Подвійне оподаткування у міжнародній торгівлі: як захистити свій бізнес

Розширення діяльності за межі України можна вважати переходом бізнесу на міжнародний рівень. Однак зростання ринку та поява нових можливостей спричиняють раніше небачені виклики та ризики. Подвійне оподаткування може стати нічним кошмаром для підприємства.

З хорошого – Мінфін уклав понад 70 договорів про уникнення подвійного оподаткування. Зі складного – важливо розуміти, як і коли ними можна скористатися. А це вимагає знання:

• податкового кодексу України та країн, на які ви розширюєте діяльність;
• умов договору із кожною конкретною юрисдикцією;
• правил податкового контролю для вашої галузі.

У матеріалі розглянемо ключові виклики податкового планування у міжнародному бізнесі, правила роботи для юридичних та фізичних осіб. Все, щоб допомогти вам уникнути зайвих витрат та подвійних стягнень.

Причини виникнення подвійного оподаткування

Уявіть ситуацію: ви вирішили розширювати бізнес на державу, з якою Україна має договір. Виконали процедури, зареєстрували компанію – і почали роботу. Незабаром отримали вимогу пройти аудит та підозру в ухиленні від податків. Чому? Причин більш ніж достатньо.

Розбіжності у визначенні податкового резидентства

Якщо ваш статус піддається сумнівам, точніше, немає чіткого розуміння, резидентом якої з країн ви є – будуть наслідки. До цієї проблеми належать:

• Кожна країна дивиться по-своєму: де ви живете, де працюєте, де сім’я, все може впливати.
• Нема загальних правил. В одному місці важливі дні перебування, в іншому – особисті зв’язки або бізнес.
• Ви можете бути резидентом одразу двох країн. І обидві стягуватимуть податки.
• Якщо ви часто у відрядженнях, формально ви резидент, але фактично ні.
• Сертифікат резидента не завжди допомагає. Його можуть не прийняти чи вимагати ще документи.

Умовно, ви можете бути податковим резидентом одразу у кількох країнах, через що будете змушені сплачувати податки у всіх юрисдикціях роботи.

Визначення місця виникнення доходу

Ще одна колізія в договорах про уникнення подвійного оподаткування – визначення регіону, де ви отримуєте прибутки. Тут мають місце такі чинники:

• Ви працюєте онлайн, клієнт в іншій країні – хто має оподаткувати?
• Одні вважають: прибуток там, де ви фізично перебуваєте. Інші – де зареєстровано компанію.
• Якщо мова про нерухомість чи техніку – важлива країна, де знаходиться актив.
• Цифрові послуги – це окрема історія. Вас там нема, але гроші йдуть.
• Дохід можна неправильно назвати: роялті замість дивідендів – і податок змінюється.
• Помилки з «постійним представництвом» – найчастіша причина проблем.

До речі, частково на це може вплинути на форму підприємства. Наприклад, якщо ви зареєструєте компанію у тій, до якої використовуються всі види оподаткування. Тому краще заздалегідь проконсультуватися з регіональними експертами та вибрати правильний формат бізнесу у цільовому регіоні.

Помилки у застосуванні міжнародних договорів

Усі підприємці через незнання умов договору про уникнення подвійного оподаткування можуть припускатися помилок:

• Угоди між країнами допомагають, але їх часто застосовують неправильно.
• Іноді договір застарів чи охоплює потрібний тип доходу.
• Люди забувають подати потрібні форми – і втрачають пільги.
• Механізми усунення подвійного податку (залік, звільнення) не використовують або роблять помилки.
• Податкові служби країн рідко взаємодіють – кожний діє сам собою.

Чи не впевнені, що правильно підготувалися до масштабування? Проконсультуйтеся з експертами 4B та отримайте допомогу з адаптацією до законодавства та умов договору про уникнення подвійного оподаткування з конкретною країною.

Основні ризики для середнього та великого бізнесу

Мова про такі неприємні моменти, як:

Вид ризику	Опис проблеми	Наслідки для бізнесу
Податкові втрати та штрафи	Податки можуть різко збільшитися через зміни законодавства чи несподівані штрафи. Навіть прибуткові проєкти йдуть у мінус.	Зниження маржі, збитки за великими контрактами, неможливість планувати прибутковість.
Складності мультинаціональної звітності	Різні податкові режими у країнах вимагають адаптації звітності, залучення консультантів та контролю термінів.	Збільшення витрат за бухгалтерію, ризик помилок, зростання операційних витрат.
Підвищена увага податкових органів	Зовнішньоекономічна діяльність привертає увагу органів контролю. Найменші невідповідності викликають перевірки та блокування.	Ризики блокування рахунків, затягування операцій, стрес для команди, втрата часу та ресурсів.
Штрафи, пені та репутаційні втрати	Помилки в розрахунках або несвоєчасне подання документів можуть призвести до великих штрафів. У міжнародному середовищі це особливо критично.	Фінансові втрати, зниження довіри партнерів, втрата контрактів, складність у тендерах.

