Системи оподаткування для інтернет-магазину: види, вимоги, критерії вибору

Відкриття інтернет-магазину – це не просто старт продажу, а крок до масштабування та виходу на міжнародні ринки. Проте разом із можливостями з’являються і зобов’язання: податкова звітність, реєстрація, дотримання правил.

Для підприємців-початківців особливо важливо розібратися в нюансах української системи оподаткування у сфері e-commerce. А головне – навчитися знижувати податкове навантаження, не виходячи за межі закону.

Особливості оподаткування інтернет-магазину в Україні

З жовтня-листопада 2025 року комітет податкової політики України ініціював законопроєкт про декларування та оподаткування комерційних операцій на суму понад 2000 євро на рік. Це нововведення торкнулося насамперед фізичних осіб, які продають товари на Prom, OLX, в соцмережах та ін.

Для зареєстрованих ритейлерів та підприємців змін не передбачається. Хоча планується поступове підвищення податків з операцій, розкриття даних контрагентів та інші нововведення. Щоправда, поки що цей проєкт на стадії обговорення профільними комітетами.

Тому зараз сфокусуємось на актуальних даних.

Короткий огляд українського ринку інтернет-торгівлі

Стагнації не передбачається. Як мінімум у 2025-2026 прогнозується поступове масштабування сегмента. На це вказує низка факторів:

Показник/Факт	Рік / Період	Значення / Оцінка	Джерело / Коментар
Зростання обсягу ринку e-commerce	2024 рік	+25% порівняно з 2023	УАПП і Європейська Бізнес-Асоціація (ЄБА)
Сумарний оборот інтернет-продажу	2024 рік	≈130 млрд грн	УАПП і ЄБА
Прогнозоване щорічне зростання	2025 і далі	+20–25% на рік	Міністерство цифрової трансформації України
Прогнозований оборот e-commerce	2025 рік	160–180 млрд грн	Свіжі оцінки ЄБА
Цифрова інфраструктура як драйвер зростання	Актуально	Включено у стратегію розвитку регіону	Міжнародний валютний фонд (IMF), Світовий банк (World Bank)
Зростання інтересу з боку підприємців та держави	Постійно	Високий	Пов’язано з динамікою ринку та необхідністю фіскальної прозорості
Важливість розуміння податкових правил під час онлайн-продажів	Для всіх продавців	Критично важливо	Рекомендація для запобігання юридичним ризикам при веденні інтернет-торгівлі в Україні

І частково ці прогнози можна реалізувати коштом модернізації регуляторної політики країни. 

Законодавча база та наглядові органи

На момент публікації матеріалу є 6 постійних регуляторних аспектів щодо цифрової комерції в Україні. А саме:

Компонент	Опис / Регулятор	Застосування / Коментар
Основний нормативний акт	Податковий кодекс України (ПКУ)	Регулює загальні принципи оподаткування, включно з інтернет-магазинами
Орган контролю	Державна податкова служба України (tax.gov.ua)	Здійснює контроль за сплатою податків та дотриманням фіскальних вимог
Регулювання розрахункових операцій	Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій…»	Обов’язковий для фіскалізації продажів, особливо під час використання касових апаратів
Правила онлайн-торгівлі	Закон України «Про електронну комерцію»	Встановлює правові основи для укладання угод через інтернет
Додаткові закони щодо специфіки товарів	Закони та підзаконні акти за категоріями: ліки, алкоголь, тютюн та ін.	Вимагають окремого ліцензування, маркування, звітності
Контроль якості та безпеки продуктів	Держпродспоживслужба України	Обов’язковий під час продажу харчових продуктів, товарів для здоров’я та гігієни

Дотримання всіх профільних норм та реєстрація діяльності дозволяють уникнути штрафів, блокувань та юридичних ризиків. Знання політик та механік оподаткування допомагає знизити витрати на них. 

Види систем оподаткування для інтернет-магазину

В Україні діє декілька алгоритмів нарахування податків на прибуток від підприємницької діяльності. Залежать вони від різних факторів, зокрема від форми бізнесу, оборотів за певний період. 

Далі розберемо основні моменти розрахунку податків для власників інтернет-магазинів. 

