Налог с продаж в США или что такое Sales Tax

В большинстве стран при покупке товара вы платите налог на добавленную стоимость, который сразу включен в цену товара. Но в США – нет, в абсолютном большинстве случаев к цифре на ценнике уже на кассе или в корзине интернет-магазина будет добавлена некоторая сумма – налог с продаж. В этой статье разберем основы того, как устроен Sales Tax.

Что такое налог с продаж?

США – единственная страна, в которой существует Sales Tax именно в таком виде, как небольшой процент, который добавляется к стоимости товара при покупке его конечным потребителем. Причем это один из тех налогов, которого нет на федеральном уровне, он действует от уровня штата и ниже, до отдельных округов и даже населенных пунктов. И отличаться может не только налоговая ставка, но и список налогооблагаемых товаров. Но обо всем по порядку.

Во-первых, важно понимать, что это косвенный налог. Или же его иногда называют сквозным (pass through). По сути это означает ровно одно: деньги платит покупатель, ведь именно для него увеличивается стоимость, но перечисляет их в налоговую продавец, именно на нем лежат обязательства по сбору и учету. То есть эти деньги вообще не являются прибылью продавца, хотя и заходят на его счета.

Поскольку это не федеральный налог, то именно у него самая большая разница в ставках на территории USA. Во-первых, есть пять штатов, в которых его не взимают. Это:

• Аляска, 
• Денвер, 
• Нью-Гемпшир, 
• Монтана,
• Орегон. 

Хотя с Аляской есть нюанс: налога нет на уровне штата, но он существует в некоторых округах и городах.

Важно! С 1 января 2024 года во многих штатах пересмотрели ставки либо в целом, либо на определенные категории товаров. Потому стоит обязательно проверить эту информацию там, где у вас есть обязательства по этому налогу.

По состоянию на январь 2024 года самая низкая ставка – в Колорадо, 2,9%. Ставка 4% действует в Алабаме, Джорджии, на Гавайях, штате Нью-Йорк и в Вайоминге. Самая высокая ставка – 11,5% в Пуерто Рико, 7% – на Род Айленде и в Теннесси. В среднем ставки колеблются в пределах 3-12% на уровне штата плюс дополнительные местные сборы, которые также могут быть в диапазоне 1-10% от розничной цены.

Также от штата к штату отличаются перечни товаров, освобожденных от налога с продаж. Например, это могут быть продукты питания, лекарства, одежда, сырье и т. п. Все эти нюансы нужно согласовывать с налоговым консультантов в зависимости от вашего типа бизнеса и географии деятельности.

Чем Sales Tax отличается от НДС (VAT)

Однозначно объединяет эти два вида налогов то, что они косвенные. То есть деньги из своего кармана отдает конечный потребитель, а все обязанности по уплате, учету и отчетности лежат на продавце.

Но ключевая разница – в моменте возникновения обязательств. НДС – налог на добавленнуй стоимость, он возникает на каждом шаге в цепочке продаж. Например, от производителя крупному опту, от крупного опта к мелкооптовой продаже, от мелкого опта в розничные магазины и оттуда уже конечному потребителю.

НДС добавляется к сумме продаж при каждой транзакции (если не попадает под исключения) и все участники цепочки платят продавцу, а продавец администрирует и отчитывается за полученные деньги. Однако все, кроме конечного потребителя, в итоге имеют право на налоговые вычеты на сумму НДС, который они заплатили.

У налога с продаж ситуация совершенно отличная: если есть сертификат перепродажи, то есть покупатель может документально подтвердить продавцу, что покупает товар для перепродажи или же это материал для изготовления чего-либо, то налог с продажи не взимается. И только самое последнее звено в этой цепочке платит, а предпоследнее, соответственно, получает обязательства по передаче собранных денег в бюджет.

Юрисдикция для уплаты налога с продаж

Так как США – федерация и помимо общих для всех федеральных законов в каждом не только штате, но и довольно часто в отдельных округах действуют особые правила налогообложения, учета и условия возникновения налоговых обязательств. В случае с sales tax условия возникновения обязательств называются nexus, то есть буквально “связь” с административной единицей. И знать эти условия необходимо каждому предпринимателю, потому что штрафы при несоблюдении довольно болезненные.

Nexus компании и административной единицы может быть физическим, экономическим, партнерским и “связь по кликам”.

Физическая связь – самый простой и очевидный случай. Обязательства по уплате налога возникают при наличии на территории офиса, магазина, склада, сотрудников и, что важно для тех, кто работает с маркетплейсами – хранение запасов. То есть если вы, например, продаете на Амазоне с программой FBA или пользуетесь услугами преп центра, то у вас возникает nexus со всеми локациями, где находятся ваши товары. Хотя, к счастью для продавцов, все маркетплейсы берут обязательства по сбору и уплате налога на себя, о чем мы детально поговорим в следующих разделах.

Экономическая связь возникает при достижении на территории этой единицы определенного финансового порога продаж, транзакций или доходов,  даже если никаких физических связей нет.