Так що ж, варто грати «наосліп» і ризикувати чи розібратися в питанні та нівелювати потенційні виклики? Логічно, що друге. Ви ж не хочете стати тією компанією, яка «влітає в копієчку», просто через нерозуміння договорів про уникнення подвійного оподаткування та політики країни? Тоді переходимо до практичної частини.

Замовте КОНСУЛЬТАЦІЮ зараз

Гарантовано надамо цінну інформацію безпосередньо для вашого бізнесу

Ім’я введене некоректно Email введено некоректно Телефон введено некоректно безкоштовна консультація

Як уникнути подвійного оподаткування

Попередньо вивчити положення та умови договорів про уникнення подвійного оподаткування, адаптувати бізнес. Звучить просто, але насправді все набагато складніше. Вам, напевно, буде потрібна допомога локальних експертів 4B. Але спочатку ознайомтеся з алгоритмом боротьби з подвійним оподаткуванням. 

Податкове планування для міжнародних компаній

Це справа досвіду, але планувати може навіть підприємець-початківець, який виходить на міжнародний рівень. Наприклад, за наступним гайдом:

• Вибирайте форму реєстрації компанії, що підпадає під дію договорів про уникнення подвійного оподаткування. Юридична особа в одному з доступних форматів – найкращий варіант для пільгового оподаткування.
• Перевіряйте схеми продажу та постачання, переконайтеся, що в цільовому регіоні не виникає статусу постійного представника.
• Враховуйте трансферне ціноутворення, уникайте заниження чи завищення цін щодо ринкових умов.

Легально мінімізувати податки досить легко. Але для цього потрібний тотальний контроль документації, змін законодавства та вміння грамотно планувати роботу. 

Застосування міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування для фізичних осіб та юридичних осіб

Наявність договору про уникнення подвійного оподаткування не гарантує, що ви отримаєте преференції. Точніше, ви їх не отримаєте зовсім, якщо:

• Неправильно застосуєте договір про уникнення подвійного оподаткування, залишившись у підсумку на стандартній ставці.
• Не підтвердите резидентство в країні, на яку поширюється угода.

Тобто вам необхідно довести, що ви є резидентом однієї з країн-учасниць договору, при цьому не маючи резидентства або аналогічного статусу в юрисдикції, на яку розширюєте бізнес. 

Оптимізація структури бізнесу

Виберіть правильну форму компанії, орієнтуючись на податкове законодавство цільової країни. Розділіть ключові функції між кількома організаціями (та юрисдикціями, якщо вони пропонують пільги). Уникайте офшорів – у більшості випадків вони перспективні лише на папері. 

Використання локальних податкових пільг

Ось деякі приклади:

Країна/регіон	Податкова пільга/режим	Умови застосування/особливості
Польща	Знижена ставка CIT – 9%	Для підприємств із річним доходом до €2 млн; застосовується до прибутку від операційної діяльності.
ОАЕ	Податок з прибутку – 0–9%	За наявності реальної діяльності у вільних економічних зонах (Free Zones); важливе дотримання substance-вимог.
Сінгапур	Преференції для IT та інноваційних компаній	Знижені ставки, податкові канікули, гранти; активне стимулювання R&D та цифрових рішень.
Гонконг	Дворівнева ставка – 8,25%/16,5%	Перша частина прибутку оподатковується за зниженою ставкою; немає податку дивіденди й приріст капіталу.

Подібні програми доступні майже скрізь. Але для участі в них вам доведеться виконати низку державних умов.

Практичні приклади та поширені помилки

Від слів до справи: розгляньмо кілька успішних та не дуже кейсів. Зверніть увагу, це лише приклади, змодельовані виключно для розуміння. 