Загальна система оподаткування

Ось основні ставки та параметри:

Чинник	Опис / Значення	Коментар / Застосування
Податок на прибуток (для юросіб)	18%	Без змін. Застосовується до ТОВ, АТ та інших юридичних осіб
ПДФО (податок на доходи фізосіб)	18%	Застосовується до ФОП на загальній системі та найманим працівникам
Військовий збір	5%	Підвищено з 1,5% із грудня 2024 року. Обов’язковий для всіх категорій платників податків
Доцільність застосування	Вигідна для великих бізнесів з великими витратами та складними операціями	Дозволяє оптимізувати базу оподаткування
Обмеження для малого бізнесу	Високе навантаження з обліку та звітності	Часто виявляється занадто складним для невеликих інтернет-магазинів.

Спрощена система оподаткування (Єдиний податок)

Для цього знадобиться реєстрація у формі ФОП 1-3 груп. Ось деякі моменти, пов’язані з такою діяльністю:

Група ФОП	Ліміт доходу (рік)	Клієнти / Умови роботи	Ставка податку	Наймані співробітники	Коментар / Застосовність
1 група	До 1 336 000 грн	Тільки фізособи, без найманої праці (за винятком окремих випадків)	До 10% від прожиткового мінімуму (3028 грн → до 302,80 грн/міс)	Заборонено	Майже не застосовується в e-commerce через обмеження
2 група	До 6 672 000 грн	Фізособи та платники єдиного податку; послуги юрособам – з обмеженнями	До 20% від мінімальної зарплати (8000 грн → до 1600 грн/міс)	До 10 співробітників	Оптимальна для малого інтернет-магазину з фізособами
3 група	До 9 336 000 грн	Будь-які клієнти – фізособи та юридичні особи	5% від обороту (без ПДВ) або 3% (з ПДВ)	Без обмежень	Гнучка модель для масштабованого бізнесу

При цьому залишається один податок, що тримається дещо окремо – ПДВ. Він є обов’язковим для підприємців на загальній системі оподаткування та добровільний для ФОП 3 групи. Про нього далі у деталях.

Податок на додану вартість (ПДВ)

Для малого інтернет-магазину, орієнтованого на фізосіб, модель без ПДВ може бути простішою. Але при масштабуванні та виході до B2B-сегмента реєстрація ПДВ стає практично обов’язковою. Ось деякі параметри цього податку:

Умова/Ситуація	Ставка / Вимога	Коментар / Застосування
Обов’язкова реєстрація ПДВ	При доході > 1 млн грн/рік на загальній системі	Потрібна для юридичних осіб та ФОП, якщо перевищено ліміт або є робота з великими замовниками
Добровільна реєстрація ПДВ (ФОП 3 група)	3%від обороту	Можлива при виборі моделі з ПДВ. Альтернатива – 5% без ПДВ
Базова ставка ПДВ	20%	Застосовується до більшості товарів та послуг
Додаткові обов’язки під час реєстрації ПДВ	Ведення електронних реєстрів, податкові накладні, звітність	Потребує бухгалтерського супроводу та регулярного контролю
Вимоги з боку корпоративних клієнтів	Наявність ПДВ-рахунку	Часто необхідно працювати з B2B-сегментом
Адміністративне навантаження	Високий	Збільшується під час переходу на модель з ПДВ

Отже, все ж таки ЄСВ може стати оптимальною моделлю оподаткування для цифрового підприємства комерційного профілю з річним доходом нижче 9 336 000 грн.

Вимоги до онлайн-продавців: нюанси, з якими доводиться рахуватися

Не вдасться просто зареєструвати обліковий запис продавця на умовному Prom та почати продавати товари. Точніше, вийде, але результатом замість очікуваного прибутку стане запрошення до податкової, адміністративна справа тощо. 

Тому (особливо новим) комерсантам слід розуміти особливості роботи у сфері інтернет-продажів.

