+38 (044) 374-50-80 info@4b.ua

Новые правила уплаты VAT для e-Commerce, Brexit и всё, что необходимо знать Amazon-предпринимателю сейчас и в 2021 году

Юлия Нагорняк – Руководитель экспертного отдела компании 4B
Юлия Нагорняк
руководитель экспертного
отдела компании 4B
Дата публикации:

17

июня, 2020

Вы не могли не слышать о налоге на добавленную стоимость (НДС). Время от времени у вас могут возникать вопросы о том, зачем нужен этот налог, в каких случаях нужно регистрировать НДС, какой механизм уплаты этого налога. Давайте подробнее рассмотрим сущность и механизм администрирования НДС (VAT).

А еще Европейская комиссия запланировала введение новых правил уплаты VAT для e-commerce с 1 января 2021 года, также, в этот день заканчивается переходный период по Brexit. Будут ли введены эти правила или их отложат из-за глобальной пандемии – об этом тоже поговорим в рамках сегодняшнего материала.

Что такое НДС (VAT)?

VAT – это налог на добавленную стоимость, который по сути является налогом на потребление, основанным на стоимости товаров и услуг, т.е. продавец самостоятельно учитывает его в цене товара, «собирает» с покупателей и уплачивает в налоговую, а также несёт административные издержки, связанные с этими процессами.

Налог используется в странах Европейского Союза и Великобритании. VAT является важным источником формирования доходной части бюджета. К примеру, в Англии с точки зрения доходов поступления от VAT занимают второе место после подоходного налога и формируют примерно пятую часть бюджета страны.

Некоторые из стандартных ставок VAT cтран ЕС приведены в таблице ниже.

СтранаСтандартная ставка
Англия20%
Франция20%
Германия19%
Эстония20%
Испания21%
Италия22%
Польша23%

При продажах товаров конечным потребителям «B2C» (“business-to-consumer”, “бизнес для потребителя” – продажа товаров и услуг конечному потребителю) ставка VAT, которая будет применяться, определяется по месту поставки товара.

При продаже товаров между продавцом и покупателем из разных юрисдикций «В2В» (“business-to-business”, “бизнес для бизнеса” – продажа товаров от одной компании другим компаниям) ставка VAT, которая будет применяться, составит 0% при условии, что оба зарегистрированы плательщиками VAT.

К примеру, продавец из Великобритании, который зарегистрирован в Великобритании плательщиком VAT, продаёт товары другой компании, которая имеет регистрацию VAT в Германии – ставка VAT составит 0%. Эти торговые операции будут отражены в дополнительном отчёте по VAT, который называется EC Sales List (ESL).

Подробнее по ссылке >>

В B2B продажах на территории ЕС ставка VAT составляет 0%, при условии, что обе компании зарегистрированы как плательщики VAT в разных юрисдикциях

Когда необходимо получать регистрацию VAT в Великобритании и ЕС?

Обязательство регистрироваться для сбора и уплаты VAT определяется двумя критериями для резидентов ЕС:

  • по годовому порогу дистанционных продаж в зависимости от юрисдикции (более известен как threshold);
  • по хранению товаров на складах в одной из стран ЕС.

Однако если у вас есть компания в ЕС и вы не являетесь резидентом ЕС, вам нужно будет зарегистрировать VAT, если вы планируете продавать на Amazon в Великобритании независимо от торговых оборотов «threshold» и хранения товаров на складе.

После регистрации плательщиком VAT и внесения регистрационных данных в аккаунт продавца на Amazon, цены товаров автоматически не обновляются. Необходимо самостоятельно корректировать (повышать) цены в листинге. Если не повысить цены после получения VAT, то налог будет уплачиваться за счёт прибыли продавца.

К примеру, в листинге указана цена 10 фунтов, то повысив цену товара при регистрации VAT вы получите:

10 фунтов = 120% (где цена 100% + 20% VAT)

VAT=(10*20%)/120% или VAT=10/6, что равно 1,67 фунта – сумма, которую вы будете терять при продаже каждой единицы товара, если не повысите его стоимость.