Партнерская связь обычно возникает при наличии в штате филиала или дочерней компании. А связь по кликам – это обязательства собирать и администрировать налоги если на определенной территории физически присутствует сторонний продавец или реферальный агент.

Важно! Большинство штатов даже временные продажи на своей территории рассматривают как повод возникновения связи и обязательств. Потому если вы планируете продавать свой товар на выставках, ярмарках и других мероприятиях, важно уточнить закон на этой территории и быть готовым к тому, что придется регистрироваться для уплаты налога.

Рассмотрим на примере. Предположим, у вас швейное производство в Северной Дакоте, брендовые магазины в Северной Дакоте, Орегоне, Вашингтоне, и Айдахо. Ваш собственный интернет-магазин отправляет заказы по всей территории США, но больше всего заказов из Калифорнии, Миннесоты и Юты. Где в таком случае вы обязаны собирать и администрировать налог с продаж?

В Северной Дакоте, Вашингтоне и Айдахо – обязательно, так как в этих штатах ваш бизнес находится физически, то есть возникает физический нексус. В Орегоне – не нужно, так как это один из 5 штатов, где Sales Tax отсутствует.  А вот с онлайн продажами уже нужно смотреть объемы продаж, количество транзакций и пороги для наступления экономической связи. Предположим, ситуация такова:

Штат	Количество продаж	Сумма продаж	Порог наступления обязательств	Нужно ли платить Sales tax в этом штате
Калифорния	1128	$346 000	$500 000, вне зависимости от количества транзакций	Нет, порог не достигнут, нет повода для экономического нексуса
Миннесота	984	$273 000	$100 000 или 200 продаж	Да, достигнут порог и по сумме продаж, и по количеству транзакций
Коннектикут	796	$97 850	$100 000 и 200 продаж	Нет, так как достигнут порог по количеству продаж, но не достигнут по сумме

Детально с пороговыми значениями по возникновению экономического нексуса можно познакомиться в таблице здесь. И обратите внимание, что в разных штатах могут учитываться все продажи, включая товары для перепродажи, а в некоторых – только суммы продаж конечному потребителю. А также могут по-разному учитываться продажи на маркетплейсах. 

Также важно понимать, что даже разные города, находящиеся совсем рядом, могут относиться к разным юрисдикциям и налог в них будет разным, так как к общему налогу штата добавляется еще ставка конкретного города или округа. Всего таких экономических единиц свыше 11 тысяч. Поэтому довольно распространена в США практика, когда люди за покупками ездят в соседние города – банально выгоднее, так как разница в итоговой стоимости может составлять ощутимую сумму.

Если вы планируете работать во многих штатах США и не хотите ничего упустить и чтоб не пришлось платить штрафы, лучше всего проконсультироваться со специалистами компании 4В.  

Получение Sales Tax Certificate и Resale Certificate

Что делать, если вы достигли порога требований и теперь обязаны заниматься администрированием и платить Sales Tax? В таком случае вы обязаны в кратчайшие сроки получить разрешение на сбор этого налога. Без него сбор с покупателей будет незаконным и вы получите штраф. Или же получите штраф за то, что не начали его собирать своевременно.

Такой сертификат вам понадобится в абсолютном большинстве штатов, за исключением тех, в которых этот налог не действует. Получить разрешение на сбор Sales Tax в большинстве случаев можно онлайн, на сайте Департамента доходов (Department of Revenue) конкретного штата. Для заполнения заявки нужно будет подготовить такие данные о компании:

• Название компании;
• Дата регистрации компании;
• Юридический адрес;
• Физический адрес (склад, офис);
• Номер телефона;
• EIN номер;
• Деятельность компании;
• ITIN/VISA/загранпаспорт владельца.

Получение этого разрешения обязательно сразу же, когда у вас возникает нексус, потому как вы рискуете либо получить штраф за то, что не собираете налог с продаж, либо за то, что собираете его без разрешения. Чтобы этого избежать и своевременно и без проблем получить разрешения во всех необходимых штатах, вы можете обратиться за помощью к специалистам компании 4В.

А что по поводу перепродажи? Как мы писали выше, ключевое различие Sales Tax от НДС – это то, что он возникает только в самом конце цепочки, когда товар покупает конечный потребитель, а не при каждой перепродаже, как в случае с НДС. Как же в таком случае подтвердить, что вы покупаете товар именно для перепродажи? Для этого нужно получить Resale Certificate (он же Resale license или Reseller’s certificate).

Если вы предоставите такой сертификат своему поставщику и он его примет, то вы сможете купить товар без налога. Однако следует учитывать несколько важных моментов:

1. Продавец не обязан в принципе принимать ваш сертификат, он полностью в своем праве. Например, у него возникают сомнения в его подлинности или у вашего сертификата истек срок действия.
2. У этих сертификатов нет установленной формы и в каждом штате они разные. И нет единой базы для проверки подлинности. Собственно именно поэтому продавцы относятся к ним с осторожностью.
3. Некоторые штаты, например Калифорния, не принимает сертификаты, выданные в других штатах. Придется получать местный.
4. У сертификатов есть срок действия и этот момент необходимо контролировать.
5. В разных штатах есть особенности в перечне товаров, которые могут пользоваться такими сертификатами, нужно это учитывать. Например, в Алабаме сертификат действует на обычную мебель, но не действует при покупке офисной мебели.