Реєстрація підприємця

Насамперед ви повинні зареєструвати свою бізнес-діяльність в одній із форм, передбачених законодавством. Наприклад:

Форма реєстрації	Опис / Особливості	Рекомендований режим оподаткування	Коментар / Застосовність
ФОП	Фізична особа-підприємець. Проста реєстрація, мінімальні витрати на запуск	Єдиний податок: 2 чи 3 група	Оптимально для малого та середнього інтернет-магазину
ТОВ (Товариство з обмеженою відповідальністю)	Юридична особа. Потребує статут, засновників, бухгалтера	Загальна система оподаткування	Підходить для бізнесу, що масштабується, роботи з інвесторами
ПП (приватне підприємство)	Застаріла форма, рідко використовується	Загальна система	Майже не застосовується у сучасній e-commerce
Вибір ФОП 2 групи	Дохід до 6,67 млн ​​грн, фіксований податок, робота з фізособами та платниками ЄСВ	До 20% від мінімальної зарплати	Зручно для невеликих магазинів із простими операціями
Вибір ФОП 3 групи	Дохід до 9,33 млн грн, ставка 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ), робота з будь-якими клієнтами	Єдиний податок із можливістю реєстрації ПДВ	Гнучкий варіант для масштабування та B2B-напрямку

Якщо ви плануєте розпочати з невеликого інтернет-магазину, оптимальним рішенням буде реєстрація ФОП на 2 чи 3 групі єдиного податку.

Застосування РРО (касових апаратів)

Практично всі підприємці повинні мати касові апарати та надавати чеки клієнтам. Ось деякі моменти, пов’язані з РРО:

Умова / Питання	Опис / Вимога	Коментар / Застосовність
Законодавча база	Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій»	Регулює обов’язковість використання РРО/PRRO при роздрібній торгівлі, включаючи онлайн-продаж
Обов’язковість РРО/PRRO	Майже всі підприємці повинні застосовувати	Винятки скорочені; інтернет-торгівля вимагає фіскального чека
Фіскальний чек для клієнта	Обов’язковий під час продажу	Формується через онлайн-касу та відправляється на e-mail або в месенджер
Формат каси	Програмний РРО (PRRO)	Зручний для інтернет-магазинів, інтегрується з CRM та CMS
Винятки	Деякі види діяльності та ФОП з невеликим оборотом	Перелік обмежений та вимагає уточнення
Типова помилка	Продаж через карту без РРО	Навіть при прямому перекладі на картку чек обов’язковий при систематичному продажу
Ризики у разі порушення	Штрафи, блокування діяльності	Особливо актуально при перевищенні лімітів чи скаргах клієнтів

Для інтернет-магазину важливо заздалегідь підключити PRRO та налагодити автоматичне надсилання чеків клієнтам.

Наявність реквізитів на робочому сайті або в обліковому записі продавця маркетплейсу

Прозорість роботи інтернет-магазинів – одна з ключових умов їхньої легалізації на локальному ринку. Тому всі комерційні вебресурси мають надавати:

Елемент / Вимога	Опис / Зміст	Коментар / Застосовність
Назва продавця	Повне чи скорочене найменування ФОП, чи юридичної особи (ТОВ, НП та ін.)	Повинно бути вказано на сайті та в документах користувача
Ідентифікаційний код	ЄДРПОУ для юросіб; ІПН для ФОП	Дозволяє ідентифікувати бізнес в офіційних реєстрах
Юридична адреса	Місцеперебування продавця	Вказується на сайті, особливо у розділі «Контакти»
Контактна інформація	Телефон, e-mail, форма зворотного зв’язку	Обов’язкова для зв’язку з клієнтом та обробки претензій
Публічна оферта / Угода користувача	Умови повернення, гарантії, способи оплати та доставки	Повинні бути доступні на сайті та відповідати законодавству
Формат розміщення інформації	У відкритому доступі на сайті інтернет-магазину	Рекомендується окремий розділ або сторінка з повною юридичною інформацією

Як вибрати оптимальну систему оподаткування для e-commerce в Україні

Орієнтуйтеся на наступні фактори, щоб вибрати режим податкового нарахування для свого інтернет-магазину:

