Як задекларувати дивіденди зі США та не переплатити податки в Україні

Український бізнес давно вийшов за межі внутрішнього ринку. Наприклад, підприємці:

• отримують інвестиції від американських фондів;
• тримають акції закордонних компаній;
• приймають виплату дивідендів.

Здавалося б, суцільні переваги. Але разом з ними виникають і питання. Як правильно задекларувати дохід з-за кордону? Як не платити податок двічі?

У цьому матеріалі спробуємо знайти відповіді.

Навіщо декларувати дивіденди зі США

Декларування дивідендів потрібне насамперед для того, щоб не переплачувати податки та уникнути проблем з українською податковою. Але не тільки, це мотивує підприємців.

Мотивація декларувати дивіденди	Пояснення
Не платити податок двічі	Якщо ви отримали дивіденди зі США, там вже утримали податок. Але Україна також вимагатиме податок, якщо ви не задекларуєте дохід. У підсумку – подвійне оподаткування.
Повернути переплату	У США податок утримується за вищою ставкою, ніж передбачено угодою. У деяких випадках можна повернути частину цих грошей (якщо є декларація та підтверджувальні документи).
Уникнути штрафів	Неподана декларація – вже порушення. У разі податкової перевірки ймовірність, що нарахують штрафи – 100%.

Проблема подвійного оподаткування виникає через фундаментальні відмінності між американською та українською податковими системами.

Причина	Пояснення	Чим загрожує
Різні підходи до поняття «дивіденди»	У США податок утримується автоматично у джерела. В Україні – нараховується після подання декларації.	Можливі розбіжності в сумах, складнощі із зарахуванням податку та ризики подвійної сплати.
Відмінності у форматах подання звітності	У США звітність подається до IRS, в Україні – до ДПСУ.	Потенційні штрафи, втрата права на податкове зарахування.
Неузгодженість трактування резидентства	Можна одночасно вважатися резидентом двох країн (наприклад, Green Card + проживання в Україні).	Ризик платити податки у двох країнах за один дохід.

Докладніше про те, як уникнути подвійної сплати податку, розповімо далі.

Оподаткування дивідендів у США

У Штатах інвестори з України стикаються з федеральним податком. Стандартна його ставка – 30% від суми дивідендів. Але якщо заявлені пільги за Угодою про уникнення подвійного оподаткування (УУПО), вона знижується:

• до 15% – для більшості фізосіб;
• до 5% – для юросіб, у разі володіння ними не менше 10% акцій американської компанії, що виплачує дивіденди.

УУПО між Україною та США зазвичай стосується лише федеральних податків.

Оподаткування дивідендів у Штатах залежить і від статусу. Деталі – у таблиці.

Статус	Що подавати
Резидент	Форма 1040.Schedule B (додаток, де вказуються відсотки та дивіденди).Підтвердження джерела та суми дивідендів.
Нерезидент	Форма 1040NR.Форма W-8BEN (для фізосіб) або W-8BEN-E (для юросіб).

Основний дедлайн для подання форм – 15 квітня. Однак термін можна продовжити до 15 жовтня, якщо встигнути подати запит на продовження через форму 4868.

Ставки податку залежать від типу дивідендів.

Тип	Ставка	Умови застосування	Що важливо врахувати
Звичайні (Ordinary)	10–37% (прогресивна шкала)	Застосовується за замовчуванням.	Якщо не подано форму W-8BEN / W-8BEN-E, ставка може бути 30%.
Кваліфіковані (Qualified)	0%, 15% або 20%	Володіння акціями протягом певного терміну, дотримання умов IRS.	Потрібне підтвердження статусу та дотримання holding period.

Також якщо у вас є рахунки за кордоном або в американських банках, важливо дотримуватися вимог двох ключових режимів: FATCA та FBAR.

Режим звітності	Що вимагає	Кого стосується
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)	Банки зобов’язані передавати дані про рахунки до IRS.	Власники Green Card, особи з подвійним податковим статусом, потенційні резиденти США.
FBAR (Foreign Bank Account Report)	Обов’язкове подання звіту, якщо сума на закордонних рахунках перевищує $10 000.	Усі, хто підпадає під вимоги FinCEN, включаючи резидентів США та власників іноземних рахунків.

Недотримання правил обох режимів призведе до нарахування штрафів. За неподання форми за FATCA – від 8938 до $10 000; і ще зверху до $50 000, якщо порушення не усунуто.

З FBAR ситуація також невтішна. За ненавмисне порушення штраф – до $16 536 за кожен звіт. Якщо навмисне, є два варіанти (залежно від того, що більше):

• штраф до $165 316;
• 50% від суми на рахунку.

Подання неправдивої інформації, крім штрафу до $250 000, може каратися і тюремним ув’язненням до 5 років.

