Як бізнесу у США підготувати щорічну фінансову звітність

Якщо ви плануєте працювати в США – маєте врахувати один важливий момент. Місцева фінансова звітність достатньо складна та глибока. А вимоги до неї значно серйозніші, ніж в інших країнах.

Просто уявіть, що навіть фізична особа самостійно подає періодичні звіти. Тобто заповнює спеціальні бланки й надсилає їх регулятору. А для підприємств всіх типів та форм звітність ще складніша.

Скоріш за все, ви загубитесь у цьому питанні, тому що:

• Штати мають загальні принципи бухобліку (Generally Accepted Accounting Principles, GAAP). Тут прописані правила та стандарти звітності.
• Для кожної компанії діють окремі правила та вимоги. Вони залежать від масштабу підприємства, його форми тощо.

Не існує єдиного стандарту для організацій. А знайти та врахувати всі нюанси неможливо без підготовки. Зі статті ви дізнаєтесь більше про фінансову звітність США.

Використайте знання та досвід експертів 4B, щоб уникнути юридичних та інших проблем. 

Форми фінансової звітності компаній США

Навіть громадянину країни розібратися з законодавством складно. Доведеться докласти зусиль для правильного оформлення фінансової звітності.

Особливо якщо бізнес міжнародний. Тобто працює з кількома ринками, має торговельні відносини з іншими країнами, сплачує податки в різних регіонах.

Пройдімось детальніше двома ключовими формами фінзвітності США. 

Основна форма

Форма 1040 – основний бланк для резидентів країни. Але і він має кілька варіацій, додатків та нюансів:

Форма / Додаток	Для кого призначено	Що саме відображає	Коли подається
Form 1040	Для більшості фізичних осіб-резидентів США	Основна щорічна декларація з податку на доходи	Щороку, як базова форма
Form 1040‑SR	Для резидентів віком 65+ років	Та сама декларація, але з більшим шрифтом і зручнішим дизайном	Щороку, якщо ви старші 65 років
Form 1040‑NR	Для нерезидентів США, які отримують дохід у США	Декларація для нерезидентів	Щороку, якщо ви маєте дохід у США, але не є резидентом
Schedule A	Для тих, хто має право на деталізовані відрахування	Витрати на медицину, іпотеку, благодійність тощо	Додається до 1040, якщо ви деталізуєте відрахування
Schedule B	Для тих, хто отримує відсотки чи дивіденди	Доходи від банківських рахунків, інвестицій	Додається до 1040, якщо є такі доходи
Schedule C	Для бізнес-діяльності (LLC, sole proprietor)	Прибутки та збитки від власного бізнесу	Додається до 1040, якщо ви ведете бізнес
Інші Schedules	Для особливих випадків	Напр., капітальні прибутки, оренда, фермерська діяльність	Додаються залежно від ваших обставин
Form 1040‑ES	Для тих, хто сплачує авансові платежі з податку	Розрахунок і сплата estimated tax	Використовується протягом року для авансових платежів

І це ж лише основа. Окрім 1040, вам варто знати про опційні бланки, які подаються разом з базою у низці випадків.

Додаткові форми

Якщо ви надаєте чи отримуєте послуги, виплачуєте та вираховуєте відсотки тощо, то маєте подавати додаткові звіти. Наприклад:

Форма	Хто подає / надає	Що відображає	Коли використовується
1099‑INT	Той, хто виплачує відсотки	Процентні доходи (депозити, облігації)	Щороку, копія йде до IRS та отримувачу
1099‑DIV	Компанія, що виплачує дивіденди	Дивіденди акціонерам‑резидентам США	Щороку, копія до IRS та отримувачу
1042 / 1042‑S / 1042‑T	Платник доходу іноземним особам	FDAP‑доходи (дивіденди, роялті, відсотки) нерезидентам	При кожній виплаті, з утриманням податку
1099‑NEC	Замовник послуг	Виплати незалежним підрядникам (non‑employee compensation) понад $600/рік	Щороку, якщо були такі виплати
1099‑MISC	Платник доходу	Різні доходи (оренда, призи, інші виплати)	Щороку, якщо підпадають під звітування
W‑8BEN	Фізособа‑нерезидент США	Підтвердження нерезидентського статусу та права на знижену ставку	Надається платнику доходу перед виплатою
W‑8BEN‑E	Юрособа‑нерезидент США	Підтвердження статусу іноземної компанії	Надається платнику доходу перед виплатою
W‑9	Фізособа/юрособа‑резидент США	Інформація для звітування про виплати	Надається платнику доходу перед виплатою
FinCEN 114 (FBAR)	Фізособа чи юрособа з іноземними рахунками	Закордонні рахунки > $10 000 у будь‑який момент року	Щороку, електронно до FinCEN
Form 8938	Фізособа‑резидент США	Закордонні фінансові активи (specified foreign financial assets) понад поріг	Щороку, разом із Form 1040

Список можна продовжувати, оскільки існує величезна кількість форм звітності для конкретного типу доходу та ситуації. 

