Особливості оподаткування сфери послуг у різних штатах сша

Практика з податку з продажу в цілому показала, що США можуть швидко приймати рішення (нехай і кожному штату доведеться його приймати окремо) і реагувати на ситуацію, що склалася в цілому. У 2018 році тільки було винесено рішення у справі «Південна Дакота проти Wayfair, Inс», а скільки вже всього сталося у сфері оподаткування!? У кожному штаті своя історія. 

Ринок цифрових продуктів та ринок послуг продовжують зростати. І чим більше буде цей пиріг, то буде більше спокуса його відкусити.

Це до того, що з часом визначення, і закони з оподаткування послуг та цифрових продуктів стануть точнішими, АЛЕ на даний момент — це досить-таки заплутана стежка для підприємців.

Візьмемо послуги – у різних штатах немає абсолютно однакового переліку послуг, за якими варто отримувати Reseller certificate. А отже, доведеться розглядати законодавство кожного штату окремо або звертатися до них, щоб з’ясувати, чи потрібно Вам реєструватися.

По цифровим продуктам все ще дещо складніше. Наприклад, у штаті Міннесота електронні книги оподатковуються, підручники – ні, або ще: у деяких штатах цифрова музика, книги та відео під час продажу потрібно оподатковувати, але тільки в тому випадку, якщо покупець має постійне право використання. Загалом багато прикладів, тож давайте розбиратися?

Почнемо с послуг

У більшості штатів послуги, перераховані штатом, оподатковуються. Кожен із штатів оподатковує свій набір/перелік послуг.

Для зручності та загального розуміння послуги поділені на 6 груп:

1. Services to TPP (Обслуговування): TPP – матеріальна власність, все, до чого ви можете торкнутися, наприклад книги, речі, товари… Багато штатів почали оподатковувати послуги, до яких зазвичай відносять послуги з покращення та ремонту. Services to TPP можуть включати все, від столярних послуг до ремонту/обслуговування автомобілів.
2. Services to real property (Нерухомість): до цієї категорії належать покращення будівель або земельної ділянки. Однією з найбільш часто оподатковуваних послуг у цій галузі є благоустрій території та догляд за газонами. Послуги з прибирання також потрапляють до цієї категорії.
3. Business services (Бізнес послуги): до цієї категорії потрапляють послуги, що надаються компаніям та підприємствам. Приклади включають телефонні служби підтримки, бюро кредитних історій, а також служби боротьби зі шкідниками.
4. Personal services (Персональні послуги): наприклад, солярії, масаж, що виконується не ліцензованим масажистом, послуги догляду за тваринами.
5. Professional services (Професійні послуги): найменш оподатковувана сфера послуг. Професійні послуги включають адвокатів, лікарів, бухгалтерів та інших ліцензованих спеціалістів. Якщо взяти в цілому це послуги, для надання яких необхідні спеціальні ліцензії.
6. Amusement/Recreation (Сфера розваг): Послуги у сфері відпочинку та розваг. Відвідування розважальних заходів та парків розваг та інших видів розваг. У деяких штатах підпадають і деякі інші послуги, наприклад, у Юті оподатковуються плата за вхід на більшість спортивних та розважальних заходів.

Цифрові послуги

У деяких штатах немає такого визначення, як «цифрові послуги». Але і в тих, що є, під цифровими послугами в кожному штаті є своє визначення і перелік того, що можуть вони включати. У 12 штатах прийнято рішення користуватися визначенням Streamlined Sales Tax Governing Board для цифрових послуг, а саме:

“Цифрові продукти” означає передані в електронному вигляді:

1. “Цифрові аудіовізуальні твори”, що означає серію зв’язаних зображень, які при послідовному показі створюють враження руху разом зі звуками, якщо такі є;
2. “Цифрові аудіо твори”, що означає твори, які є результатом фіксації серії музичних, мовних або інших звуків, включаючи мелодії дзвінка;
3. “Цифрові книги”.

В інших штатах під це визначення можуть підпадати:

• Онлайн послуги з обробки даних. (але потрібно врахувати такий момент, якщо послуга виконана в ході виконання, скажімо, бухгалтерського супроводу, вона звільняється від податку)
• Завантажене програмне забезпечення.
• Завантажені електронні книги.
• Завантажена музика, цифрові аудіофайли, такі як iTunes та подкасти.
• Завантажені фільми чи цифрове відео.
• Інші завантажені електронні товари.

З підпискою ще більш заплутано

Ні, практично у всіх штатах, точних правил щодо оподаткування підписок.

Як правило, підписка підпадає під нарахування податку, якщо і сам товар/послуга за підпискою може включати податок. Тобто, якщо підписка на цифровий товар буде в штаті, в якому і цифровий товар підпадає під оподаткування – потрібно нараховувати податок.

Так само в деяких штатах є деякі НЮАНСИ, такі як наприклад: у штаті Флорида оподатковується потокове відео (він же «Netflix taxes»).