Успішні кейси

Ситуація	Дії компанії	Результат	Висновок
Сертифікат резидентства – Польща.	Компанія А з України експортувала товари до Польщі. Не відкривала представництво у Польщі. Здобула сертифікат податкового резидентства України. Застосовувала положення договору про уникнення подвійного оподаткування.	Податок сплачувався лише в Україні. Утримання податку у Польщі виключено.	Сертифікат резидентства та застосування договору – ефективний спосіб уникнути подвійного оподаткування та знизити податкове навантаження.
Вільна економічна зона – ОАЕ.	Компанія С відкрила бізнес у SEZ. Орендувала офіс, найняла співробітників, забезпечила реальну діяльність (substance).	Підтвердила відповідність вимогам ОАЕ. Отримала 0% податку на qualifying income.	Без фактичної присутності пільговий режим можна оскаржити. Substance – ключ до легальності та захисту від ризиків «паперової реєстрації».
Трансферне ціноутворення – IT-група.	Компанія D працювала зі зв’язаними юрособами. Розробила трансфертну політику, підготувала контракти та звітність, встановила ринкові ціни.	Перевірка відбулася без порушень. Жодних донарахувань та штрафів.	Прозорі розрахунки та правильно оформлені документи захищають від претензій податкових органів.

Поширені помилки

Компанія/Ситуація	Помилка/Недолік	Наслідки	Висновок
Компанія Б – Доходи з Німеччини від дочірньої структури	Не подано вчасно сертифікат податкового резидентства України.	Німеччина застосувала стандартну ставку податку у джерела. Довелося ініціювати повернення, витратити час та кошти на супровід.	Сертифікат резидентства слід подавати заздалегідь. Інакше – переплата податку та зайва бюрократія, навіть якщо договір діє.
Компанія E – склад у США за програмою Amazon FBA	Не повідомлено податкові органи, не враховано, що склад може створити постійне представництво.	Дохід визнаний оподатковуваним у США. Податки сплачені двічі – у США та в Україні.	Будь-яка фізична присутність за кордоном вимагає аналізу: чи не виникає постійне представництво за місцевим законодавством.
Компанія F – маркетингові послуги від іноземних підрядників	Немає підтверджуючих документів: актів, звітів, ринкового обґрунтування.	Витрати знято, податок донараховано, накладено штраф.	Усі закордонні послуги мають бути підтверджені документально та економічно обґрунтовані, інакше – ризик податкових претензій.

Особливості подвійного оподаткування для продавців на онлайн-маркетплейсах

Сама собою реєстрація в юрисдикції не створює статусу ПП. Але деяка діяльність, у тому числі й партнерська, на території країни може призвести до формування статусу резидента. А це вже пряме податкове резидентство. Зважайте на такий момент, якщо цікавитеся міжнародним бізнесом. 

Як уникнути подвійного оподаткування під час продажу на Amazon

• Уточніть, чи утворюється постійне представництво (ПП). Просте зберігання товарів у FBA не створює ПП. А от якщо персонал або склад займаються комерційною діяльністю, то тут виникає колізія. 
• Пам’ятаєте, що у ЄС завжди потрібна локальна реєстрація з ПДВ, навіть якщо застосовується режим OSS/IOSS. Зважайте на цей факт.
• Дотримуйтесь місцевих правил з урахуванням ПДВ (VAT) та корпоративного податку.

Оподаткування витрат, пов’язаних з онлайн-торгівлею

• Витрати рекламу, логістику, комісію платформ можуть по-різному трактуватися у різних країнах.
• В Україні такі витрати можна врахувати для зменшення бази оподаткування, якщо вони документально підтверджені. Наприклад: договір, акти, звіти, докази реальності послуг та ринкового рівня цін.

Особливі правила для цифрових товарів та послуг

• У ЄС діють механізми (наприклад, OSS/IOSS) для застосування спеціальних ставок VAT на електронні послуги та продаж цифрових продуктів.
• Неправильна реєстрація або застосування ставок може призвести до штрафів та донарахувань.

Чим загрожує неврахування вищевикладеного? Подвійним оподаткуванням, штрафами, втратою права на пільги.