еврокоммисия откладывает вступление в силу новых правил vat - Brexit, новые правила уплаты VAT для e-commerce и всё, что необходимо знать Amazon-предпринимателю сейчас и в 2021 году

Еврокомиссия приняла решение отложить вступление в силу новых правил уплаты VAT для e-Commerce бизнеса. Причина: пандемия covid-19 и затянувшийся процесс Brexit.

Что ожидает Amazon-предпринимателей после Brexit?

Налоговая Великобритании стремится осуществить масштабные реформы в сфере e-commerce B2C, чтобы уменьшить потери от поступления VAT в связи с мошенничеством, которые оцениваются в 1,5 млрд. фунтов в год. Пакет реформ VAT в e-commerce может быть введен 1 января 2021 года, после окончания переходного периода Brexit:

  1. Отмена существующего освобождения от уплаты VAT на импортируемые посылки стоимостью до 15 фунтов, продаваемые потребителям в Великобритании.
  2. Возложение на маркетплейсы, такие как Amazon и eBay, ответственности за сбор VAT.

Во время переходного периода Великобритания будет по-прежнему являться частью таможенного союза, режима VAT ЕС и единого рынка Европейского союза, то есть свободное движение товаров между Великобританией и ЕС продолжится до 31 декабря 2020 года.

На время переходного периода, который продлится до 31 декабря 2020 года, Британия будет оставаться частью таможенного союза ЕС.

В течение переходного периода:

  • изменения не затронут повседневную жизнь и деятельность граждан и бизнеса как в ЕС, так и в Великобритании;
  • законодательство ЕС продолжает действовать в Великобритании.

После переходного периода Великобритания станет третьей стороной в отношениях с Европейским союзом, все директивы ЕС перестанут применяться к Великобритании с 1 января 2021 года.

Британия отправляется в свободное плавание - Brexit, новые правила уплаты VAT для e-commerce и всё, что необходимо знать Amazon-предпринимателю сейчас и в 2021 году

Британия отправляется в свободное экономическое плавание, но.. до конца переходного периода (до 31 декабря 2020) она будет оставаться членом таможенного союза ЕС, а значит и режима VAT ЕС.

Рассмотрим подробнее изменения в таможенном оформлении товаров для компаний, которые зарегистрированы плательщиками VAT в Великобритании.

На сегодняшний день зарегистрированные плательщики VAT в Великобритании, которые отправляют товары и предоставляют услуги в ЕС, подлежат дополнительной отчетности по VAT, включая EC Sales Listing. После Brexit этот отчёт больше не потребуется. Этот документ будет заменён едиными административными документами (SAD) и краткой декларацией в порту прибытия. Следует заметить, что компании могут обращаться к своим форвардерам для заполнения этих деклараций.

Напомним, что Соглашение о выходе Великобритании из ЕС вступило в силу 1 февраля 2020 года после его согласования 17 октября 2019 года вместе с Политической декларацией, определяющей рамки будущего партнерства между ЕС и Великобританией.

Если вы ведете e-commerce бизнес в Европе или процесс Brexit затрагивает ваш бизнес, вы всегда можете обратиться за консультацией к экспертам 4B, которые подберут взвешенные решения по налогообложению, исходя из текущих реалий вашего бизнеса.

Как повлияют на бизнес инициативы ЕС в сфере e-commerce?

Налоговые органы стран ЕС стремятся осуществлять полноценный контроль за соблюдением всеми предпринимателями правильности расчета налогов, своевременности и полноты внесения платежей в установленном налоговым законодательством объеме.

С течением времени активно развивается рынок электронной коммерции и это требует адаптации налогового законодательства, иначе потери от неполного поступления налоговых платежей будут колоссальными, что и было, когда маркетплейсы не требовали от своих продавцов соблюдения налогового законодательства, в т.ч. регистрации VAT. Это приносило убытки государству в первую очередь, также условия честной конкуренции не соблюдались, т.е. продавцы, которые регистрировались для VAT, имели цены на 20% (ставка VAT в Великобритании) выше, чем конкуренты без регистрации.

В связи с этим на маркетплейсы была возложена ответственность за контроль по соблюдению налогового законодательства, т.е. либо продавец на маркетплейсы собирает с покупателей VAT уплачивает в Налоговую, либо это делает Amazon.