Крім Флориди оподатковує продаж потокового контенту і Айова, Північна Кароліна, Пенсильванія, Вашингтон. Також такі продажі оподатковуються у локальних юрисдикціях, наприклад, у Чикаго (Іллінойс), у кількох містах Каліфорнії та у місті Лавленд (Колорадо).

#	Штат		Послуги		Цифрові товари/послуги		«Netflix tax»
1	Алабама	V	Сфера розваг	V	Цифрові завантаження зазвичай вважаються матеріальною особистою власністю та оподатковуються за тією ж ставкою, що й інша матеріальна особиста власність.
2	Аляска	—	None	—	None
3	Арізона	V	Сфера розваг	V	Цифрові завантаження зазвичай вважаються матеріальною особистою власністю та оподатковуються податком на валовий виторг.
4	Арканзас	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги, Персональні послуги та Сфера розваг	V	Цифрові підписки оподатковуються.
5	Каліфорнія	—	None	—	None (якщо не надається фізична копія чи фізичне сховище). Цифрові підписки також не оподатковуються.	V	* Декілька міст
6	Колорадо	—	None	V	Електронні «юридичні видання» звільнені від сплати податку, оскільки фізичні копії тих самих газет не підлягають оподаткуванню.	V	*Лавленд
7	Коннектикут	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги, Персональні послуги та Сфера розваг	V	Продаж або купівля «цифрових завантажень» з Інтернету оподатковуються за зниженою ставкою у розмірі 1%.
8	Делавер	—	None	—	None
9	Флорида	V	Нерухомість, Бізнес послуги, Персональні послуги, Професійні послуги та Сфера розваг	—	None ((якщо не надається фізична копія чи фізичне сховище).	V	Потокове відео
10	Джорджія	—	None	—	None
11	Гаваї	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги, Персональні послуги та Сфера розваг	V	Цифрові продукти оподатковуються на Гаваях.
12	Айдахо	V	Обслуговування, Персональні послуги та Сфера розваг	V	У разі продажу з постійним правом на використання — оподатковується. Не оподатковується, якщо це оренда або тимчасовий дозвіл. Цифрові підписки не оподатковуються.
13	Іллінойс	—	None	—	None	V	*Чикаго
14	Індіана	—	None	V	Оподатковуються аудіозаписи, аудіовізуальні твори та книги.
15	Айова	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги, Персональні послуги та Сфера розваг	V	Цифрові продукти та пов’язані з ними послуги.	V	Потокове відео
16	Канзас	V	Обслуговування та Сфера розваг	—	None
17	Кентуккі	V	Сфера розваг	V	Вважається матеріальною особистою власністю.
18	Луїзіана	V	Обслуговування та Сфера розваг	V	Цифрові продукти оподатковуються в Луїзіані.
19	Мен	V	Обслуговування та Персональні послуги	V	Цифрові продукти оподатковуються у штаті Мен. Якщо підписнику дозволено лише доступ та перегляд онлайн-версії публікації, а цифрова копія не може бути завантажена, підписка не оподатковується.
20	Меріленд	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги та Сфера розваг	—	None. Меріленд прямо не вказує, чи цифрові продукти підлягають оподаткуванню чи неоподатковуваності, тому зазвичай передбачається, що вони звільнені від податків.
21	Массачусетс	—	None	—	None
22	Мічиган	—	None	—	None
23	Міннесота	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги, Персональні послуги та Сфера розваг	V	Вважається матеріальною особистою власністю. Електронні підручники та навчальні матеріали для студентів не оподатковуються.
24	Міссісіпі	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги та Сфера розваг	V	Цифрові продукти та цифрові коди для доступу до таких продуктів також оподатковуються.
25	Міссурі	V	Обслуговування та Сфера розваг		None. Цифрові передплати також не оподатковуються.
26	Монтана	—	None		None
27	Небраска	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги, Персональні послуги та Сфера розваг	V	Цифрові продукти та цифрові коди для доступу до таких продуктів також оподатковуються.
28	Невада	V	Обслуговування	—	None
29	Нью-Гемпшир	—	None	—	None
30	Нью-Джерсі	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги, Персональні послуги та Сфера розваг	V	Включає в себе цифрові аудіовізуальні твори, такі як фільми, аудіозаписи, музика та рингтони, а також цифрові книги.
31	Нью-Мексико	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги, Персональні послуги Професійні послуги та Сфера розваг	V	Цифрові продукти оподатковуються в Нью-Мексико. Більшість транзакцій підлягають оподаткуванню на валовий виторг Нью-Мексико (версія податку з продажу штату).
32	Нью-Йорк	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги та Сфера розваг	—	None (є деякі винятки з електронних книг).
33	Північна Кароліна	V	Обслуговування та Сфера розваг	V	Цифрові аудіотвори, аудіовізуальні твори, книги, журнали, газети, інформаційні бюлетені, звіти чи інші публікації, фотографії чи вітальні листівки, доставлені в електронному вигляді, вважаються матеріальною особистою власністю.	V	Потокове відео
34	Північна Дакота	V	Сфера розваг	—	None
35	Огайо	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги, Персональні послуги та Сфера розваг	V	Цифрові аудіовізуальні роботи, цифрові аудіозаписи та електронні книги оподатковуються.
36	Оклахома	V	Обслуговування та Сфера розваг	—	None
37	Орегон	—	None	—	None
38	Пенсильванія	V	Обслуговування, Нерухомість та Бізнес послуги	V	Фотографії, книги, ігри та інші завантаження оподатковуються.	V	Потокове відео
39	Род-Айленд	—	None	—	None
40	Південна Кароліна	V	Обслуговування, Personal Service та Сфера розваг	V	Цифрові продукти оподатковуються у Південній Кароліні.
41	Південна Дакота	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги, Персональні послуги Професійні послуги та Сфера розваг	V	Цифрові продукти оподатковуються у Південній Дакоті.
42	Теннессі	V	Обслуговування, Personal Service та Сфера розваг	V	Цифрові продукти оподатковуються в Теннессі.
43	Техас	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги та Сфера розваг	V	Оподатковується, якщо товар у фізичній формі також оподатковується.
44	Юта	V	Сфера розваг	V	Цифрові продукти оподатковуються у Юті.
45	Вермонт	V	Обслуговування та Сфера розваг	V	Цифрові продукти оподатковуються у Вермонті, незалежно від того, чи передаються вони електронним способом для постійного чи тимчасового використання.
46	Вірджинія	V	Обслуговування	—	None
47	Вірджинія	V	Обслуговування, Бізнес послуги, Персональні послуги та Сфера розваг	V	Податок з продажу застосовується до всіх цифрових продуктів, незалежно від права/доступу – завантаження, потокова передача, обслуговування підписки, робота в мережі і т.д. Сюди входять цифрові товари, що завантажуються, такі як музика і фільми, потокові цифрові товари та доступ до них, а також цифрові автоматизовані послуги.	V	Потокове відео
48	Західна Вірджинія	V	Обслуговування, Нерухомість, Бізнес послуги та Сфера розваг	—	None
49	Вісконсин	V	Обслуговування, Нерухомість та Сфера розваг	V	Цифрові товари оподатковуються у Вісконсіні. Сюди входять аудіотвори, аудіовізуальні твори, книги та коди, які використовуються для купівлі творів (цифрових чи фізичних) за допомогою цифрових засобів.
50	Вайомінг	V	Обслуговування та Сфера розваг	V	Цифрові продукти оподатковуються у Вайомінгу. Сюди входять цифрові аудіотвори, аудіовізуальні твори та книги.