Для тих, хто не хоче загубитися у цьому паперовому вирії, доступні послуги наших експертів.

Особливості звітності для різних видів компаній

Фактично кожен тип підприємницької діяльності в США підпадає під унікальні вимоги до фінансової звітності. Умовно можна поділити їх на категорії:

• Компанії з кількома власниками, так звані корпорації.
• Компанії з єдиним власником – LLC, партнерські організації.

І для кожної з підкатегорій діятимуть власні правила. А також форми звітів, що розроблені для всіх різновидів організаційно-правової структури бізнесу. 

Для корпорацій (C-corp та S-corp)

Чим складніша структура компанії, тим масивнішою буде її звітність. Ось, наприклад:

Форма	Хто подає	Що відображає	Коли використовується
Form 1120	C‑Corporation (звичайна корпорація)	Податок на прибуток корпорацій: усі доходи та витрати компанії	Щороку, як основна декларація для C‑Corp
Form 1120‑S	S‑Corporation	Декларація S‑Corp: прибуток розподіляється між акціонерами (pass‑through taxation)	Щороку, якщо компанія має статус S‑Corp
Form 1120‑F	Іноземна корпорація, що веде бізнес у США	Доходи від діяльності у США, витрати, застосування міжнародних податкових угод	Щороку, якщо іноземна компанія отримує дохід у США

І це лише основні форми. Якщо ж у діяльності присутні елементи, що підпадають під додаткові правила – вам доведеться заповнювати відповідні бланки. 

Для LLC з одним власником (SMLLC) та партнерств (Partnership)

Менші й простіші типи власності також мають звітувати. І хоч форми спрощені, однак їх все ще потрібно детально заповнювати. Мова про наступне:

Форма / Додаток	Хто подає	Що відображає	Коли використовується
Schedule C (частина Form 1040/1040NR)	Власник Single‑Member LLC (SMLLC)	Дохід та витрати від бізнес‑діяльності (trade or business)	Щороку, як частина особистої декларації власника
Form 1065	Partnership (LLC з ≥2 партнерами)	Сукупні доходи та витрати партнерства	Щороку, як основна декларація партнерства
Schedule K‑1 (до Form 1065)	Кожен партнер	Частка прибутку/збитку, що належить партнеру	Щороку, додається до особистої декларації партнера (Form 1040/1040NR) або корпоративної, якщо партнер – компанія

Аналогічно з корпораціями, дивіденди, податки тощо також відображаються у додаткових формах. 

Замовте КОНСУЛЬТАЦІЮ зараз

Гарантовано надамо цінну інформацію безпосередньо для вашого бізнесу

Ім’я введене некоректно Email введено некоректно Телефон введено некоректно безкоштовна консультація

Вимоги до звітності компанії

Не так важливо, керуєте ви невеликим стартапом чи корпорацією. В будь-якому випадку маєте вести чіткий та деталізований облік. Подавати відповідну фінансову та супутню звітність.

Здебільшого це чотири основні типи:

1. Фінансова (GAAP).
2. Податкова.
3. До регуляторів (FINRA, SEC).
4. Про працевлаштованих фізосіб.

І так, кожен з цих різновидів має свої вимоги та стандарти. З ними познайомимо вас далі.

Фінансова звітність (GAAP)

Основна частина, без якої вашу організацію очікують перевірки та стягнення. Ось що ви маєте своєчасно подавати:

Елемент звітності	Що відображає	Коли використовується
Balance Sheet (Баланс)	Активи, зобов’язання та власний капітал компанії на певну дату	Щороку та щокварталу, щоб показати фінансовий стан
P&L (Звіт про прибутки та збитки)	Доходи, витрати та чистий прибуток/збиток за період	Щороку та щокварталу, щоб оцінити результативність діяльності
Cash Flow Statement (Звіт про рух грошових коштів)	Надходження та витрати грошових коштів (операційні, інвестиційні, фінансові потоки)	Щороку та щокварталу, щоб показати ліквідність і рух коштів
Notes to Financial Statements (Примітки)	Детальні пояснення до статей звітності: облікова політика, ризики, контракти, зобов’язання	Щороку, як обов’язкове доповнення для прозорості

І це лише початок. Далі – складніше, бо вам треба враховувати низку додаткових вимог.

