Особенности налогообложения сферы услуг в разных штатах США

Практика по налогу с продаж в целом показала, что США могут довольно таки оперативно принимать решения (пусть и каждому штату придется его принимать отдельно) и реагировать на сложившуюся ситуацию в целом. В 2018 только было вынесено решение по делу «Южная Дакота против Wayfair, Inс», а сколько уже всего произошло в сфере налогообложения!? В каждом штате своя целая история.

Рынок цифровых продуктов и рынок услуг продолжают расти. И чем больше будет этот пирог, тем больше будет соблазна от него откусить.

Я к тому, что со временем определения, и законы по налогообложению услуг и цифровых продуктов станут более точны, НО на данный момент — это довольно-таки запутанная тропа для предпринимателей.

Возьмем услуги – в разных штатах нет абсолютно одинакового перечня услуг, по которым стоит получать Reseller certificate. А значит придется рассматривать законодательство каждого штата отдельно или обращаться к ним, что б выяснить нужно ли Вам регистрироваться. 

По цифровым продуктам все еще несколько сложнее. Например, в штате Миннесота электронные книги облагаются налогом, учебники – нет, или еще: в некоторых штатах цифровая музыка, книги и видео при продаже нужно облагать налогом, но только в том случае, если покупатель имеет постоянное право использования. В общем примеров много, давайте разбираться?

Начнем с УСЛУГ

В большинстве штатов услуги, перечисленные штатом, облагаются налогом. Каждый из штатов облагает налогом свой набор/перечень услуг.

Для удобства и общего понимания услуги разделены на 6 групп:

1. Services to TPP (Обслуживание): TPP – материальная собственность, все, к чему вы можете прикоснуться, например книги, вещи, товары … Многие штаты начали облагать налогом услуги, к которым обычно относят услуги по улучшению и ремонту. Services to TPP могут включать в себя все, от столярных услуг до ремонта/обслуживания автомобилей.
2. Services to real property (Недвижимость): к этой категории относятся улучшения зданий или земельного участка. Одной из наиболее часто облагаемых налогом услуг в этой области является благоустройство территории и уход за газонами. Услуги по уборке также попадают в эту категорию.
3. Business services (Бизнес услуги): в эту категорию попадают услуги, оказываемые компаниям и предприятиям. Примеры включают телефонные службы поддержки, бюро кредитных историй, а также службы по борьбе с вредителями.
4. Personal services (Персональные услуги): например солярии, массаж, выполняемый не лицензированным массажистом, услуги по уходу за животными. 
5. Professional services (Профессиональные услуги): наименее облагаемая налогом сфера услуг. Профессиональные услуги включают адвокатов, врачей, бухгалтеров и других лицензированных специалистов. Если взять в целом это услуги, для оказания которых нужны спец лицензии.
6. Amusement/Recreation (Сфера развлечения): Услуги в сфере отдыха и развлечений. Посещение развлекательных мероприятий и парков развлечений, а также других видов развлечений. В некоторых штатах подпадают и некоторые другие услуги, например, в Юте облагаются налогом плата за вход на большинство спортивных и развлекательных мероприятий.

ЦИФРОВЫЕ УСЛУГИ

Цифровые услуги — в некоторых штатах вообще нет такого определения. Но и в тех что есть, под цифровыми услугами в каждом штате есть свое определение и перечень того, что могут они в себя включать. В 12 штатах принято решение пользоваться определением Streamlined Sales Tax Governing Board для цифровых услуг, а именно: 

«Цифровые продукты» означает передаваемые в электронном виде:

1. «Цифровые аудиовизуальные произведения», что означает серию связанных изображений, которые при последовательном показе создают впечатление движения вместе со звуками, если таковые имеются;
2. «Цифровые аудио произведения», что означает произведения, являющиеся результатом фиксации серии музыкальных, речевых или других звуков, включая мелодии звонка;
3. «Цифровые книги».

В остальных штатах под это определение могут подпадать:

• Онлайн услуги по обработке данных. (но нужно учесть такой момент как — если услуга выполнена в ходе выполнения скажем бухгалтерского сопровождения, она освобождается от налога)
• Загруженное программное обеспечение.
• Загруженные электронные книги.
• Загруженная музыка, цифровые аудиофайлы, такие, как iTunes и подкасты.
• Загруженные фильмы или цифровое видео.
• Другие скачанные электронные товары.

С ПОДПИСКОЙ еще несколько запутанней

Нет, практически во всех штатах, точных правил по налогообложению подписок.

Как правило, подписка подпадает под начисление налога если и сам товар/услуга по подписке может включать налог. То есть, если подписка на цифровой товар будет в штате, в котором и цифровой товар подпадает под налогообложение – нужно насчитывать налог.