Замовте КОНСУЛЬТАЦІЮ зараз

Гарантовано надамо цінну інформацію безпосередньо для вашого бізнесу

Ім’я введене некоректно Email введено некоректно Телефон введено некоректно безкоштовна консультація

Оподаткування дивідендів в Україні

Українські резиденти також зобов’язані подавати податкову декларацію. Але вже українську, що включає доходи, отримані з-за кордону. До таких належать і дивіденди зі США.

Етап	Дії	Строки / Умови
Подання декларації	Заповнити декларацію про майновий стан і доходи.	До 1 травня наступного року.
Сплата податку	Сплатити ПДФО та військовий збір.	До 1 серпня.
Спосіб подання	Через електронний кабінет платника податків на сайті ДПСУ.	Потрібен ЕЦП для підтвердження.
Документи	Підтвердження суми дивідендів та податку, сплаченого в США шляхом отримання транскрипту (довідки) в податковій США по формі 1042-S. Обов’язково в формі 1042-S має бути вказаний ITIN платника податку з дивідендів.	Необхідно апостилювання транскрипту (довідки про сплачені податки з податкової) та перекладу з нотаріальним завіренням підпису перекладу.
Зарахування податку, сплаченого в США	Заповнити розділ про податковий кредит та додати документальне підтвердження про сплачений податок в США.	Без цього податок може бути нарахований повторно.

Оскільки іноземні дивіденди вважаються доходом, отриманим з-за кордону, вони підлягають оподаткуванню на загальних підставах.

Вид податку	Ставка	Застосування
ПДФО	9%	Стандартна ставка. Застосовується до всіх дивідендів іноземних компаній без винятків.
Військовий збір	5%*	Утримується додатково з усіх доходів, включаючи дивіденди. З грудня 2024 року обов’язковий для всіх фізосіб.

* Колишня ставка (1,5%) діє тільки для військовослужбовців та співробітників силових структур (ЗСУ, СБУ, Нацгвардія та ін.).

Порівняльна таблиця оподаткування дивідендів у США та Україні

Ґрунтуючись на даних IRS та ДПСУ, ми звели основні дані в одну таблицю.

Параметр	США	Україна
Ставка податку на дивіденди	0%, 15%, 20% – для кваліфікованих дивідендів; до 37% – для звичайних; 30% – за відсутності форми W-8BEN.	9% ПДФО + 5% військовий збір (1,5% для військових).
Додаткові податки	Податок штату: від 1% до 13% залежно від регіону (наприклад, Каліфорнія, Нью-Йорк).	Немає, крім військового збору.
Форми декларацій	1040 – для резидентів; 1040NR – для нерезидентів.	Річна декларація про майновий стан і доходи.
Schedule B	Додаток до форми 1040, де вказуються дивіденди та відсотки.	Аналог відсутній; дивіденди вказуються в загальній декларації.
Форма W-8BEN / W-8BEN-E	Дозволяє нерезидентам знизити ставку податку на дивіденди за УУПО.	Не застосовується; використовується механізм зарахування сплаченого податку.
Основний термін подання декларації	До 15 квітня; можлива відстрочка до 15 жовтня через форму 4868.	До 1 травня року, наступного за звітним.
Податковий кредит / зарахування	Зниження ставки утримання за наявності W-8BEN/E; зарахування можливе за дотримання умов.	Зарахування податку, сплаченого в США, за УУПО між країнами.
Регулюючі органи	IRS (Internal Revenue Service).	ДПСУ (Державна податкова служба України).
Важливі акти та механізми	FATCA, FBAR, BEPS, УУПО.	Закон про ПДФО, військовий збір, УУПО, положення про резидентство.
Типи дивідендів	Звичайні та кваліфіковані – з різними ставками та умовами.	Не розділяються; оподатковуються загальною ставкою ПДФО + збір.

Наостанок розглянемо приклад розрахунку податку з дивідендів.

Підприємець отримав $10 000 дивідендів від американської компанії. Завдяки формі W-8BEN та положенням УУПО у США утримали лише 15% ($1500) – це вже сплачений федеральний податок. Далі розрахунок такий:

• В Україні дивіденди оподатковуються за ставкою 9% ПДФО ($900) плюс 5% військового збору ($500). Разом: $1400. 
• Оскільки в США вже сплачено $1500, в Україні доплачуватися ПДФО не буде, адже маємо зарахування на всю суму.

Таким чином, податок сплачується лише раз:

• у США – 15% утримується автоматично;
• в Україні – ПДФО не сплачується, якщо є підтверджувальні документи. Окремо завжди стягується 5% військовий збір.

Однак якщо не подати форму W-8BEN, США можуть утримати 30% ($3000). І цю суму не вдасться зарахувати в Україні без підтверджувальної документації.

Поетапна інструкція для підприємців

Щоб задекларувати дивіденди зі США та уникнути подвійного оподаткування, підприємцю важливо пройти кілька кроків.

