчанию.»

Роль ITIN в отчете

Мы уже несколько раз упомянули ITIN, но не объяснили, что оно собой представляет – исправляемся. Это индивидуальный идентификационный номер налогов, аналог украинского РНОКПП (ИНН). Его отсутствие квалифицируется как «попытка уклонения от налогообложения доходов», то есть штраф – самое легкое из возможных последствий по законам США.

В то же время отсутствие ITIN несколько ограничивает ваши операционные возможности и значительно усложняет процессы по избежанию двойного налогообложения. Вот еще несколько важных моментов, связанных с ITIN:

Момент	Объяснение
Форма 1040NR без ITIN не принимается	Если вы подаете налоговую декларацию в качестве нерезидента США, вам обязательно нужен ITIN. Без него IRS просто не будет рассматривать вашу форму.
Исключение – первая декларация с заявкой на ITIN	В первый год подачи декларации допускается исключение: вы можете отправить форму 1040NR вместе с заявкой на получение ITIN (форма W-7).
Для налоговых льгот требуется идентификация	Чтобы воспользоваться преимуществами международного соглашения об избежании двойного налогообложения, IRS должен вас «видеть» в своей системе, то есть вам нужно иметь ITIN.
ITIN позволяет применить пониженную ставку налога	Если у вас есть ITIN, брокер или компания, выплачивающая вам доход (например, роялти), может правильно учесть льготную ставку налога при удержании.
ITIN – ключ к уплате налогов в США	ITIN – это ваш индивидуальный налоговый номер. Без него вы не сможете легально платить налоги в США или подавать декларации.

А самое интересное – ITIN вы не получите, не доказав, что у вас есть доход на территории США. Такой замкнутый круг. Так что фактически единственно верным способом его зарегистрировать остается подача налоговой накладной с соответствующим заявлением.

Хотите быстро и без лишних проблем получить этот документ? Обратитесь за помощью к специалистам 4B!

Закажите КОНСУЛЬТАЦИЮ сейчас

Гарантированно предоставим ценную информацию непосредственно для вашего бизнеса

Имя введено некорректно Email введено некорректно Телефон введено некорректно бесплатная консультация

Foreign Tax Credit (FTC) и «двойное» декларирование

Зачисление налога, уплаченного за границей (Украина), и Foreign Tax Credit (США) – механизмы предотвращения двойного налогообложения. При этом важно задекларировать доходы в обеих странах, поскольку только так можно снизить нагрузку.

В Украине действует следующий алгоритм:

Действие	Описание
Подача заявки	Физические лица обычно представляют годовую декларацию о доходах и имущественном состоянии до 1 мая года, следующего после отчетного.
Идентификация иностранного дохода	В специальном приложении к декларации указываете, что с дивидендов или других доходов уже уплачен налог в США.
Документальное подтверждение	В декларацию добавляете транскрипт из США, который должен быть апостилирован, нотариально заверен и переведен на украинский язык.
Форма 1042-S как доказательство уплаты налога	Добавляете копии формы 1042-S, где четко видно, сколько именно налога было удержано и уплачено.
Дополнительные действия по 1042-S	Если наши налоговые органы не принимают 1042-S в качестве официального документа, может потребоваться апостиль и нотариальный перевод этой формы.

Если все сделано правильно, то:

• Вы платите только разницу между американской и украинской ставками, если вторая выше первой.
• Не платите ничего, если американская ставка выше украинской.

Однако это теория, поэтому перейдем к практическому рассмотрению смоделированных ситуаций.

Практические кейсы

Кейс 1: Дивиденды от акций

Ситуация	Решение	Результат
Украинский инвестор купил акции нескольких американских корпораций. Каждые полгода он получает дивиденды, а брокер (обычно Interactive Brokers) удерживает 30%.	Инвестор, зная (или узнав от консультантов) условия Соглашения об избежании двойного налогообложения, оформляет ITIN, заполняет форму W-8BEN, и подтверждает украинскую резидентность.	Брокер изменяет ставку удержания с 30% до 15%. При декларировании доходов в Украине инвестор учитывает уплаченные 15%, что позволяет избежать повторного налогообложения.

Кейс 2: Роялти

Ситуация	Решение	Результат
Одна украинская компания передала права использования своего программного продукта американскому партнеру. Все шло хорошо, пока не пришел первый платеж и с него автоматически сняли 30% налога. Неприятный сюрприз.	Компания обратилась к финансовым консультантам, посоветовавшим оформить форму W-8BEN-E. В нем четко указали, что роялти подпадают под действие соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и США. Это позволило снизить ставку до 10-15%, в зависимости от типа роялти.	Следующие платежи уже проходили с удержанием всего 10-15%. А уплаченный в США налог компания смогла причислить в украинской декларации. Выигрыш и в деньгах, и в покое.