Так же в некоторых штатах есть некоторые НЮАНСЫ, такие как например: в штате Флорида облагается налогом потоковое видео (он же «Netflix taxes») 

Кроме Флориды облагает налогом продажи потокового контента и Айова, Северная Каролина, Пенсильвания, Вашингтон. Так же такие продажи облагаются в локальных юрисдикциях, например, в Чикаго (Иллинойс), в нескольких городах Калифорнии и в городе Лавленд (Колорадо).

#	Штаты		Услуги		Цифровые товары/услуги		«Netflix tax»
1	Alabama	V	Сфера развлечений	V	Цифровые загрузки обычно считаются материальной личной собственностью и облагаются налогом по той же ставке, что и другая материальная личная собственность.
2	Alaska	—	None	—	None
3	Arizona	V	Сфера развлечений	V	Цифровые загрузки обычно считаются материальной личной собственностью и облагаются налогом на валовую выручку.
4	Arkansas	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги, Персональные услуги и Сфера развлечений	V	Цифровые подписки облагаются налогом.
5	California	—	None	—	None (если не предоставляется физическая копия или физическое хранилище). Цифровые подписки также не облагаются налогом.	V	*Несколько городов
6	Colorado	—	None	V	Электронные «юридические издания» освобождены от уплаты налога, поскольку физические копии тех же газет не подлежат налогообложению.	V	*Лавленд
7	Connecticut	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги, Персональные услуги и Сфера развлечений	V	Продажа или покупка «цифровых загрузок» из Интернета облагаются налогом по сниженной ставке в размере 1%.
8	Delaware	—	None	—	None
9	Florida	V	Недвижимость, Бизнес услуги, Персональные услуги, Профессиональные услуги и Сфера развлечений	—	None (если не предоставляется физическая копия или физическое хранилище)	V	Потоковое видео
10	Georgia	—	None	—	None
11	Hawaii	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги, Персональные услуги, Профессиональные услуги и Сфера развлечений	V	Цифровые продукты облагаются налогом на Гавайях.
12	Idaho	V	Обслуживание, Персональные услуги и Сфера развлечений	V	При продаже с постояным правом на использование — облагается налогом. Не облагается налогом, если это аренду или или временное разрешение. Цифровые подписки не облагаются налогом.
13	Illinois	—	None	—	None	V	*Чикаго
14	Indiana	—	None	V	Облагаются аудиозаписи, аудиовизуальные произведения и книги.
15	Iowa	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги, Персональные услуги и Сфера развлечений	V	Цифровые продукты и связанные с ними услуги.	V	Потоковое видео
16	Kansas	V	Обслуживание и Сфера развлечений	—	None
17	Kentucky	V	Сфера развлечений	V	Считается материальной личной собственностью.
18	Louisiana	V	Обслуживание и Сфера развлечений	V	Цифровые продукты облагаются налогом в Луизиане.
19	Maine	V	Обслуживание и Персональные услуги	V	Цифровые продукты облагаются налогом в штате Мэн. Если подписчику разрешен только доступ и просмотр онлайн-версии публикации, а цифровая копия не может быть загружена, подписка не облагается налогом.
20	Marylи	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги и Сфера развлечений	—	None. Мэриленд прямо не указывает, подлежат ли цифровые продукты налогообложению или необлагаемости, поэтому обычно предполагается, что они освобождены от налогов.
21	Massachusetts	—	None	—	None
22	Michigan	—	None	—	None
23	Minnesota	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги, Персональные услуги и Сфера развлечений	V	Считается материальной личной собственностью. Электронные учебники и учебные материалы для студентов не облагаются налогом.
24	Mississippi	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги и Сфера развлечений	V	Цифровые продукты и цифровые коды для доступа к таким продуктам также облагаются налогом.
25	Missouri	V	Обслуживание и Сфера развлечений		None. Цифровые подписки также не облагаются налогом.
26	Montana	—	None		None
27	Nebraska	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги, Персональные услуги и Сфера развлечений	V	Цифровые продукты и цифровые коды для доступа к таким продуктам также облагаются налогом.
28	Nevada	V	Обслуживание	—	None
29	New Hampshire	—	None	—	None
30	New Jersey	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги, Персональные услуги и Сфера развлечений	V	Включает цифровые аудиовизуальные произведения, такие как фильмы, аудиозаписи, такие как музыка и рингтоны, а также цифровые книги.
31	New Mexico	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги, Персональные услуги Профессиональные услуги и Сфера развлечений	V	Цифровые продукты облагаются налогом в Нью-Мексико. Большинство транзакций подлежат обложению налогом на валовую выручку Нью-Мексико (версия налога с продаж штата).
32	New York	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги и Сфера развлечений	—	None (есть некоторые исключения по электронным книгам)
33	North Carolina	V	Обслуживание и Сфера развлечений	V	Цифровые аудиопроизведения, аудиовизуальные произведения, книги, журналы, газеты, информационные бюллетени, отчеты или другие публикации, фотографии или поздравительные открытки, доставленные в электронном виде, считаются материальной личной собственностью.	V	Потоковое видео
34	North Dakota	V	Сфера развлечений	—	None
35	Ohio	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги, Персональные услуги и Сфера развлечений	V	Цифровые аудиовизуальные работы, цифровые аудиозаписи и электронные книги облагаются налогом.
36	Oklahoma	V	Обслуживание и Сфера развлечений	—	None
37	Oregon	—	None	—	None
38	Pennsylvania	V	Обслуживание, Недвижимость и Бизнес услуги	V	Фотографии, книги, игры и другие загрузки облагаются налогом.	V	Потоковое видео
39	Rhode Islи	—	None	—	None
40	South Carolina	V	Обслуживание, Personal Service и Сфера развлечений	V	Цифровые продукты облагаются налогом в Южной Каролине.
41	South Dakota	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги, Персональные услуги Профессиональные услуги и Сфера развлечений	V	Цифровые продукты облагаются налогом в Южной Дакоте.
42	Tennessee	V	Обслуживание, Personal Service и Сфера развлечений	V	Цифровые продукты облагаются налогом в Теннесси.
43	Texas	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги и Сфера развлечений	V	Облагается налогом, если товар в физической форме также облагается налогом.
44	Utah	V	Сфера развлечений	V	Цифровые продукты облагаются налогом в Юте.
45	Vermont	V	Обслуживание и Сфера развлечений	V	Цифровые продукты облагаются налогом в Вермонте, независимо от того, передаются ли они электронным способом для постоянного или временного использования.
46	Virginia	V	Обслуживание	—	None
47	Washington	V	Обслуживание, Бизнес услуги, Персональные услуги и Сфера развлечений	V	Налог с продаж применяется ко всем цифровым продуктам, независимо от права/доступа — скачивание, потоковая передача, Обслуживаниее по подписке, работа в сети и т.д. Сюда входят загружаемые цифровые товары, такие как музыка и фильмы, потоковые цифровые товары и доступ к ним, а также цифровые автоматизированные услуги	V	Потоковое видео
48	West Virginia	V	Обслуживание, Недвижимость, Бизнес услуги и Сфера развлечений	—	None
49	Wisconsin	V	Обслуживание, Недвижимость и Сфера развлечений	V	Цифровые товары облагаются налогом в Висконсине. Сюда входят аудиопроизведения, аудиовизуальные произведения, книги и коды, используемые для покупки произведений (цифровых или физических) с помощью цифровых средств.
50	Wyoming	V	Обслуживание и Сфера развлечений	V	Цифровые продукты облагаются налогом в Вайоминге. Сюда входят цифровые аудиопроизведения, аудиовизуальные произведения и книги.

