Налог на Amazon (GAFA) в Украине

Глобальные IT-корпорации за счет иностранных пользователей получают сверхдоходы. Гражданин Италии оформляет платную подписку на Youtube Premium, французский бизнесмен заказывает рекламу в Google Ads, а украинский селлер оплачивает аккаунт продавца на Amazon. Все эти платежи сливаются в огромные финансовые потоки, которые уходили бы в страну регистрации бизнеса бесследно, если бы не налог на Amazon, Facebook и на прочих бизнес-гигантов. Он возвращает часть средств в госбюджет.  

Налог на Google, налог на Amazon, GAFA (Google, Apple, Facebook, Amazon), Digital Tax — все это названия одного налога. Что это за сбор, когда и сколько платить украинцам и как он изменит торговлю на Амазон — читайте далее.

Что такое налог на Amazon?

Однако налог коснулся не только Амазон — государственные бюджеты пополняют все нерезиденты сферы: Youtube, Booking, Netflix, Adobe, Disney, Apple, Ebay, Aliexpress — и много других. Процесс взимания ставки с таких компаний получил название “налог на Google”.

Обязательных оснований для уплаты налога всего 3: 

• компания не является резидентом страны;
• компания оказывает электронные услуги;
• сумма за оказанные услуги превышает 1 млн. грн.

Что это значит на практике? Организация-нерезидент — это бизнес, не имеющий постоянных представительств в указанном государстве. К примеру, у Амазон нет украинского офиса, соответственно для Украины эта компания — нерезидент. 

Электронные услуги — это спектр услуг, связанных с предоставлением контента: фото, аудио, видео, электронные книги и журналы, обучающие программы, платный доступ к сервисам и приложениям (подписки, премиум-аккаунты — в том числе на маркетплейсах), рекламные услуги, программное обеспечение и онлайн-игры.  

Поскольку Амазон берет оплату за обслуживание аккаунтов продавцов и предоставляет возможность купить рекламу — они подпадают под налог на Google и по категории оказываемых услуг. 
В Украине ставка налога на Амазон составляет 20% НДС. Он будет взиматься в случае, если сумма оказанных услуг иностранной компании превысит 1 млн. грн. в год (в соответствии с законом Украины №4184 от 3.06.2021).

Какие страны платят налог на Амазон уже сейчас?

Первыми налог на Amazon стали собирать во Франции в 2019 году. Ставка 3% выплачивалась в случае годовой стоимости услуг свыше 750 млн. евро по всему миру, или 25 млн. евро во Франции. Любопытно, что Дональд Трамп, тоже претендовавший на налог с прибыли компаний-резидентов США вне зависимости от места их получения, пригрозил ввести 25%-ный налог на товары из Франции — автомобильную и авиационную продукцию, вина и предметы роскоши).э

Перечислим страны, которые собирают налог на Амазон в виде НДС (VAT):

Страна	Ставка налога	Страна	Ставка налога
Франция	20%	Колумбия	19%
Великобритания	20%	Мексика	16%
Испания	21%	Багамы	12%
Италия	22%	Коста Рика	13%
Австрия	20%	Эквадор	12%
Словакия	20%	Чили	19%
Польша	23%	Парагвай	10%
Венгрия	27%	Аргентина	21%
Украина	20%	Алжир	9%
Албания	20%	Египет	14%
Германия	19%	ЮАР	15%
Норвегия	25%	Ангола	14%
Греция	24%	Бахрейн	5%
Беларусь	20%	Кения	16%
Португалия	23%	Нигерия	7.5%
Бельгия	21%	Уганда	18%
Исландия	24%	Камерун	19.5%
Румыния	19%	Саудовская Аравия	15%
Хорватия	25%	ОАЭ	5%
Сербия	20%	Турция	18%
Кипр	19%	Австралия	10%
Латвия	21%	Япония	10%
Болгария	20%	Южная Корея	10%
Ирландия	23%	Бангладеш	15%
Чехия	21%	Тайвань	5%
Литва	21%	Камбоджа	10%
Словения	22%	Новая Зеландия	15%
Дания	25%	Таиланд	7%
Люксембург	17%	Индия	18%
Эстония	20%	Филиппины	12%
Мальта	18%	Узбекистан	10%
Швеция	25%	Индонезия	10%
Финляндия	24%	Сингапур	7%
Молдова	20%
Швейцария	7.7%
Нидерланды	21%

Нерезиденты Канады тоже выплачивают НДС / VAT, но размер налога отличается в разных провинциях. 

Помимо НДС / VAT в ряде стран есть и другие digital-сборы, которые компании выплачивают со своего дохода до вычета VAT: налог на цифровые услуги DST (Франция, Испания, Тунис, Италия, Великобритания, Австрия, Польша, Турция, Кения, Сьерра-Леоне,Аргентина и Канада) в размере от 2-х до 15%, цифровой налог Digital Tax в США (1-7%), налог на цифровую рекламу DAT в Венгрии (7.5%), и налог на репатриацию дохода (Словакия, Турция, Пакистан, Вьетнам, Малайзия и Мексика).