К примеру, в марте 2018 года Налоговая Великобритании приняла Закон согласно которому на маркетплейсы возлагается ответственность за уплату налогов за продавцов, которые уклоняются от уплаты VAT. Подробнее по этой ссылке >>. Также подобные меры были введены и на Amazon в Германии в 2019 году.

разбор налогов с резидента Украины. владельца LLC в США – Особенности налогообложения компаний в США: что нужно знать нерезидентам

Государства ЕС всё еще теряют миллиарды евро из-за недостаточно хорошо налаженных систем сбора налогов.

Однако не смотря на принятые ранее меры государства-члены Европейского Союза теряют миллиарды евро поступлений от VAT из-за того же налогового мошенничества и недостаточно налаженных систем сбора налогов.

В связи с этим Европейская комиссия запланировала введение новых правил уплаты VAT для e-commerce с 1 января 2021 года по трём направлениям:

  1. Запуск «службы одного окна» OSS (One-Stop-Shop) на базе успешного опыта запуска «мини-службы одного окна».
  2. Отмена льгот на импорт товаров стоимостью до 22 евро и упрощение механизмов декларирования и уплаты импортного VAT для импортеров товаров.
  3. Усиление ответственности маркеплейсов за мошенничество продавцов по уплате VAT

Также, в этот день заканчивается переходный период по Brexit.

Однако 8 мая 2020 года в связи с распространением пандемии covid-19 и принятыми мерами предосторожности для защиты от него Европейская Комиссия предложила отложить введение новых правил по VAT для e-commerce на полгода.

Новые правила будут применяться с 1 июля 2021 года, а не с 1 января 2021 года, как сообщалось ранее, для предоставления государствам-членам и предприятиям достаточно времени для подготовки.

Также, в последнее время Великобритания активно настаивает на продлении переходного периода по Brexit (сроком до 2-х лет) в связи с экономическими последствиями от эпидемии коронавируса.

Рассмотрим детальнее намерения ЕС по модернизации и упрощении системы VAT для онлайн-торговли. Это является приоритетом в рамках работы над стратегией единого цифрового рынка ЕС. Также, новые правила направлены на борьбу с мошенничеством по уплате VAT.

Если вы работаете в сфере e-commerce, или являетесь таможенным агентом или предоставляете логистические услуги, новые правила VAT однозначно повлияют на ваш бизнес.

Вступление в силу новых правил по сбору VAT для e-commerce бизнеса пока отложено до 1 июля 2021. Причина: глобальная пандемия COVID-19.

Что из себя представляют нововведения ЕС для сферы e-commerce

Давайте детально разберем каждое их направлений на которое направлены изменения.

1. Расширение сферы существующего Mini One Stop Shop (MOSS) до One-Stop-Shop для дистанционной продажи товаров от продавцов из третьих стран.

В 2015 году была внедрена упрощенная система Mini One Stop Shop (MOSS) «мини-служба одного окна» для декларирования и уплаты VAT при поставках услуг электросвязи, радиовещания и электроники (TBE) от бизнеса к конечному потребителю (B2C) в ЕС.

С 2021 года согласно новым правилам VAT сфера действия MOSS будет расширена до One-Stop-Shop для того, чтобы продавцы смогли выполнять свои обязательства по взиманию и уплате VAT в одной из стран ЕС, подавая единую декларацию VAT ЕС через цифровой онлайн-портал OSS (One Stop Shop), вместо подачи деклараций отдельно в каждой юрисдикции.

На сегодняшний день продавцы взимают VAT с покупателя по месту поставки товара и обязаны регистрировать VAT при превышении порога дистанционных продаж (threshold). Одновременно с отменой этого правила будет внедрено систему One-Stop-Shop через которую можно будет подавать отчёт о продажах в странах ЕС.

Основными характеристиками OSS являются:

  • современные и более простые правила администрирования НДС для предприятий, продающих товары и услуги через границу в пределах и внутри ЕС;
  • упрощение доступа к другим рынкам для e-commerce;
  • уменьшение затрат на администрирование НДС на 2,3 миллиарда евро в год.