Податкова звітність

Також ключовий елемент. Без нього ви ризикуєте втрапити в санкційні рішення, штрафи. Або ж просто сплачуватимете податки в подвійному обсязі. На що варто звернути увагу:

Організаційно‑правова форма	Основна форма	Що відображає	Коли використовується
C‑Corporation	Form 1120	Податок на прибуток корпорації, усі доходи та витрати	Щороку, як базова декларація для C‑Corp
S‑Corporation	Form 1120‑S	Декларація S‑Corp, прибуток розподіляється між акціонерами (pass‑through taxation)	Щороку, якщо компанія має статус S‑Corp
Partnership (LLC ≥2 партнери)	Form 1065	Сукупні доходи та витрати партнерства, розподіл між партнерами	Щороку, як основна декларація партнерства
Фізична особа (резидент)	Form 1040	Особисті доходи, витрати, кредити, відрахування	Щороку, як базова декларація
Фізична особа (нерезидент)	Form 1040‑NR	Доходи нерезидента у США, відрахування та кредити	Щороку, якщо є дохід у США

До речі, ухилення від податків тут карається суворо. Тому скористайтесь допомогою експертів 4B для оптимізації навантаження та грамотнішого планування.

Звітність до регуляторів (FINRA, SEC)

Ще один з важливих моментів, на який вам варто звернути увагу. Це обов’язкові форми, без яких ваш бізнес ризикує. Ось про що мова:

Регулятор	Основні форми / звітність	Що відображає	Хто подає
SEC (Securities and Exchange Commission)	Form 10‑K (річний звіт), Form 10‑Q (квартальний звіт), Form 8‑K (поточні події), Proxy Statements, Registration Statements (S‑1 тощо)	Фінансові результати, ризики, корпоративне управління, суттєві події	Публічні компанії, що торгують акціями на біржі
FINRA (Financial Industry Regulatory Authority)	FOCUS Reports (Financial and Operational Combined Uniform Single Reports), Net Capital Reports, Customer Protection Rule Reports	Фінансовий стан брокерів‑дилерів, дотримання вимог щодо капіталу та захисту клієнтів	Брокери‑дилери, зареєстровані у FINRA
SEC + FINRA (спільні вимоги)	Periodic filings, Compliance reports, Audit reports	Прозорість діяльності, контроль за ринком цінних паперів	Фінансові установи, що працюють на ринку США

Неподана звітність = перевіркам, аудитам і не зовсім приємним наслідкам. Тому не ігноруйте цих вимог.

Про працевлаштованих фізосіб

Якщо (тобто майже завжди) ви оперуєте штатом, то маєте відображати це у звітах:

Форма / Звіт	Хто подає	Що відображає	Коли використовується
Form 941 (Employer’s Quarterly Federal Tax Return)	Роботодавець	Податки із зарплати: утриманий Federal Income Tax, внески на Social Security та Medicare	Щокварталу
Form 940 (Employer’s Annual Federal Unemployment Tax Return)	Роботодавець	Federal Unemployment Tax Act (FUTA) – внески на фонд безробіття	Щороку
SSA Reporting (W‑2, W‑3)	Роботодавець → SSA	Інформація про зарплати працівників та утримані податки (W‑2 для працівника, W‑3 – зведений звіт до SSA)	Щороку
Payroll Records (кількість працівників, години, ставки)	Роботодавець	Облік кількості працівників, відпрацьованого часу, нарахованої зарплати	Постійно, для внутрішнього контролю та перевірок
OSHA Reporting (Occupational Safety and Health Administration)	Роботодавець у певних галузях	Звіти про охорону праці, травматизм, безпеку робочого середовища	Щороку або на вимогу, залежно від галузі та кількості працівників

Приховування працівників, неофіційне працевлаштування тощо – серйозні порушення з відповідними наслідками. Тому не ризикуйте задарма. 