Критерій оцінки	Поріг / Умова	Рекомендований режим оподаткування	Коментар / Застосовність
Очікуваний річний оборот	До 5 млн грн	ФОП, 2 група єдиного податку	Підходить для старту та роботи з фізособами, мінімальне навантаження
	До 9,33 млн грн	ФОП, 3 група єдиного податку	Гнучкий режим можна вибрати модель з ПДВ або без
	Понад 9,33 млн грн	Загальна система (ФОП чи ТОВ)	Потребує повноцінного обліку, але дає більше можливостей
Категорія клієнтів	Тільки фізособи	2 група	Проста модель без ПДВ
	Юрособи, платники ПДВ	3 група (3% з ПДВ) чи загальна система	Дозволяє працювати з B2B-сегментом, брати участь у тендерах
Наявність найманих працівників	До 10 співробітників	2 група	Обмеження за чисельністю персоналу
	Без обмежень	3 група чи загальна система	Підходить для масштабованих бізнесів
Специфіка товару	Акцизні, імпортні, медичні	Загальна система або 3 група з ПДВ	Потрібне ліцензування, звітність, контроль
Наявність партнерів/інвесторів	Декілька засновників	ТОВ на загальній системі чи 3 група	Зручно для розподілу часток та залучення інвестицій

Або у простішому форматі:

Ситуація бізнесу	Рекомендований режим
Оборот до 5 млн грн	2 група єдиного податку
Оборот до 9,33 млн грн	3 група єдиного податку
Робота з юрособами, потрібен ПДВ	3 група (3% з ПДВ)
Оборот >9,33 млн грн або складні операції	Загальна система оподаткування

Потрібне точніше визначення? Зверніться до експертів 4B для консультації.

Замовте КОНСУЛЬТАЦІЮ зараз

Гарантовано надамо цінну інформацію безпосередньо для вашого бізнесу

Ім’я введене некоректно Email введено некоректно Телефон введено некоректно безкоштовна консультація

Переваги та недоліки різних форм оподаткування

Форма бізнесу	Переваги	Недоліки
ФОП, 2 група	Низька фіксована ставка податку (до 1600 грн/міс)Проста звітністьЛіміт до 6,67 млн грн	Робота тільки з фізособами та платниками ЄСВНе можна співпрацювати з юрособами на загальній системі
ФОП, 3 група (5%)	Робота з будь-якими контрагентамиВисокий ліміт (до 9,33 млн грн)Проста звітність	5% загального обороту без можливості ПДВ-кредитуНе підходить для B2B з ПДВ-контрагентами
ФОП, 3 група (3% + ПДВ)	Офіційна реєстрація ПДВМожливість укладати контракти із великими компаніями	Додаткова звітність з ПДВОбов’язкові податкові накладні та електронні реєстри
ТОВ, загальна система	Немає ліміту з доходуМожливість списання реальних витратПрестижність для інвесторів та B2B	Складний бухгалтерський облік18% податку на прибутокОбов’язковий ПДВ за обороту >1 млн грн

Приклади розрахунків податків для інтернет-магазину

Наведемо приклади із використанням умовних цифр для 2025 року.

Мінімальна зарплата на 2025 рік – умовно 8000 грн (приблизно; дані потрібно уточнювати при остаточному затвердженні бюджету).

Приклад для ФОП на 2 групі при обороті 1 млн грн.

Показник	Формула/значення	Коментар / Застосування
Мінімальна зарплата (МЗП)	8000 грн	Умовне значення для розрахунку на 2025 рік
Єдиний податок	20% от МЗП = 1600 грн/мес × 12 = 19 200 грн/год	Максимальна ставка встановлюється місцевою радою
ЄСВ (22% від МЗП)	0,22 × 8000 = 1760 грн/міс × 12 = 21 120 грн/год	Обов’язковий соціальний внесок для ФОП
Підсумкове податкове навантаження	19 200 + 21 120 = 40 320 грн/год	Сумарні обов’язкові платежі
Ефективна ставка податку	40 320 / 1 000 000 ≈ 4,0% від обороту	Низьке навантаження завдяки фіксованій ставці
Особливості режиму	Фіксована ставка, проста звітність	Не залежить від фактичного обороту, якщо в межах ліміту
Обмеження	Робота тільки з фізособами та платниками ЄСВ	Не підходить для B2B з юрособами на загальній системі

