Substance у ЄС: практичний гід для українського бізнесу

Після 2022 року дедалі більше компаній в Україні почали створювати європейські структури. Основна мета – захист активів, стабільність податкових правил та доступ до банківської системи ЄС. Але разом із перевагами постало ключове питання: як довести реальність бізнесу в ЄС та уникнути статусу shell company у Європі – «порожнього» підприємства без економічної сутності?

Саме тут у гру вступає поняття substance (сабстенс). Без розуміння, як підтвердити реальність бізнесу у ЄС, неможливо виконати податкові вимоги до substance у ЄС. Це означає, що не буде доведена економічна сутність компанії для податкового резидентства.

Що таке substance для українських компаній у ЄС

Substance (з англійської – «сутність», «реальна присутність») – це підтвердження того, що організація не існує лише «на папері». А дійсно веде господарську діяльність у країні реєстрації.

Буває, що фірма створена лише для зниження податків. Або ж для зручного доступу до банківських рахунків у ЄС. У таких випадках податкові органи та банки можуть розцінити її як фіктивну структуру (shell company). Внаслідок цього виникає ризик:

• втратити статус податкового резидента;
• отримати відмову у відкритті банківського рахунку;
• потрапити під санкції за ухилення від сплати податків;
• бути виключеною з офіційного реєстру.

Отже, substance – не формальність, а обов’язкова умова для функціонування в більшості європейських юрисдикцій.

Чому ЄС посилив вимоги до substance для компаній з українськими бенефіціарами

Принцип substance over form у праві ЄС («сутність понад форму») став фундаментальним. Що він означає? Що влада оцінює не лише документи, а фактичну діяльність. Якщо бізнес існує формально, без офісу, працівників або місцевих клієнтів – його податкову оптимізацію визнають зловживанням.

Причина – боротьба з офшорними схемами. Саме тому правила ЄС проти фіктивних компаній стали частиною єдиної політики фінансової прозорості. Протягом останнього десятиліття для виявлення фірм без економічного змісту було ухвалено низку директив. Наприклад, ATAD (Anti-Tax Avoidance Directive), Директива Ради ЄС 2018/822. Остання більш відома як DAC6 або Директива про професійних посередників.

Основні критерії наявності substance

Єдиного «чек-листа» для всіх країн не існує, але на практиці банки, податкові органи та регулятори ЄС користуються спільними показниками, які підтверджують економічну присутність:

• Офіс у країні реєстрації. Компанія повинна мати реальну адресу. Юридична поштова скринька її не замінить.
• Управління з території юрисдикції. Рішення директорів ухвалюються саме в країні реєстрації, а не дистанційно з іншої держави.
• Наявність місцевих працівників. Навіть кілька співробітників із трудовими договорами створюють значну перевагу при перевірці.
• Склади або виробничі приміщення. Особливо актуально для логістичних чи торговельних компаній.
• Контрагенти з тієї ж країни. Місцеві клієнти, постачальники чи партнери – це ще один доказ реальної діяльності.
• Вебсайт із доменом .com (або локальним) та контактами. Банки часто перевіряють наявність робочого сайту.
• Місцевий номер телефону. Номер із кодом країни, за яким можна зв’язатися з компанією.
• Рахунок у місцевому банку чи платіжній системі. Без нього повноцінна діяльність у ЄС практично неможлива.

Чим більше цих критеріїв виконує компанія, тим міцніші її позиції під час перевірок.

Формальний та реальний substance: у чому різниця

Багато компаній після створення структури в ЄС намагаються «імітувати» економічну присутність. Наприклад, орендують офісну адресу, укладають номінальні контракти, наймають директора, що не бере участі в управлінні. Це може працювати лише тимчасово. Європейські банки й податкові органи дедалі частіше застосовують системний підхід до перевірок, який дозволяє відрізнити формальний сабстенс від реального.

Формальний substance – наявність мінімальних атрибутів: 

• офісна адреса;
• реєстрація директора;
• сайт. 

Такі елементи створюють ілюзію присутності. Проте без фактичної діяльності фірма все одно опиняється в зоні ризику.