Власникам своїх власних сайтів

Те, як веб-сайт приносить дохід, є вирішальним фактором, що визначає, чи потрібен Вам сертифікат з податку на продаж. Наприклад, більшість веб-сайтів будуть отримувати дохід за рахунок продажу реклами на веб-сайті або за рахунок підписки відвідувачів – що здебільшого не підпадає під оподаткування. Однак сайт знайомств може також займатися, скажімо, продаж таких товарів, як книги про взаємовідносини. Якщо на веб-сайті продаються книги або інші продукти, бізнесу необхідно стягувати державні або місцеві податки з продажу, для чого потрібна ліцензія.

Висновки

Загалом, схема дій мало чим відрізняється, продаєте ви товар або послуги через інтернет:

1. Чи є в штаті співробітник? Чи зберігається на складі товар? Є офіс чи магазин? – у вас фізичний зв’язок зі штатом. Немає фізичного, але за сумою продажів чи за кількістю транзакцій наближаєтеся до економічного порога (у кожному штаті свої пороги) – у вас є економічний зв’язок зі штатом.
2. Переходимо до реєстрації та отримуємо сертифікат (Reseller permits / Sales Tax / Resale Сertificate).
3. Збираємо податок із наших покупців.
4. Звітуємо до податкової штату (навіть якщо продажів не було) та переказуємо зібраний податок.

Але… є велике АЛЕ

Це визначення основи оподаткування. І тут із товарами більше ясності – якщо брати загалом – одяг, продукти, ліки, медичні прилади та промислове обладнання звільнені від податку з продажу у багатьох штатах (не у всіх).

У саме поняття цифрові продукти кожен штат вкладає свій зміст і визначення.

В одному штаті це буде програмний код, в іншому – сама програма, в третьому тільки якщо ця програма продана також на фізичному носії (флешка, диск …)

У зв’язку з чим, якщо ваш бізнес пов’язаний з цифровими продуктами, дуже важливо якомога раніше дізнатися, чи буде ваш продукт оподатковуватися в тому чи іншому штаті.

Адже вам ще потрібно дізнатися, кому з ваших покупців потрібно нараховувати податок і скільки.

Можливо доведеться вдатися до допомоги сторонніх API, таких як TAXJAR або AVALARA.