Amazon відкрив сезон полювання на інфобізнесових “гуру”. Нові правила сплати VAT для e-Commerce, Brexit та все, що необхідно знати Amazon-підприємцю зараз і в 2021 році

Ви не могли не чути про податок на додану вартість (ПДВ). Час від часу у вас можуть виникати питання про те, навіщо потрібен цей податок, в яких випадках потрібно реєструвати ПДВ, який механізм сплати цього податку. Давайте детальніше розглянемо сутність і механізм адміністрування ПДВ (VAT).

А ще Європейська комісія запланувала введення нових правил сплати VAT для e-commerce з 1 січня 2021 року, також, в цей день закінчується перехідний період по Brexit. Чи будуть введені ці правила або їх відкладуть через глобальної пандемії – про це теж поговоримо в рамках сьогоднішнього матеріалу.

Що таке ПДВ (VAT)?

VAT – це податок на додану вартість, який по суті є податком на споживання, заснованим на вартості товарів і послуг, тобто продавець самостійно враховує його в ціні товару, «збирає» з покупців і сплачує в податкову, а також несе адміністративні витрати, пов’язані з цими процесами.

Податок використовується в країнах Європейського Союзу та Великої Британії. VAT є важливим джерелом формування дохідної частини бюджету. Наприклад, в Англії з точки зору доходів надходження від VAT займає друге місце після податку на прибуток і формує приблизно п’яту частину бюджету країни.

Деякі зі стандартних ставок VAT Країна ЄС наведені в таблиці нижче.

Країна	Стандартна ставка
Англія	20%
Франція	20%
Німеччина	19%
Естонія	20%
Іспанія	21%
Італія	22%
Польша	23%

При продажі товарів кінцевим споживачам «B2C» (“business-to-consumer”, “бізнес для споживача” – продаж товарів і послуг кінцевому споживачеві) ставка VAT, яка буде застосовуватися, визначається за місцем постачання товару.

При продажу товарів між продавцем і покупцем з різних юрисдикцій «B2B» (“business-to-business”, “бізнес для бізнесу” – продаж товарів від однієї компанії іншим компаніям) ставка VAT, яка буде застосовуватися, складе 0% за умови, що обидва зареєстровані платниками VAT.

Наприклад, продавець з Великобританії, який зареєстрований в Великобританії платником VAT, продає товари іншій компанії, яка має реєстрацію VAT в Німеччині – ставка VAT складе 0%. Ці торгові операції будуть показані в додатковому звіті по VAT, який називається EC Sales List (ESL).

Детальніше за посиланням >>

В B2B продажах на території ЄС ставка VAT становить 0%, за умови, що обидві компанії зареєстровані як платники VAT в різних юрисдикціях

Коли необхідно отримувати реєстрацію VAT в Великобританії та ЄС?

Зобов’язання реєструватися для збору і сплати VAT визначається двома критеріями для резидентів ЄС:

• за річним порогом дистанційних продажів в залежності від юрисдикції (більш відомим як threshold);
• у випадку зберігання товарів на складах в одній з країн ЄС.

Однак якщо у вас є компанія в ЄС і ви не є резидентом ЄС, вам потрібно буде зареєструвати VAT, якщо ви плануєте продавати на Amazon у Великобританії незалежно від торгових оборотів «threshold» і зберігання товарів на складі.

Після реєстрації платником VAT та внесення реєстраційних даних в акаунт продавця на Amazon, ціни товарів автоматично не оновлюються.Необхідно самостійно коригувати (підвищувати) ціни в лістингу. Якщо не підвищити ціни після отримання VAT, то податок буде сплачуватись за рахунок прибутку продавця.

Наприклад, в лістингу вказана ціна 10 фунтів, то підвищивши ціну товару при реєстрації VAT ви отримаєте:

10 фунтів = 120% (де ціна 100% + 20% VAT)

VAT = (10 * 20%) / 120% або VAT = 10/6, що дорівнює 1,67 фунта – сума, яку ви будете втрачати при продажу кожної одиниці товару, якщо не підвищити його вартість.

Що очікує Amazon-підприємців після Brexit?