Кейс 3: Консультационные услуги

Ситуация	Решение	Результат
Украинская команда консалтеров заключила контракт с клиентом из США. Но когда пора получать оплату, с каждого перевода начали снимать 30%, и это притом, что услуги предоставлялись дистанционно, без физического присутствия в США.	Специалисты посоветовали оформить W-8BEN-E и передать американскому заказчику. В форме указали, что консультационные услуги подпадают под нулевую ставку согласно налоговому соглашению между Украиной и США.	После представления документов американская сторона прекратила удержание налога. Компания получает полную сумму, а налоги платит только в Украине – 18% + 1,5% военного сбора. Прозрачно, законно и без потерь.

Налоговые ставки между США и Украиной

Вид дохода	Ставка в США (без W-8BEN)	Ставка в США (с W-8BEN)	Ставка в Украине	Зачисляется ли в Украине?
Дивиденды	30%	15%	9% или 18%	Да, засчитывается
Роялти	30%	10% согласно договору	18%	Да, засчитывается
Консультационные услуги	30%	0% согласно договору	18% +5%	Частично

То есть наличие W-8BEN – это возможность уменьшить налоговую нагрузку или же и вовсе снять ее в одной из стран. 

Основные документы и процедуры, необходимые для уменьшения налоговой нагрузки

Документ	Назначение и действия
ITIN	Если вы не резидент США, нужно подать форму W-7, чтобы получить ITIN. К заявке прилагается копия паспорта или другого документа, подтверждающего вашу личность, источник дохода в США и право на получение номера.
W-8BEN/W-8BEN-E	Эти формы передаются брокеру или компании, осуществляющей выплату дохода. Они позволяют применить пониженные ставки налога в соответствии с международными соглашениями. Важно обновлять эти документы при смене адреса, налогового статуса или каждые три года.
Форма 1042-С	Это подтверждение того, что с вашего дохода был удержан и уплачен налог. Документ должен быть представлен до 15 марта года, следующего за годом получения дохода. После этого плательщик (брокер или компания) посылает вам копию. Проверьте правильность личных данных, типа дохода и ставки. Ошибки могут усложнить налоговый учет в Украине.
Апостиль и перевод	Если украинские органы требуют официального подтверждения документов из США, необходимо получить апостиль, поскольку это международное свидетельство подлинности. Затем выполняется нотариальный перевод на украинском языке.

Сам же алгоритм выглядит следующим образом:

• Получите ITIN:
  • Заполните форму W-7.
  • Добавьте копию паспорта или другого документа, удостоверяющего личность.
  • Подтвердите источник дохода в США.
  • Отправьте пакет документов в IRS.
• Заполните форму W-8BEN или W-8BEN-E:
  • Передайте брокеру или компании, выплачивающей доход.
  • Проверьте правильность данных.
  • Обновляйте при изменении статуса, адреса или каждые 3 года.
• Получите форму 1042-S:
  • Убедитесь, что брокер/плательщик подал его до 15 марта.
  • Проверьте:
    • Ваши данные.
    • Вид дохода.
    • Ставка налога.
  • Сохраните копию налоговой отчетности в Украине.
• Добавьте апостиль и перевод:
  • Закажите апостиль на форму 1042-S (при необходимости).
  • Выполните нотариальный перевод на украинский язык.
  • Подготовьте документы для подачи в украинские органы.

Вроде бы и ничего сложного, но в процессе вы можете столкнуться с вызовами. Вам не помешает юридическое сопровождение специалистами 4B. И не только для налоговой регистрации в США. 

Инструменты для уменьшения налоговой нагрузки

Здесь вы не найдете «хитрых схем» и полузаконных алгоритмов. Только рекомендации, которые помогут легально снизить налоговую нагрузку:

Что следует знать	Подробнее
Регистрация бизнеса	Если вы работаете с клиентами из США, иногда целесообразно создать отдельную компанию, например, LLC. Это может упростить работу и снизить риски. Но перед принятием решения следует посоветоваться со специалистом, чтобы избежать лишних налогов.
Работа через брокера	Платформы типа Interactive Brokers удобны для тех, кто не живет в США. Вы подаете форму W-8BEN, а дивиденды облагаются по более низкой ставке. Каждый год брокер посылает форму 1042-S, которую можно подать в украинскую налоговую.
Как платить меньше налогов	Дивиденды, роялти и прибыль от инвестиций имеют разные ставки в США и Украине. К примеру, в США долгосрочные инвестиции с пониженной ставкой, а в Украине – 9%. Если все правильно оформить, можно сэкономить.