Вот и получается, что в Австрии, к примеру, Amazon вынуждены платить дважды: DST, а после НДС / VAT.

Когда налог на Амазон будут платить украинцы?

В Украине первая попытка утвердить налог на электронные услуги была предпринята еще в 2019 году. Тогда был разработан проект закона о внесении изменений в налоговый кодекс Украины №2634. Однако он не давал точного ответа на вопрос, кто именно будет платить налог: иностранные компании-поставщики электронных услуг, посредники, или местные потребители. 

Новая редакция, принятая летом 2021 года — это доработанный проект 2019-го года. В силу существенных улучшений закон был принят. Что поменялось:

• Вид налогообложения — НДС (вместо налога на рекламу 20%, который платили местные компании вместе с НДС).
• Плательщики налога на электронные услуги — только компании-нерезиденты и посредники.
• Штраф за неуплату определяется в размере стоимости оказанных услуг (в старой редакции предусматривалась санкция 8500 грн.).

На первый взгляд кажется, что украинцам вообще не придется платить налог на Амазон. Наоборот: это компания обязана зарегистрироваться в Украине в качестве плательщика НДС до 1.01.2022, и отчислять в бюджет страны законные 20% от дохода. 

Однако практика показывает, что налог на электронные услуги платит не поставщик (компания-нерезидент), а потребитель: в 2020-м Google, Apple и Amazon повысили стоимость своих услуг в ответ на введение дополнительных цифровых налогов во Франции и Великобритании.

За что украинскому потребителю придется платить на 20% больше в Амазон:

• Monthly subscription fees (ежемесячная абонентская плата). Это тариф за обслуживание аккаунта продавца на Amazon.
• Selling on Amazon fees. Это реферальные и заключительные сборы при продаже товаров на маркетплейсах. 
• Advertising fees. Оплата за рекламу.

Замовте КОНСУЛЬТАЦІЮ зараз

Гарантовано надамо цінну інформацію безпосередньо для вашого бізнесу

Ім’я введене некоректно Email введено некоректно Телефон введено некоректно безкоштовна консультація

Что делать тем, кто торгует на Amazon как физическое лицо?

Украинцы, получающие электронные услуги через отечественных посредников, могут быть спокойны за свои кошельки: для компаний в налоговой нагрузке ничего не изменилось (20% НДС вместо 20% налога на рекламу). Однако продавцы на Amazon, работающие как частные лица, будут нести финансовые потери. 

Один из способов избежать подорожания Амазон (а также расширить линейку товаров и получить финансирование) — регистрация компании в США для торговли на Amazon.

Поднятие цен на услуги маркетплейса грозит только украинцам и гражданам других стран с налогом на Google. Зарегистрированная в США компания платит меньше, так как Amazon — резидент Соединенных Штатов.

Кроме того, существует ряд других преимуществ регистрации компании в США:

• Налог на прибыль вместо налога на доход. Как физическое лицо, продавец обязан платить налог со всего дохода, а компания в США платит налог из полученной прибыли (доход за вычетом всех расходов компании). Имея компанию, налогообложение не будет на столько высоким, как у физ лица.
• Лояльность. Администрация Amazon быстрее реагирует на запросы владельцев компаний в США и больше им доверяет. Физические лица часто сталкиваются с необходимостью повторной верификации и требованием дополнительных документов.
• Масштабирование бизнеса. С открытием компании в США наращивайте обороты, находите новые точки сбыта, развивайтесь и расширяйтесь — это новый уровень торговли.

Важно: в Украине закон вступил в силу 1 января 2022 года. Теперь налог в 20% НДС предприниматели платят на услуги Amazon: 

• Monthly subscription fees
• Selling on Amazon fees
• Advertising fees

Расчет расходов бизнеса на Amazon при оплате 20% НДС

Разберем на примере расходов нашего клиента и полученного им инвойса за услуги Amazon, за месяц.

Как видно из отчета — за месяц работы клиент переплачивает на НДС – 3921,99$. За год это около 47 000$

Решением этой ситуации послужит регистрация компании в США. 

Средние расходы на обслуживание американской компании в год составляют от 4000$ до 6000$, что в разы меньше расходов на оплату НДС из примера клиента. 

Вывод

Если на примере вы узнали себя, или цифры расходов на рекламу подсказывают, что время задуматься о компании — приглашаем на консультацию с юристом 4В, на ней мы определим:

• исходя из ваших расходов, целесообразна ли регистрация компании;
• подберем оптимальный штат или другую юрисдикцию;
• просчитаем примерные расходы по содержанию компании на год.