Податкова Великобританії прагне здійснити масштабні реформи у сфері e-commerce B2C, щоб зменшити втрати від надходження VAT у зв’язку з шахрайствами, які оцінюються в 1,5 млрд. Фунтів на рік. Пакет реформ VAT в e-commerce може бути введений 1 січня 2021 року, після закінчення перехідного періоду Brexit:

1. Скасування поточного звільнення від сплати VAT на імпортні посилки вартістю до 15 фунтів, що продаються споживачам у Великобританії.
2. Покладання на маркетплейси, такі як Amazon і eBay, відповідальності за збір VAT.

Під час перехідного періоду Великобританія буде як і раніше бути частиною митного союзу, режиму VAT ЄС і єдиного ринку Європейського Союзу, тобто вільний рух товарів між Великобританією і ЄС продовжується до 31 грудня 2020 року.

На час перехідного періоду, який триватиме до 31 грудня 2020 року, Британія залишатиметься частиною митного союзу ЄС.

Протягом перехідного періоду:

• зміни не торкнуться повсякденного життя і діяльності громадян та бізнесу як в ЄС, так і в Великобританії;
• законодавство ЄС продовжує діяти в Великобританії.

Після перехідного періоду Великобританія стане третьою стороною у відносинах з Європейським союзом, всі директиви ЄС перестануть застосовуватися до Великобританії з 1 січня 2021 року.

Розглянемо докладніше зміни в митному оформленні товарів для компаній, які зареєстровані платниками VAT в Великобританії.

На сьогоднішній день зареєстровані платники VAT в Великобританії, які відправляють товари та надають послуги в ЄС, підлягають додатковій звітності по VAT, включаючи EC Sales Listing. Після Brexit цей звіт більше не буде потрібен. Документ буде замінено єдиними адміністративними документами (SAD) і короткою декларацією в порту прибуття. Слід зауважити, що компанії можуть звертатися до своїх форвардерів для заповнення цих декларацій.

Нагадаємо, що Угода про вихід Великобританії з ЄС набула чинності 1 лютого 2020 року після її узгодження 17 жовтня 2019 року разом з Політичною декларацією, яка визначає рамки майбутнього партнерства між ЄС і Великобританією.

Якщо ви ведете e-commerce бізнес в Європі або процес Brexit зачіпає ваш бізнес, ви завжди можете звернутися за консультацією до експертів 4B, які підберуть для вас рішення для оптимізації оподаткування, виходячи з поточних реалій вашого бізнесу.

Як вплинуть на бізнес ініціативи ЄС у сфері e-commerce?

Як вплинуть на бізнес ініціативи ЄС у сфері e-commerce?
Податкові органи країн ЄС прагнуть здійснювати повноцінний контроль за дотриманням всіма підприємцями правильності розрахунку податків, своєчасності та повноти сплати платежів в установленому податковим законодавством обсязі.

З плином часу активно розвивається ринок електронної комерції і це вимагає адаптації податкового законодавства, інакше втрати від неповного надходження податкових платежів будуть колосальними, що і було, коли маркетплейси не вимагали від своїх продавців дотримання податкового законодавства, в т.ч. реєстрації VAT. Це приносило збитки державі в першу чергу, також умови чесної конкуренції не дотримувалися, тобто продавці, які реєструвалися для VAT, мали ціни на 20% (ставка VAT в Великобританії) вище, ніж конкуренти без реєстрації.

У зв’язку з цим на маркетплейси була покладена відповідальність за контроль щодо дотримання податкового законодавства. Тобто або продавець сам збирає з покупців маркетплейсу VAT та сплачує в Податкову, або це робить Amazon.

Наприклад, в березні 2018 року Податкова Великобританії прийняла Закон згідно з яким на маркетплейси покладається відповідальність за сплату податків за продавців, які ухиляються від сплати VAT. Детальніше за цим посиланням >>. Також подібні заходи були введені і на Amazon в Німеччині у 2019 році.

Однак, не дивлячись на прийняті раніше заходи, держави-члени Європейського Союзу втрачають мільярди євро надходжень від VAT через те ж податкове шахрайство і недостатньо налагоджені системи збору податків.