Обращаем внимание, что продавцам, имеющим запасы на складах в разных государствах-членах ЕС, в том числе, использующих программу Fulfillment by Amazon (FBA), после реформ в июле 2021 года, по-прежнему придется регистрироваться плательщиками VAT в странах, где находятся склады с их товарами. Регистрации, которые были осуществлены для нерезидентов стран по-прежнему остаются.

Целью нововведения является стимуляция трансграничной онлайн-торговли в ЕС путем уменьшения административной нагрузки по уплате VAT на продавцов.

Подробную информацию по этой теме, вы можете найти на сайте Европейской комиссии по ссылке >>

После июля 2021 года, предпринимателям, хранящим товарные запасы в ЕС или работающим с программой FBA, по-прежнему придется регистрироваться в качестве плательщиков VAT.

2. Упрощение отчетности и борьба с недобросовестной конкуренцией при импорте товаров.

В контексте борьбы с недобросовестной конкуренцией будет отменено действующее освобождение от уплаты VAT на импорт в ЕС из третьих стран для партий товаров стоимостью не превышающих 22 евро.

Это исключение способствовало крупномасштабному мошенничеству со стороны продавцов из третьих стран, которые намеренно занижали стоимость товаров, чтобы избежать оплаты VAT на импорт товаров и получения конкурентного преимущества перед продавцами, которые соблюдали законодательство.

Отмена действующей льготы по VAT для импорта небольших партий товаров от поставщиков из третьих стран при поставках B2C будет означать, что в полном объеме весь импорт товаров будет облагаться НДС, независимо от его стоимости.

С июля 2021 года будет внедрена система «импорт в одном окне» Import One-Stop-Shop’ (IOSS) для предоставления информации о продажах товаров стоимостью не выше 150 евро.

Продавцы должны будут зарегистрироваться в IOSS одного из государств ЕС. Им будет выдан уникальный идентификационный номер IOSS, который указывается на всех посылках, отправляемых в ЕС. При растаможивании товаров НДС будет задекларирован должным образом, что обеспечит быстрое таможенное оформление.

Вместо этого продавцы из третьих стран (к примеру, из Китая) будут уплачивать VAT на импорт для партий товаров не превышающих 150 евро при помощи IOSS (Import One Stop Shop).

Следует заметить, что использование IOSS не будет обязательным. При отсутствии регистрации в IOSS логистические посредники могут декларировать и уплачивать VAT за продавца в стране назначения в упрощенном порядке.

3. Контроль со стороны маркетплейсов за соблюдением налогового законодательства в сфере VAT и ответственность по сбору и уплате VAT для меркетплейсов.

На сегодняшний день онлайн-предприниматели, которые использует маркетплейсы, обязаны самостоятельно рассчитывать налоговые обязательства по VAT и уплачивать налоги. В соответствии с новыми правилами VAT на цифровые торговые площадки планируется возложить в некоторых случаях обязанности налоговых агентов по сбору и уплате VAT с покупателей.

1. Продажа импортируемых товаров стоимостью не превышающей 150 евро дистанционно

Пример: DeutschShopper GmbH является продавцом-резидентом в Германии и продаёт товары стоимостью ниже 150 евро французским и немецким покупателям через маркетплейс. Товары из Китая импортируются в Германию, продавец взимает с покупателя и уплачивает немецкий VAT в размере 19% в Налоговую Германии. Кроме того, у компании возникает обязанность зарегистрировать VAT во Франции при превышении порога дистанционных продаж с целью предоставления информации о дистанционных продажах французским потребителям и уплаты французского VAT в размере 20%.

С июля 2021 года на маркеплейс будет возложена обязанность декларирования импортного VAT при поставках товаров из третьих стран стоимостью не превышающей 150 евро, т.е. маркетплейс будет обязан предоставить информацию об импорте товаров в Германию при помощи системы OSS или IOSS. Он будет взимать с французских и немецких потребителей 20% и 19%, соответственно по месту продажи. DeutschShopper может закрыть свои французские и немецкие регистрации НДС, если не использует их для других целей, например, пользование складом во Франции, продажа через собственный веб-сайт или продажа товаров на сумму более 150 евро.