Реальний substance передбачає:

• наявність локальних співробітників;
• укладання угод з клієнтами в країні;
• проведення фінансових операцій через місцевий рахунок;
• сплату податків у країні реєстрації.

Банки й регулятори звертають увагу на зв’язок між місцем реєстрації та економічною діяльністю. Він слабкий або штучний? Бізнес можуть перекваліфікувати як фірму-одноденку.

Замовте КОНСУЛЬТАЦІЮ зараз

Гарантовано надамо цінну інформацію безпосередньо для вашого бізнесу

Ім’я введене некоректно Email введено некоректно Телефон введено некоректно безкоштовна консультація

Особливості substance у різних країнах ЄС

Вибір відповідної держави для формування реальної економічної присутності має ключове значення для стабільної та ефективної роботи компанії на міжнародному ринку.

Кіпр

Кіпр популярний серед українських бізнесменів завдяки низьким податкам. Але з 2022 року тут діють суворі вимоги до substance. Для отримання резидентства потрібно довести, що директор живе на Кіпрі, а компанія реально орендує офіс і сплачує податки країни. Без цього банки відмовляються обслуговувати рахунки.

Мальта

Мальта вимагає не лише місцевого директора, а й участі у щоденних операціях. Часто податкові органи запитують фото офісу, договори оренди, списки співробітників. Ба більше – докази проведення засідань ради директорів саме на Мальті.

Естонія

Естонія пропонує більш гнучкий процес завдяки значній цифровізації. Тут дозволено вести бізнес онлайн, але податкові органи все одно звертають увагу на економічну сутність: місце управління, наявність естонських клієнтів, персоналу або фізичного офісу (навіть коворкінгового).

Польща

У Польщі вимоги жорсткіші, особливо для українських власників. Компанії без місцевого директора чи співробітників можуть потрапити під перевірку податкового резидентства. Для підтвердження substance важливо мати реальну адресу, бухгалтерію в Польщі та польський банківський рахунок.

Як перевіряють substance банки та податкові органи

Банки ЄС при відкритті рахунків застосовують процедуру KYC (Know Your Customer – «знай свого клієнта»). Вони вимагають документи для підтвердження:

• оренди офісу або права власності на приміщення;
• наявності співробітників.

Це можуть бути:

• рахунки за комунальні послуги;
• податкові декларації;
• контракти з клієнтами або постачальниками;
• трудові договори;
• платіжні відомості;
• місцева бухгалтерія.

ЄС активно впроваджує автоматичний обмін інформацією між країнами. Тобто дані про банківські рахунки, бенефіціарів і фінансові звіти стають доступними одразу кільком юрисдикціям.

Під час аналізу компаній податкові служби перевіряють наявність індикаторів ризику. Серед них:

• відсутність офісу або працівників, реальних господарських витрат;
• незрозуміле джерело прибутку;
• номінальні контракти з пов’язаними структурами;
• централізоване управління з іншої країни.

Збіг хоча б кількох з них загрожує компанії детальною перевіркою. Наприклад, податкові служби аналізують країну проведення засідання директорів та ухвалення рішень, місце збереження печаток, первинної документації, бухгалтерських даних.

За умови управління з-за меж країни компанію можуть позбавити податкового резидентства, нарахувати штрафи.

Відсутність substance: наслідки та як уникнути помилок

Компанії без економічної присутності в ЄС потрапляють під дію правил протидії фіктивним структурам. У 2024 році Єврокомісія розробила ініціативу Unshell Directive, яка передбачає автоматичне позбавлення пільг для компаній без сабстенсу.

Наслідки можуть бути серйозними:

• Втрата податкових переваг. Зокрема угод про уникнення подвійного оподаткування.
• Відмова банків у відкритті або продовженні обслуговування рахунків.
• Штрафи за недостовірну інформацію.
• Репутаційні ризики для українських бенефіціарів.

Задля уникнення проблем варто скористатися професійними рішеннями щодо оформлення substance для компанії та ознайомитися з типовими помилками:

• Використання номінальних директорів. Якщо вони підписують документи, але реально не керують бізнесом, такий сабстенс вважається фіктивним.
• Офіс лише «на папері». Віртуальні адреси або поштові скриньки більше не визнаються доказом реальної присутності.
• Відсутність операцій у країні реєстрації. Якщо всі клієнти або постачальники за межами юрисдикції, це викликає підозру.
• Брак слідів діяльності. Жодних рахунків, комунальних платежів, витрат на персонал сигналізує про формальний статус.
• Невідповідність податкових звітів. Обороти мінімальні або не співвідносяться з видом діяльності? Виникає ризик аудиту.