Фундаментальні принципи GAAP США, яким має відповідати звітність

Усе описане в матеріалі ґрунтується на GAAP США. Основні положення цього регламенту:

Принцип	Суть	Практичне значення
Принцип собівартості (Cost Principle)	Активи відображаються за первісною вартістю, а не за ринковою	Забезпечує стабільність та об’єктивність оцінки активів
Подвійний запис (Double‑Entry)	Кожна операція має дебет і кредит	Гарантує баланс та точність бухгалтерського обліку
Окремий облік юридичних осіб (Entity Concept)	Юрособа веде облік окремо від власників	Чітке розмежування бізнес‑активів і особистих коштів
Єдиний грошовий вимірник (Monetary Unit Assumption)	Усі операції оцінюються в одній валюті (USD)	Уніфікація та порівнюваність фінансової інформації
Безперервність обліку (Going Concern)	Облік ведеться безперервно, поки компанія діє	Дозволяє планувати довгострокові активи та зобов’язання
Принцип реалізації (Revenue Recognition)	Доходи визнаються після фактичної передачі товару/послуги	Забезпечує коректне відображення доходів у потрібному періоді
Обов’язкова фіксація всіх операцій (Full Disclosure / Recording)	Усі операції, навіть бартерні чи негрошові, мають бути відображені	Забезпечує прозорість та повноту фінансової інформації

І як вже зазначалося, протермінування та викривлена звітність – пряма дорога до штрафів. Та до інших неприємних наслідків для вас як власника бізнесу.

Штрафи та санкції за недотримання термінів

Своєчасне подання звітності – ваш захист від юридичних та фінансових проблем. І якщо ви гадаєте, що штрафи з санкціями однакові для всіх форм, то помиляєтесь.

Тож розгляньмо детальніше наслідки порушень для різних типів форм бізнесу, звітності. 

Partnership (форма 1065) та S-Corporation (форма 1120-S)

Один з найважливіших моментів і досить критичний у контексті санкцій:

Тип бізнесу	Форма	Розмір штрафу	Умови застосування
Partnership	Form 1065	$245 за кожного партнера за кожен місяць прострочення (макс. 12 місяців)	Якщо декларація подана із запізненням
S‑Corporation	Form 1120‑S	$245 за кожного акціонера за кожен місяць прострочення (макс. 12 місяців)	Якщо декларація подана із запізненням
S‑Corporation (додатково)	Form 1120‑S	5 % від несплаченого податку за кожен місяць прострочення (макс. 25 %)	Якщо є не лише запізнення, а й несплата податку

Тому правильно плануйте звітність і подавайте її своєчасно.

C-Corporation (форма 1120)

Аналогічно з попереднім пунктом і зі схожими наслідками для підприємця:

Тип бізнесу	Форма	Розмір штрафу	Умови застосування
C‑Corporation	Form 1120	5% від суми несплаченого податку за кожен місяць прострочення (макс. 25%)	Якщо є податок до сплати й декларація подана із запізненням
C‑Corporation (late filing без податку)	Form 1120	$505 або більше (залежно від індексації)	Якщо декларація подана більш ніж через 60 днів після дедлайну, навіть якщо податку до сплати немає

Це що стосується корпоративних форм. Для приватного підприємництва правила не набагато лояльніші.

Single-member LLC (SMLLC)

Навіть якщо ви – одноосібний власник підприємства, порушень вам не вибачать. Наприклад:

Тип платника	Фор  ма	Розмір штрафу	Умови застосування
SMLLC (Disregarded Entity)	Schedule C → Form 1040 / 1040‑NR	5 % від суми несплаченого податку за кожен місяць прострочення	Якщо декларація подана із запізненням і є податковий борг
Максимальний штраф	Form 1040 / 1040‑NR	До 25 % від суми несплаченого податку	Обмеження діє незалежно від кількості місяців прострочення
Якщо податку немає	Form 1040 / 1040‑NR	Штраф за late filing не застосовується	IRS не накладає фіксованого штрафу, як у випадку корпорацій

І так, подібні умови поширюються навіть на працевлаштованих осіб, які не займаються підприємництвом.