Приклад для ФОП на 3 групі (5%) при обороті 1 млн грн

Показник	Формула/значення	Коментар / Застосування
Річний оборот	1 000 000 грн	У межах ліміту для 3-ї групи (до 9,33 млн грн)
Єдиний податок (5%)	5% × 1 000 000 = 50 000 грн/год	Відсоток від обороту, без ПДВ
ЄСВ (22% від МЗП)	0,22 × 8000 = 1760 грн/міс × 12 = 21 120 грн/год	Обов’язковий соціальний внесок для ФОП
Підсумкове податкове навантаження	50 000 + 21 120 = 71 120 грн/год	Сумарні обов’язкові платежі
Ефективна ставка податку	71 120 / 1 000 000 ≈ 7,1% від обороту	Вище, ніж у 2 групи
Переваги режиму	Робота з будь-якими контрагентами, проста звітність	Підходить для B2B та масштабованого інтернет-магазину
Обмеження	Немає ПДВ-кредиту, ставка від обороту	За потреби роботи з ПДВ — краще вибрати модель 3% + ПДВ

Основні податки та збори для інтернет-магазину

Раніше ми описали стандартні ставки та податкові зобов’язання. Наразі розглянемо оподаткування саме власників e-commerce бізнесу в Україні. Наприклад:

Назва податку / збору	Хто платить	Коментар / Застосування
Єдиний податок	ФОП на спрощеній системі (2, 3 група)	2 група – фіксований платіж; 3 група – 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ) від обороту
Податок на прибуток	ТОВ на загальній системі	Ставка – 18% від чистого прибутку (доходи мінус витрати)
ПДФО (податок на доходи фізосіб)	ФОП на загальній системі	Ставка – 18%
Військовий збір	ФОП на загальній системі	Ставка – 5% (підвищена з 1,5% із грудня 2024 року)
ПДВ (податок на додану вартість)	ФОП / ТОВ під час реєстрації платником ПДВ	Ставка – 20% в Україні, 0% при експорті
ЄСВ (єдиний соціальний внесок)	Усі ФОП та роботодавці	ФОП – фіксовано: 22% від МЗП; роботодавці – 22% від фонду оплати праці
Місцеві податки та збори	Залежить від виду діяльності	Наприклад: податок на нерухомість, екологічний збір, збір за землю та ін.

Головне – правильно оформити діяльність. І далі кілька ефективних кейсів для прикладу.

Практичні рекомендації

Умова / Фактор	Рекомендація / Дія	Коментар / Обгрунтування
Немає планів працювати з юрособами / ПДВ-кредитом	Починайте з 2 чи 3 групи єдиного податку	Проста звітність, низьке навантаження, підходить для роботи з фізособами
Планується співпраця з юридичними особами (ПДВ)	Виберіть 3 групу з ПДВ (3%)	Дозволяє працювати з платниками ПДВ, укладати B2B-контракти
Перевищення лімітів з доходу	>6,67 млн ​​грн (2 група) або >9,33 млн грн (3 група) → перехід на загальну систему	Потрібно при масштабуванні бізнесу
Онлайн-торгівля та безготівкові розрахунки	Підключіть PRRO та забезпечте видачу фіскальних чеків	Вимога закону, навіть за умови оплати на картку
Зміни у законодавстві	Регулярно консультуйтеся з юристами та бухгалтерами	Актуальні дані – захист від штрафів та блокувань
Оцінка податкового навантаження	Використовуйте онлайн-калькулятори та контрольні списки	Доступні на платформах Мінцифри та незалежних IT-сервісах

Робота з мінімумом ризиків: аналіз поширених помилок та шляхи їх уникнення

Помилка / Проблема	Рішення / Рекомендація	Коментар / Обгрунтування
Запуск продажів без реєстрації	Зареєструйтесь як ФОП або відкрийте ТОВ, як тільки продажі стануть регулярними	Продаж без реєстрації – порушення, навіть якщо товар розміщено лише у соцмережах
Неправильна податкова група	Стежте за оборотом і вчасно переходьте на 3 групу чи загальну систему	Перевищення ліміту (6,67 млн ​​грн для 2 групи) без зміни режиму – ризик штрафів
Відсутність фіскальних чеків (РРО)	Підключіть PRRO навіть при онлайн-оплаті на карту	Закон вимагає видачі чека при систематичному продажу, особливо при перевищенні лімітів
Ігнорування фінансового планування	Використовуйте бухгалтерські послуги або консультуйтеся з фахівцями	Без розуміння витрат та прибутку неможливо обрати оптимальний податковий режим
Пізня реєстрація ПДВ	Наближаючись до обороту 1 млн грн за 12 місяців, подавайте документи на реєстрацію	Несвоєчасна реєстрація – підстава для донарахувань та штрафів