Огляд податкових систем популярних країн

Країна	Корп. податок	ПДВ/GST	Нерезиденти	Особливості/Пільги
США	21% федеральний + від 0% до 12% штатний	Немає федерального ПДВ, але є Sales Tax (до ~10%)	Оподатковуються доходи, отримані США	Безліч відрахувань, податкові угоди
Німеччина	15% корп. податок + 5.5% солідарний + ~14-17% торговий податок	19% стандартний, 7% пільговий	Оподатковуються доходи з Німеччини, угоди про уникнення подвійного оподаткування	Високе податкове навантаження, але прозора система та пільги на R&D
Польща	19% стандартний та 9% для малих компаній	23% стандартний, 8% та 5% пільгові ставки	Оподатковуються доходи з Польщі, угоди з ЄС та іншими країнами	Спец. режими для IT та інноваційних компаній, IP Box – 5%
Велика Британія	25% з квітня 2023 (для прибутку > £250k)	20% стандартний, 5% пільговий	Оподатковуються доходи з UK, угоди з більш ніж 130 країнами	R&D кредити, пільги для стартапів, податкові резиденції через holding
ОАЕ (SEZ)	0% у вільних зонах (при дотриманні умов), 9% поза ВЕЗ	Немає ПДВ у ВЕЗ, 5% поза	Нерезиденти можуть володіти компаніями за умови реєстрації в ВЕЗ	100% іноземна власність, відсутність валютного контролю
Канада	15% федеральний + ~11-16% провінційний	5% GST + до 10% HST	Оподатковуються доходи, отримані в Канаді; ставка для нерезидентів 25%	Багато відрахувань, податкові кредити, угоди про уникнення подвійного оподаткування

4В – експертиза у сфері корпоративних прав та податкового планування

• Допомагаємо вибудувати грамотну податкову стратегію, розібратися з трансфертним ціноутворенням та використовувати міжнародні угоди так, щоб не сплачувати зайвого.
• Аналізуємо вашу бізнес-модель та підбираємо оптимальну структуру – чи то холдинг, чи окрема юрисдикція, чи гібридне рішення. Все з урахуванням специфіки вашого ринку та цілей.
• Беремо на себе підготовку ключових документів: від сертифікатів податкового резидентства до фінансової звітності та контрактів. Без бюрократичного хаосу.
• Ділимося реальними кейсами: як ми допомагали клієнтам під час донарахувань, оформлення пільг, переговорів із податковими органами – і досягали результату.

Чи готові вивести свій бізнес у міжнародний формат? Зв’яжіться з експертами 4B для запуску проєкту!

*Актуально на 2025 рік з урахуванням офіційних джерел Мінфіну України

FAQ Подвійне оподаткування у міжнародній торгівлі

Що робити, якщо виникле подвійне оподаткування?

Спочатку потрібно зрозуміти, де ви вважаєтеся податковим резидентом. Це впливає на те, де і скільки платити. Паралельно варто перевірити, чи не утворюється постійне представництво в іншій країні, що може спричинити автоматичне оподаткування там. Якщо такий договір є, реально уникнути подвійних виплат. Слід отримати офіційний сертифікат податкового резидентства та подати його до потрібних органів.

Зв’язатися з нами

Як вибрати оптимальну структуру для мінімізації податку?

Вибір залежить від масштабу бізнесу, галузі та логістики. Унікально для кожної окремої країни.

Зв’язатися з нами

Які податкові пільги існують для іноземних інвесторів?

У багатьох країнах бізнесу надають податкові бонуси – знижену ставку податку на прибуток, звільнення від частини податків або навіть прямі гранти, якщо компанія інвестує та створює робочі місця. Але такі пільги не даються просто так. Потрібно виконати конкретні умови: вкласти певну суму, найняти персонал, мати майно. І все це перевіряється на відповідність міжнародним правилам BEPS, які захищають від схем уникнення податків.

Зв’язатися з нами

Як уникнути подвійного оподаткування під час продажу на Amazon?

Якщо ви використовуєте FBA-склад, важливо переконатися, що ваша діяльність не виходить за межі простого зберігання та доставки. Інакше податкові можуть вважати, що ви маєте постійне представництво у США чи ЄС. У Європі без реєстрації з ПДВ не обійтися, особливо при роботі з режимами OSS або IOSS – вони допомагають спростити розрахунки, але потребують точного дотримання правил. А якщо у вас є пов’язані компанії, краще заздалегідь підготувати документи з трансферного ціноутворення, щоб уникнути зайвих питань від податкових.

Зв’язатися з нами

Навіщо потрібні послуги спеціалізованої юридичної фірми?

Спеціалізована юрфірма допомагає мінімізувати ризики, дотриматись законів різних країн, грамотно оформити угоди та захистити бізнес у спірних ситуаціях. Особливо важлива при міжнародній діяльності, податковому плануванні та роботі з пов’язаними компаніями.

Зв’язатися з нами