Таким чином, європейська компанія з реальним substance для українського бізнесу не лише захищає від претензій регуляторів. Вона підвищує довіру з боку партнерів і клієнтів. Для підприємців, які прагнуть інтегруватися в ринок ЄС, вона стає маркером репутації та серйозності намірів.

Кейс: перевірка substance на практиці

Компанія з українськими бенефіціарами відкрила структуру на Кіпрі для ІТ-послуг. Уже за рік на підприємців чекав сюрприз. Місцевий банк запросив додаткові документи для подальшого обслуговування рахунку. 

Серед вимог до підтвердження економічної присутності було надання таких даних:

• договір оренди офісу;
• фото робочих місць;
• податкові декларації;
• список місцевих працівників;
• копії контрактів із клієнтами з ЄС.

Оскільки організація працювала повністю онлайн і не мала жодного співробітника на Кіпрі, банк визнав її такою, що не має достатнього рівня substance, і заблокував рахунок. Якщо ваша компанія без substance – наслідки будуть подібними. 

Після цього фірма звернулася до спеціалістів 4B, які надали послуги створення substance у ЄС: допомогли орендувати офіс, найняти бухгалтера та відновити статус резидента.

Цей кейс доводить, що навіть цифровий бізнес має підтвердити економічну присутність, щоб зберегти доступ до європейської фінансової системи.

Як українцям створити substance у Європі: покроковий підхід

Компанія 4B спеціалізується на організації та супроводі європейських структур для бізнесу з України. Ми гарантуємо створення реальної економічної присутності, яка відповідає вимогам банків та податкових органів. 

Як отримати substance з допомогою 4B за 7 кроків:

1. Вибір країни реєстрації. Важливо враховувати не лише податки, а й вимоги до присутності.
2. Оренда або придбання офісу. Може бути невелике приміщення чи коворкінг, але з реальною адресою.
3. Призначення місцевого директора. Бажано, щоб він мав дозвіл на проживання і був резидентом країни.
4. Найм місцевих співробітників. Навіть один маркетолог чи менеджер створює доказ реальної діяльності.
5. Відкриття банківського рахунку в країні. Це важливий елемент довіри з боку контрагентів.
6. Підтримка бухгалтерії та податкової звітності. Вести облік потрібно саме в країні реєстрації.
7. Налагодження бізнес-відносин. Контракти з місцевими клієнтами або партнерами – ключ до доведення substance.

Ми працюємо з Кіпром, Мальтою, Естонією, Польщею та іншими юрисдикціями, де український бізнес може легально та стабільно розвиватися. 

Як 4B допомагає створити substance у ЄС

Юристи добре розуміють, наскільки складно бізнесу відповідати вимогам європейських регуляторів. Тому ми пропонуємо створення substance під ключ у Європі. Співпраця охоплює всі етапи – від вибору юрисдикції до супроводу при перевірках.

Допомога з substance у Європі від 4B передбачає наступні послуги:

• підбір юрисдикції з урахуванням податкового навантаження;
• організація офісу, пошук приміщення або коворкінгу;
• підбір місцевого директора;
• допомога з працевлаштуванням персоналу;
• відкриття банківських рахунків у ЄС;
• ведення бухгалтерії та податкова звітність;
• супровід при перевірках і комунікація з регуляторами.

Наші експерти аналізують цілі вашої компанії, допомогаючи реалізувати сабстенс для українського бізнесу та пояснюючи, як уникнути статусу shell company. Мета 4B – зробити ваш бізнес у ЄС не лише легальним, а й реально присутнім, впізнаваним і безпечним.
Хочете перевірити, чи відповідає ваша організація вимогам? Консультація щодо substance у ЄС від експертів 4B дасть впевненість, що ваш бізнес у Європі існує не лише «на папері», а дійсно працює.