У зв’язку з цим Європейська комісія запланувала введення нових правил сплати VAT для e-commerce з 1 січня 2021 року за трьома напрямками:

1. Запуск «служби одного вікна» OSS (One-Stop-Shop) на базі успішного досвіду запуску «мініслужби одного вікна».
2. Скасування пільг на імпорт товарів вартістю до 22 євро і спрощення механізмів декларування і сплати імпортного VAT для імпортерів товарів.
3. Посилення відповідальності маркеплейсів за шахрайство продавців зі сплати VAT

Також, в цей день закінчується перехідний період по Brexit.

Проте 8 травня 2020 року у зв’язку з поширенням пандемії covid-19 і прийнятими заходами для захисту від неї Європейська Комісія запропонувала відкласти введення нових правил по VAT для e-commerce на пів року.

Нові правила будуть застосовуватися з 1 липня 2021 року, а не з 1 січня 2021 року, як повідомлялося раніше, для надання державам-членам і підприємствам достатньо часу для підготовки.

Також, останнім часом Великобританія активно наполягає на продовженні перехідного періоду по Brexit (терміном до 2-х років) у зв’язку з економічними наслідками від епідемії коронавірусу.

Розглянемо детальніше наміри ЄС по модернізації та спрощенню системи VAT для онлайн-торгівлі. Це є пріоритетом в рамках роботи над стратегією єдиного цифрового ринку ЄС. Також, нові правила спрямовані на боротьбу з шахрайством по сплаті VAT.

Якщо ви працюєте у сфері e-commerce, або є митним агентом, або надаєте логістичні послуги, нові правила VAT однозначно вплинуть на ваш бізнес.

Вступ в силу нових правил по збору VAT для e-commerce бізнесу поки відкладено до 1 липня 2021. Причина: глобальна пандемія COVID-19

Що з себе представляють нововведення ЄС для сфери e-commerce

Давайте детально розберемо кожен з напрямків на які спрямовані зміни.

1. Розширення сфери існуючого Mini One Stop Shop (MOSS) до One-Stop-Shop для дистанційного продажу товарів від продавців з третіх країн

У 2015 році була запроваджена спрощена система Mini One Stop Shop (MOSS) «міні-служба одного вікна» для декларування та сплати VAT при наданні послуг електрозв’язку, радіомовлення та електроніки (TBE) від бізнесу до кінцевого споживача (B2C) в ЄС.

З 2021 року відповідно до нових правил VAT сфера дії MOSS буде розширена до One-Stop-Shop для того, щоб продавці змогли виконувати свої зобов’язання щодо справляння і сплати VAT в одній з країн ЄС, подаючи єдину декларацію VAT ЄС через цифровий онлайн-портал OSS (One Stop Shop), замість подачі декларацій окремо в кожній юрисдикції.

На сьогодні продавці стягують VAT з покупця за місцем постачання товару і зобов’язані реєструвати VAT при перевищенні порога дистанційних продажів (threshold). Одночасно зі скасуванням цього правила буде впроваджено систему One-Stop-Shop через яку можна буде подавати звіт про продажі в країнах ЄС.

Основними характеристиками OSS є:

• сучасні і простіші правила адміністрування ПДВ для підприємств, що продають товари та послуги через кордон в межах і всередині ЄС;
• спрощення доступу до інших ринків для e-commerce;
• зменшення витрат на адміністрування ПДВ на 2,3 мільярда євро на рік.

Звертаємо увагу, що продавцям, які мають запаси на складах в різних державах-членах ЄС, в тому числі що використовують програму Fulfillment by Amazon (FBA), після реформ в липні 2021 року, як і раніше доведеться реєструватися платниками VAT в країнах, де знаходяться склади з їх товарами. Реєстрації, які були здійснені для нерезидентів країн як і раніше залишаються.

Метою нововведення є стимуляція транскордонної онлайн-торгівлі в ЄС шляхом зменшення адміністративного навантаження зі сплати VAT на продавців.