Владельцам своих собственных сайтов

То, как веб-сайт приносит доход, является решающим фактором, определяющим, нужен ли Вам сертификат по налогу с продаж. Например, большинство веб-сайтов будут получать доход за счет продажи рекламы на веб-сайте или за счет подписки посетителей – что в большинстве случаев не подпадает под налогообложение. Однако сайт знакомств может также заниматься, скажем, продажей таких товаров, как книги о взаимоотношениях. Если на веб-сайте продаются книги или другие продукты, бизнесу необходимо будет взимать государственные или местные налоги с продаж, для чего требуется лицензия.

Выводы

В общем и целом, схема действий мало чем отличается, продавай вы товар через интернет или услуги:

1. Есть в штате сотрудник? Хранится на складе товар? Есть офис или магазин? – у Вас физическая связь со штатом. Нет физической, но по суме продаж или по количеству транзакций приближаетесь к экономическому порогу (в каждом штате свои пороги) – у Вас есть экономическая связь со штатом.
2. Переходим к регистрации и получаем сертификат (Reseller permits / Sales Tax / Resale Сertificate).
3. Собираем налог с наших покупателей.
4. Отчитываемся в налоговую штата (даже если продаж не было) и переводим собранный налог.

Но есть больше НО

Это определение базы налогообложения. И тут с товарами больше ясности – если брать в целом — одежда, продукты, лекарства, медицинские приборы и промышленное оборудование освобождены от налога с продаж во многих штатах (не во всех).

В само же понятие цифровые продукты каждый штат вкладывает свой смысл и определение.

В одном штате это будет программный код, в другом сама программа, в третьем только если эта программа продана так же на физическом носителе (флэшка, диск…)

В связи с чем, если ваш бизнес связан с цифровыми продуктами, очень важно как можно раньше узнать будет ли ваш продукт облагаться налогом в том или ином штате.

Ведь Вам еще нужно узнать кому из ваших покупателей нужно начислять налог и сколько. 

Возможно придется прибегнуть к помощи сторонних API, такихкак TAXJAR или AVALARA