Для фізичних осіб

Кожен громадянин США та навіть нерезидент, який має економічні відносини з країною, також подає звітність. Відмова від цього, протермінування накладають санкції на особу:

Тип платника	Форма	Розмір штрафу	Умови застосування
Фізична особа (резидент/нерезидент)	Form 1040 / 1040‑NR	5 % від суми несплаченого податку за кожен місяць прострочення	Якщо декларація подана із запізненням і є податковий борг
Максимальний штраф	Form 1040 / 1040‑NR	До 25 % від суми несплаченого податку	Обмеження діє незалежно від кількості місяців прострочення

І недарма законодавство США вважається одним з найскладніших та найвимогливіших. Чесність поданої звітності цінується, тоді як ухилення чи оманливі дані призводять до штрафів. Можливо, це і є фундаментом ефективної економіки та високого рівня життя.

Строки подання документів бухгалтерського обліку

Кожен тип звіту має власний термін передачі відповідному регулятору. Наприклад:

Організаційно‑правова форма	Форма	Дедлайн подання	Особливості
Partnership	Form 1065	До 15 числа третього місяця після завершення звітного періоду	Кожен партнер отримує Schedule K‑1
S‑Corporation	Form 1120‑S	До 15 числа третього місяця після завершення звітного періоду	Прибуток розподіляється між акціонерами
C‑Corporation	Form 1120	До 15 числа четвертого місяця після завершення звітного періоду	Сплачує корпоративний податок напряму
Single‑Member LLC (SMLLC)	Form 1040 / 1040‑NR + Schedule C	До 15 числа четвертого місяця після завершення звітного періоду	Вважається «disregarded entity», звітність подається власником
Fiscal Year Entities	Відповідна форма	За правилом «3‑й або 4‑й місяць» після завершення року	Дедлайн зміщується залежно від обраного фінансового року

І так, ми розуміємо складність описаних в статті процесів. Тому пропонуємо вам власну експертність для правильної організації роботи підприємства та його звітності. 

Як 4B може допомогти вам з подачею звітності в США

Команда 4B понад декаду працює з різними формами компаній. Як локальних, так і міжнародних. Тому від співпраці з нами ви отримуєте максимум вигід:

• Повну відповідність вимогам IRS та регуляторів. Правильний вибір форм (1040, 1065, 1120, 1120‑S тощо) та своєчасне їх подання.
• Захист від штрафів і санкцій. Контроль дедлайнів, подача extension, розрахунок авансових платежів, щоб уникнути пені та відсотків.
• Прозору фінансову картину бізнесу. Складання звітності за GAAP (Balance Sheet, P&L, Cash Flow, Notes), що підвищує довіру інвесторів і банків.
• Систему для фізичних осіб та власників бізнесу. Правильне відображення доходів у Schedule C, K‑1, 1099, W‑2, FBAR, 8938 та інших формах.
• Супровід у міжнародних питаннях. Врахування податкових угод, уникнення подвійного оподаткування, правильне використання форм 1120‑F, W‑8BEN/W‑8BEN‑E.
• Практичні інструменти контролю. Матриці‑пам’ятки «форма → дедлайн → відповідальність», чек‑листи для бухгалтерії та payroll.

Готові доручити нам свою звітність? Зв’яжіться з менеджером 4B для безплатної консультації!

FAQ Фінансова звітність у США

Яким методом компанія має формувати фінансову звітність?

Фінансова звітність у США складається відповідно до GAAP США та відображає реальне фінансове становище. Для цього зазвичай використовується метод нарахування, при якому доходи та витрати враховуються в періоді їх виникнення, а не надходження чи виплати грошей. Однак для подання даних про фінансові потоки цей метод не підходить.

Зв’язатися з нами

Як підготувати звіт про фінансове становище у США?

Щоб уникнути помилок та штрафів, краще звернутися до професіоналів. Наша юридична компанія пропонує комплексні послуги з підготовки фінансової звітності: аналіз даних, складання балансу, звіти про прибутки, збитки, рух грошових коштів.
Ми допоможемо правильно оформити документацію згідно зі стандартами GAAP та американських регуляторів.

Зв’язатися з нами

Скільки коштує підготовка фінансової звітності?

Вартість варіативна для організацій із різним рівнем складності проведених фінансових операцій. Також ціна залежить від вибраних послуг, наприклад, потрібна лише підготовка звітності чи комплексне бухгалтерське обслуговування.
Точну вартість можна визначити після детального аналізу вашого запиту спеціалістами 4B.

Зв’язатися з нами

Де дивитись звітність американських компаній?

Фінансові звіти американських компаній, якщо вони публічні, доступні через онлайн-сервіс SEC. Звіти компаній, котрі знаходяться не в Штатах, потребують окремих запитів на доступ.

Зв’язатися з нами