Детальну інформацію по цій темі, ви можете знайти на сайті Європейської комісії
за посиланням >>

Після липня 2021 року підприємцям, які бережуть товарні запаси в ЄС або працюють з програмою FBA, як і раніше доведеться реєструватися як платники VAT

2. Спрощення звітності та боротьба з недобросовісною конкуренцією при імпорті товарів

У контексті боротьби з недобросовісною конкуренцією буде скасовано чинне звільнення від сплати VAT на імпорт в ЄС з третіх країн для партій товарів які за вартістю не перевищують 22 євро.

Це виняток сприяв великомасштабному шахрайству з боку продавців з третіх країн, які навмисно занижували вартість товарів, щоб уникнути оплати VAT на імпорт товарів і задля отримання конкурентної переваги перед продавцями, які дотримувалися законодавства.

Скасування чинної пільги по VAT для імпорту невеликих партій товарів від постачальників з третіх країн при постачанні B2C означатиме, що в повному обсязі весь імпорт товарів буде обкладатися ПДВ, незалежно від його вартості.

З липня 2021 року впроваджена система «імпорт в одному вікні» Import One-Stop-Shop ‘(IOSS) для надання інформації про продажі товарів вартістю не вище 150 євро.

Продавці повинні будуть зареєструватися в IOSS однієї з держав ЄС. Їм буде видано унікальний ідентифікаційний номер IOSS, який вказується на всіх посилках, відправлених в ЄС. При розмитненні товарів ПДВ буде задекларований належним чином, що забезпечить швидке митне оформлення.

Замість цього продавці з третіх країн (наприклад, з Китаю) будуть сплачувати VAT на імпорт для партій товарів які не перевищують 150 євро за допомогою IOSS (Import One Stop Shop).

Слід зауважити, що використання IOSS не буде обов’язковим. У разі відсутності реєстрації в IOSS логістичні посередники можуть декларувати та сплачувати VAT за продавця в країні призначення в спрощеному порядку.

3. Контроль з боку маркетплейсів за дотриманням податкового законодавства у сфері VAT і відповідальність за збір та сплату VAT для меркетплейсів

Сьогодні онлайн-підприємці, які використовують маркетплейси, зобов’язані самостійно обчислювати податкові зобов’язання з VAT і сплачувати податки. Відповідно до нових правил VAT на цифрові торгові майданчики планується покласти в деяких випадках обов’язки податкових агентів зі збору та сплати VAT з покупців.

1. Продаж товарів, що імпортуються які вартістю не перевищують 150 євро дистанційно

Приклад:DeutschShopper GmbH є продавцем-резидентом в Німеччині та продає товари вартістю нижче 150 євро французьким і німецьким покупцям через маркетплейс. Товари з Китаю імпортуються в Німеччину, продавець стягує з покупця і сплачує німецький VAT в розмірі 19% до Податкової служби Німеччини. Крім того, у компанії виникає обов’язок зареєструвати VAT у Франції при перевищенні порога дистанційних продажів з метою надання інформації про дистанційні продажі французьким споживачам і сплати французького VAT в розмірі 20%.

З липня 2021 року на маркеплейси буде покладено обов’язок декларування імпортного VAT при постачанні товарів з третіх країн вартість яких не перевищує 150 євро, тобто маркетплейс буде зобов’язаний надати інформацію про імпорт товарів в Німеччину за допомогою системи OSS або IOSS. Він буде стягувати з французьких і німецьких споживачів 20% і 19%, відповідно до торгового представника. DeutschShopper може закрити свої французькі та німецькі реєстрації ПДВ, якщо не використовує їх для інших цілей, наприклад, користування складом у Франції, продаж через власний веб-сайт або продаж товарів на суму понад 150 євро.

У зв’язку з реформою e-commerce також буде посилена відповідальність маркетплейсів. Вони повинні будуть ретельно відстежувати операції продавців для контролю правильності обліку VAT

2. Продавець з країни яка не входить в ЄС продає товари споживачеві з ЄС дистанційно незалежно від вартості товару.

Приклад: Приклад: USSeller, Inc – компанія-резидент США. Товари закуповуються у Франції для перепродажу французьким і німецьким споживачам через маркетплейс.