Если поставщик отказался принимать ваш сертификат и вам пришлось заплатить Sales Tax за товар, который вы потом перепродали и можете это подтвердить, то в праве получить возврат при подаче налоговой декларации. Но для этого лучше проконсультироваться с налоговым экспертом.

Закажите КОНСУЛЬТАЦИЮ сейчас

Гарантированно предоставим ценную информацию непосредственно для вашего бизнеса

Имя введено некорректно Email введено некорректно Телефон введено некорректно бесплатная консультация

Бухгалтерский учет и отчетность по налогу с продаж

Учет налога с продаж – довольно непростая задача, так как нужно отслеживать и учитывать где у вас возникает нексус, какие ставки действуют в каждой юрисдикции на уровне штата, округа, города, не облагаемые налогом товары в каждой из них, разные сроки и формы подачи отчетности, разные каналы продаж, которыми вы пользуетесь и т. п..

К счастью, сейчас появилось множество инструментов и сервисов, которые облегчают этот процесс. В основном – это программные решения, которые зачастую можно интегрировать в ваши сайты или даже аккаунты на маркетплейсах для того, чтобы все необходимые ставки рассчитывались автоматически для каждого покупателя, а потом в упорядоченном виде эти данные можно было выгрузить для создания отчетов для налоговой. Например, это такие сервисы как:

• TaxCloud;
• Taxjar.com;
• Alavara (AvaTax);
• AccurateTax;
• Zip-Tax.

Вы можете выбрать любой из них, так как они довольно сходны по функционалу. Разница может быть в количестве доступных для интеграции платформ, возможности отслеживать не только Sales Tax, но и VAT или другие налоги за пределами США. И возможностью найти программиста, который сможет интегрировать API конкретного сервиса с вашими площадками.

TaxJar для оптимизации учета налога с продаж

Как это обычно бывает с налогами, их учет – дело довольно хлопотное и сложное. К счастью сейчас существуют сервисы, которые сильно упрощают этот процесс. Компания 4В уже много лет для работы с налогом с продаж в США рекомендует сервис TaxJar.

Например, он позволяет в автоматическом режиме:

• Отслеживать момент возникновения нексуса и присылать об этом уведомления, чтобы вы могли своевременно получить разрешение на сбор налога с продаж.
• Автоматически рассчитывает сумму налога для каждой покупки с ваших сайтов с учетом всех действующих ставок.
• Собирает данные обо всех транзакциях и формирует отчеты в соответствии со стандартами каждой юрисдикции.
• Легко интегрируется со всеми популярными платформами интернет-магазинов, такими как Shopify, Woocommerce WordPress, Magento, а также с маркетплейсами Amazon, eBay, Etsy и др.

Как любая сложная система, этот сервис требует обязательной настройки под реалии вашего бизнеса. И это – обязательная часть услуги компании 4В по организации отчетности по Sales Tax.

Особенности учета Sales Tax при работе с маркетплейсами

У тех продавцов, которые работают через маркетплейсы вроде Амазона, eBay и так далее может возникнуть вопрос: зачем мне в это вникать, если сами маркетплейсы собирают с покупателей и перечисляют Sales Tax?

В основном – да, маркетплейсы берут на себя такие обязательства. Они выставляют конечным покупателям счет с включенной суммой налога с продаж и в некоторых случаях добавляют налог на доставку, если он есть в конкретном штате.

Однако все еще важно отслеживать возникновение разных видов нексуса с каждым штатом, так как продавец должен получить разрешение на сбор налога с продаж. Ведь Амазон по сути здесь выступает в роли бухгалтера на аутсорсе, администрируя сбор и уплату налога. Но для служб плательщиком его остается ваш бизнес. Соответственно, разрешение на сбор налога получать нужно обязательно.

Соответственно, вам необходимо отслеживать возникновение нексуса, в том числе того, что возникает при хранении запасов на территории штата. Так называемый Inventory Nexus. Причем важно не наличие склада маркетплейса в штате, а фактическое хранение там товаров. Например, Амазон FBA по состоянию на январь 2023 года имеет склады в 36 штатах. Но реально ваши товары могут лежать как в одном, так и во многих, о чем вы можете узнать в своем SellerCentral или в отчетах FBA.

В остальном же Amazon, Etsy, eBay и другие подобные ресурсы действительно в полной мере закрывают обязательства по тем продажам, которые были сделаны через них. Если это ваш единственный канал продаж, то в большинстве случаев переживать по поводу Sales Tax не стоит.

Как видим, главная сложность с этим налогом – это уследить за всем разнообразием условий, которые возникают на разных территориях США, где действует ваш бизнес. Однако с помощью опытных специалистов и специальных сервисов справиться с этим может любой бизнес.