Інсайд: перспективи ринку цифрової комерції в Україні

E-commerce сегмент зберігає достатньо потенціалу як нових гравців індустрії, так і тих, хто мріє про масштабування. Ось деякі точки фокуса, на які варто звернути увагу:

Фактор / Ризик	Опис / Наслідки	Рекомендація / Рішення
Зростання обсягу інтернет-торгівлі	До 170–200 млрд грн до 2026 року (за даними Держстату)	Конкуренція та увага фіскальних органів посилюються
Фіскальний контроль	Посилення моніторингу, автоматизація перевірок, аналіз транзакцій	Працюйте у правовому полі, уникайте «сірих» схем
Ризики за нелегальної діяльності	Блокування рахунків, штрафи, податкові донарахування	Реєструйте бізнес, підключайте РРО, ведіть облік
Складність законодавства	Багато нюансів: групи ФОП, ліміти, ПДВ, РРО, звітність	Використовуйте професійні сервіси та консультації
Переваги спрощеної системи	Низьке податкове навантаження, проста звітність, гнучкість	Підходить для малого та середнього інтернет-бізнесу
Довгострокова стійкість бізнесу	Легальний статус – основа довіри клієнтів, партнерів та інвесторів	Будуйте бізнес з розрахунком на масштабування та стабільність

Навіть якщо ви поки що не надто сильні у питаннях оподаткування – не хвилюйтеся. Експерти 4В завжди поруч і готові протягнути руку допомоги за потреби. 

Переваги співпраці з компанією 4В

Українське законодавство змінюється стрімко, і навіть незначні порушення можуть призвести до блокування рахунків, штрафів та перевірок. Компанія 4В пропонує комплексну підтримку, щоб ваш бізнес розвивався легально, безпечно та ефективно:

Юридична та податкова експертиза	Консультуємо щодо вибору форми реєстрації, системи оподаткування, ПДВ, РРО	Ви уникаєте помилок, штрафів та вибираєте оптимальний режим для свого бізнесу
Індивідуальний супровід	Аналізуємо бізнес-модель, оборот, тип клієнтів, специфіку товару	Отримуєте персональну стратегію, адаптовану під ваш інтернет-магазин
Документообіг та звітність	Налаштовуємо договори, публічну оферту, фіскальні чеки, подаємо звітність	Знижуєте адміністративне навантаження та мінімізуєте ризики під час перевірок
Моніторинг законодавства	Відслідковуємо зміни до ПКУ, законів про РРО та e-commerce	Завжди працюєте за актуальними правилами та не порушуєте закон
Захист від перевірок та санкцій	Готуємо звітність вчасно, супроводжуємо за запитами податкової	Мінімізуєте ймовірність блокувань, донарахувань та штрафів

Довірте юридичний та податковий супровід фахівцям. Сфокусуйтесь на розвитку бізнесу!

FAQ Оподаткування для інтернет-магазину

Чи зобов’язаний реєструвати ФОП, якщо продаю товари через соціальні мережі (Instagram, Facebook)?

Так, реєстрація ФОП є обов’язковою, якщо продажі через соцмережі стають систематичними й приносять дохід.

Зв’язатися з нами

Чи можна працювати на 2 групі єдиного податку, якщо я продаю товари через маркетплейси (Rozetka, Prom.ua)?

Так, 2 група дозволена, якщо ви працюєте з фізособами або ФОП на спрощеній системі, навіть через маркетплейси.

Зв’язатися з нами

Чи потрібно реєструватися платником ПДВ під час продажу товарів через інтернет?

Ні, ПДВ не є обов’язковим відразу, але при обороті понад 1 млн грн за 12 місяців реєстрація стає обов’язковою.

Зв’язатися з нами

Чи можна не використовувати РРО під час онлайн-торгівлі, якщо я приймаю оплату тільки на банківську картку?

Ні, РРО є обов’язковим, навіть при оплаті на картку, якщо продаж регулярний і перевищує ліміти.

Зв’язатися з нами

Чим може допомогти юридична компанія 4В?

Компанія 4В допоможе вам легально запустити бізнес, вибрати оптимальний податковий режим та захиститися від штрафів.

Зв’язатися з нами