На сьогодні USSeller зареєстрований платником VAT у Франції, стягує з покупців і сплачує французький ПДВ за ставкою 20% до Податкової Франції. Також зареєстрований платником німецького VAT (продавець перевищує поріг дистанційного продажу в Німеччині в розмірі 100 000 євро), стягує з покупців і сплачує німецький VAT за ставкою 19% до Податкової служби Німеччини.

З липня 2021 року маркетплейс буде стягувати з покупців і сплачувати німецький і французький VAT залежно від місця постачання товару. Маркетплейс надаватиме інформацію про продажі через власну реєстрацію VAT у Франції або Німеччині. Або, якщо маркетплейс не має реєстрації VAT у Франції та Німеччині, він може замість цього використовувати систему IOSS для розкриття податкової інформації. USSeller може скасувати реєстрацію VAT у Франції та Німеччині – якщо тільки він не продає товари з власного веб-сайту або не користується місцевими складами.

У зв’язку з реформою e-commerce також буде посилена відповідальність маркетплейсів за недотримання продавцями податкового законодавства. Маркетплейси повинні будуть ретельно відстежувати операції продавців, щоб податкові органи в країні покупця могли перевірити, чи правильно нарахований VAT.

Інформація про операції повинна буде зберігатися в електронному вигляді не менше 10 років після року здійснення операцій. Також на маркетплейс буде покладена відповідальність за сплату VAT при спотворенні інформації необхідної для розрахунку VAT продавцем, в разі якщо не буде доведено протилежне.

Замовте КОНСУЛЬТАЦІЮ зараз

Гарантовано надамо цінну інформацію безпосередньо для вашого бізнесу

Ім’я введене некоректно Email введено некоректно Телефон введено некоректно безкоштовна консультація

Схема роботи VAT в ЄС

На закінчення розглянемо спрощений механізм справляння та сплати VAT, зокрема розрахунку VAT з урахуванням процесу розмитнення товарів з третьої країни по відношенню до ЄС.

Розглянемо кілька спрощених прикладів підготовки звітності по VAT UK.

Приклад 1

Іван має компанію в Англії та відповідно реєстрацію VAT в Англії за стандартною ставкою, імпортує товари з Китаю для продажу в Англії.

Протягом звітного періоду була продана тільки одна пара навушників кінцевому споживачеві (B2C). При подачі звіту по VAT UK в ньому буде відображено 20 фунтів імпортного VAT, сплаченого при розмитненні товарів і 4 фунти, які сплатив покупець при купівлі товару.

Різниця між сплаченим і отриманим VAT складе 16 фунтів (20 фунтів – 4 фунти), тобто при наступній подачі звіту по VAT UK сума податку буде зменшена на 16 фунтів.

Приклад 2

Іван має компанію в Англії та відповідно реєстрацію VAT в Англії за стандартною ставкою, імпортує товари з Китаю для продажу в Англії.

Всього було продано 5 пар навушників протягом звітного періоду. У звіті по VAT UK, який подається в Податкову буде відображено наступне: 20 фунтів імпортного VAT, сплаченого при розмитненні товарів і сума ПДВ, яка була зібрана з покупців: 4 фунта х 5 одиниць = 20 фунтів.

VAT, що стягується з продажів, повністю компенсує сплачений імпортний VAT при розмитненні товарів, тобто VAT до сплати складе 0 фунтів.

І останній приклад.

Приклад 3

Ті ж початкові дані, але було продано 6 пар навушників протягом звітного періоду.

У звіті по VAT UK, який подається в Податкову буде відображено наступне: 20 фунтів імпортного VAT, сплаченого при розмитненні товарів і сума ПДВ, яка була зібрана з покупців: 4 фунта х 6 одиниць = 24 фунти.

Різниця між зібраним ПДВ та сплачених ПДВ складе 4 фунти. Ця сума повинна бути сплачена в Податкову.

Сподіваємося наш матеріал допоможе вам підготуватися до нововведень ЄС у сфері сплати VAT, а приклади показали, що тема сплата ПДВ при роботі з європейськими маркетплейсами – не така вже й складна для розуміння. Якщо у вас залишилися питання – задавайте їх у коментарях або зареєструйтеся на консультацію, в ході якої експерти 4B розберуть вашу бізнес-ситуацію і складуть рекомендації щодо оптимізації податкового навантаження.