Однако не стоит расслабляться. Налогообложение – довольно тонкий процесс, поэтому здесь нужно быть осмотрительным. И стараться не попадать в сложные ситуации. 

Распространенные ошибки и как их избежать

Типичная ошибка	Последствия и контрмеры
Игнорирование форм W-8BEN/W-8BEN-E	Если не подать эти формы брокеру или заказчику, вам автоматически удержат 30% налога вместо 10-15%. Вернуть переплату потом сложно, долго, дорого и не всегда успешно. Подайте форму сразу.
Отсутствие ITIN	Без этого номера сложно заполнить американскую декларацию (1040NR) и воспользоваться налоговыми льготами между странами. Если вы планируете регулярные доходы из США – подавайте на ITIN заранее.
Неправильное декларирование в Украине	Доходы из-за границы нужно показывать в годовой декларации даже во время военного положения (если нет официальных исключений). Важно точно указать суммы, ставки и добавить подтверждение уплаты налога.
Игнорирование апостиля и перевода	Если документы из США не апостилированы и не переведены должным образом, то украинская налоговая может их не принять. Заблаговременно позаботьтесь о легализации, это сэкономит время и нервы.

На что обращать внимание в 2025 году

Фактор	Решение
Проверка брокерами	Большие платформы, такие как Interactive Brokers, все более внимательно проверяют налоговый статус клиентов. Если вы не подадите форму W-8BEN вовремя, дивиденды могут облагаться по максимальной ставке в 30% вместо сниженной. Лучше не затягивать.
Автоматический обмен финансовыми данными	Украина постепенно присоединяется к международной системе обмена данными (CRS). Это означает, что информация о ваших счетах за рубежом может автоматически попасть в украинскую налоговую через американские службы либо напрямую от банка или брокера.

Ключевые термины, которые вам нужно знать

Термин / документ	Описание
Соглашение об избежании двойного налогообложения	Соглашение между странами (например, Украина и США), позволяющее не платить один и тот же налог дважды. Если все правильно оформить, то часть налога можно снизить или вообще не платить второй раз.
W-8BEN/W-8BEN-E	Формы, которые нерезиденты США представляют брокеру или заказчику, чтобы воспользоваться пониженной ставкой налога. W-8BEN для физлиц, W-8BEN-E для компаний. Без них ставка может быть 30% вместо 10-15%.
1042-С	Документ, который посылает брокер или компания. Он подтверждает, сколько дохода вы получили и какой налог уже удержан. Его можно подать в украинскую налоговую.
Транскрипт	Выписка из налоговой системы США, подтверждающая уплату налога. Нужна, если хотите засчитать этот налог в Украине.
ITIN	Идентификационный номер для тех, кто не имеет SSN, но связан с налогами в США, например, для подачи декларации или открытия счета.
SSN	Номер социального страхования, у которого есть резиденты США. Используется для налоговых и других официальных дел.
Иностранный налоговый кредит (FTC)	Механизм в США, позволяющий учесть налоги, уплаченные за границей, чтобы не платить их второй раз.
НДФЛ (налог на доходы физлиц)	Основной налог на доходы в Украине – 18% или 9% для некоторых инвестиционных доходов.
Интерактивные брокеры (IB)	Один из популярнейших брокеров среди украинских инвесторов. Удобный интерфейс, поддержка W-8BEN, прозрачная отчетность.

Андрей Матяш, партнер 4B, отмечает:

«Хотя процедуры и все описанные процессы кажутся сложными, но на самом деле Соединенные Штаты оказались для меня страной, которая сделала запуск и ведение бизнеса очень простым. В первую очередь это замечают клиенты, которые годами вели бизнес в Украине.»

Надеемся, что эта статья станет для вас полезным ориентиром по вопросам налогообложения. Желаем вам удачи в развитии бизнеса, финансовой уверенности и выгодных возможностей на международном рынке!

Если процедура регистрации бизнеса или вопросы международного налогообложения кажутся сложными, обращение к специалистам поможет избежать финансовых потерь и налоговых рисков. Выбирайте 4B – уменьшайте налоговую нагрузку разумно!