Крок	Дія	Що врахувати
Визначення податкового статусу	Резидент у США той, хто володіє Green Card;перебуває в країні понад як 183 дні на рік (за правилом substantial presence test);підпадає під інші критерії податкового резидентства. Резидент в Україні той, хто:проживає в Україні не менше 183 днів на рік;має постійне місце проживання в Україні (наприклад, квартиру або будинок);родина, бізнес, основні активи знаходяться в Україні.	Для США подайте форму W-8BEN, щоб підтвердити статус та знизити податок.
Збір документів	Заповніть форми 1040/1040NR (для резидентів та нерезидентів відповідно), підготуйте брокерські звіти, розрахунки дивідендів.	Перевірте, чи потрібен переклад документів на українську мову. Отримайте офіційну довідку про податки зі США.
Заповнення американської декларації	Вкажіть дивіденди у формі 1040 або 1040NR (Schedule B).	Термін – до 15 квітня. Продовження – до 15 жовтня через форму 4868.
Оформлення української декларації	Подайте декларацію про майновий стан і доходи, в якій відобразіть закордонні дивіденди.	Термін – до 1 травня. Вкажіть дивіденди, застосуйте податковий кредит, сплатіть різницю до 1 серпня.
Фінальна перевірка на відповідність податковим вимогам	Місцеві податки в США, вимоги FATCA/FBAR, глобальні зміни (BEPS, мінімальний податок).	Плануйте бюджет та стежте за оновленнями законодавства.

Після подання декларацій та сплати податків збережіть оригінали, копії та переклади документів. Рекомендований термін зберігання – 3–7 років.

Повернення переплачених податків

Якщо ви офіційно працевлаштовані у Штатах і платите податки, у вас є реальна можливість повернути частину сплачених коштів. Це не міф, просто багато хто не знає, що переплата виникає досить часто.

Роботодавці зазвичай перераховують до податкової фіксовану суму, яка майже завжди перевищує те, що ви повинні по факту. Після подання податкової декларації цю різницю можна повернути.

Правила подання декларації про доходи та майновий стан

Перше правило – вказати весь отриманий дохід, включаючи дивіденди з-за кордону. У декларації обов’язково вказується:

• сума доходу;
• сума сплаченого податку;
• країна, з якої отримано дохід;
• валюта, в якій він був нарахований.

Усі суми потрібно перерахувати в гривні за курсом НБУ, що діє на дату отримання доходу. Вказуються гривні з копійками.

Подати декларацію особисто, через представника, поштою (з повідомленням про вручення та описом вкладення) або онлайн на сайті податкової, якщо є електронний ключ.

З 4В ви не залишитеся наодинці з податковою системою

Отримали дивіденди зі США? Хочете зарахувати податок, але не заплутатися у формах та термінах? Коли справа стосується податків за кордоном, помилка може коштувати дорого.

Команда 4В знає, як провести вас через весь процес, і пропонує:

• Міжнародну експертизу. Ми регулярно аналізуємо оновлення в податкових кодексах США та України, положення УУПО, ініціативи BEPS, FATCA та інші механізми.
• Стратегію під вашу ситуацію. Резидентство, сім’я, активи, бізнес за кордоном – ми враховуємо все, щоб ви не переплатили та не порушили правила.
• Попередження ризиків. Неправильно заповнена або подана декларація тягне за собою штрафи, заморожування рахунків, блокування переказів. Це все точно не на руку підприємцю, тому ми усуваємо подібні ризики заздалегідь.
• Повний супровід. Ми беремо на себе збір документів, подання декларацій, спілкування з податковою, захист у суді. А також – завжди проконсультуємо.

Цікавить розбір вашої ситуації? Запишіться на безплатну консультацію до юриста 4B!

Матеріал є суто інформаційним. Отримання рекомендацій, адаптованих під ваш бізнес та податковий статус, можливе при зверненні до юристів компанії 4В або інших експертів у сфері міжнародного права.

FAQ Як задекларувати дивіденди зі США

Мені утримали 30% податку в США. Чи можна повернути частину суми?

Так, якщо довести приналежність до українського резидентства і відповідно – право на знижену ставку за УУПО. Для цього варто подати форму W-8BEN / W-8BEN-E та оформити американську декларацію про податки.

Зв’язатися з нами

Якщо дивіденди невеликі, чи потрібно подавати декларацію в Україні?

Закон не робить винятків за сумою. Навіть дохід $50 має декларуватися. Інакше можливі штрафи.

Зв’язатися з нами

Як перевірити, чи правильно утримали податок у США?

Запитайте у брокера або компанії звіт 1099-DIV (якщо ви резидент США) або 1042-S (якщо нерезидент). Порівняйте ставку утримання з положеннями УУПО. Якщо утримали більше, ніж належить, можна запросити повернення.

Зв’язатися з нами

Чи можна використовувати офшор, щоб платити менше податків?

Теоретично так, але на практиці це ризик. Адже офшори давно контролюються міжнародними регуляторами.

Зв’язатися з нами

Обов’язково зберігати документи про податки?

Часто податкові органи проводять перевірки після закриття звітного періоду. Тому краще зберігати документи: мінімум – 3 роки, в ідеалі – 5–7 років.

Зв’язатися з нами