В связи с реформой e-commerce также будет усилена ответственность маркетплейсов. Они должны будут тщательно отслеживать операции продавцов для контроля правильности учета VAT.

2. Продавец из страны не входящей в ЕС продаёт товары потребителю из ЕС дистанционно независимо от стоимости товара.

Пример: USSeller, Inc – компания-резидент США. Товары закупаются во Франции для перепродажи французским и немецким потребителям через маркетплейс.

На сегодняшний день USSeller зарегистрирован плательщиком VAT во Франции, взимает с покупателей и уплачивает французский НДС по ставке 20% в Налоговую Франции. Также зарегистрирован плательщиком немецкого VAT (он превышает порог дистанционной продажи в Германии в размере 100 000 евро), взимает с покупателей и уплачивает немецкий VAT по ставке 19% в Налоговую Германии.

С июля 2021 года маркетплейс будет взимать с покупателей и уплачивать немецкий и французский VAT в зависимости от места поставки товара. Маркетплейс будет предоставлять информацию о продажах через собственную регистрацию VAT во Франции или Германии. Или, если маркетплейс не имеет регистрации VAT во Франции и Германии, он может вместо этого использовать систему IOSS для раскрытия налоговой информации. USSeller может отменить регистрацию VAT во Франции и Германии – если только он не продает товары с собственного веб сайта или не использует местные склады.

В связи с реформой e-commerce также будет усилена ответственность маркетплейсов за несоблюдение продавцами налогового законодательства. Маркетплейсы должны будут тщательно отслеживать операции продавцов, чтобы налоговые органы в стране покупателя могли проверить, правильно ли учтен VAT.

Информация об операциях должна будет храниться в электронном виде не менее 10 лет после года совершения операций. Также на маркетплейс будет возложена ответственность по уплате VAT при искажении информации необходимой для расчета VAT продавцом, в случае если не будет доказано обратное.

Схема работы VAT в ЕС

В заключение рассмотрим упрощенный механизм взимания и уплаты VAT, в частности расчёта VAT к уплате с учётом процесса растаможивания товаров из третьей страны по отношению к ЕС.

На рисунке показан механизм администрирования VAT на примере Великобритании:

ссхема работы vat в Великобритании - Brexit, новые правила уплаты VAT для e-commerce и всё, что необходимо знать Amazon-предпринимателю сейчас и в 2021 году

Рассмотрим несколько упрощённых примеров подготовки отчётности по VAT UK.

Пример 1

Иван имеет компанию в Англии и соответственно регистрацию VAT в Англии по стандартной ставке, импортирует товары из Китая для продажи в Англии.

На протяжении отчетного периода была продана только одна пара наушников конечному потребителю (B2C). При подаче отчёта по VAT UK в нём будет отображено 20 фунтов импортного VAT, уплаченного при растаможивании товаров и 4 фунта, которые уплатил покупатель при покупке товара.

Разница между между уплаченным и полученным VAT составит 16 фунтов (20 фунтов – 4 фунта), т.е. при следующей подаче отчёта по VAT UK сумма налога будет уменьшена на 16 фунтов.

Пример 2

Иван имеет компанию в Англии и соответственно регистрацию VAT в Англии по стандартной ставке, импортирует товары из Китая для продажи в Англии.

Всего было продано 5 пар наушников на протяжении отчётного периода. В отчёте по VAT UK, который подаётся в Налоговую будет отображено следующее: 20 фунтов импортного VAT, уплаченного при растаможивании товаров и сумма НДС, которая была собрана с покупателей: 4 фунта х 5 единиц = 20 фунтов.

VAT, взимаемый с продаж, полностью компенсирует уплаченный импортный VAT при растаможивании товаров, то есть VAT к уплате составит 0 фунтов.

И последний пример.

Пример 3

Те же вводные данные, но было продано 6 пар наушников на протяжении отчётного периода.

В отчёте по VAT UK, который подаётся в Налоговую будет отображено следующее: 20 фунтов импортного VAT, уплаченного при растаможивании товаров и сумма НДС, которая была собрана с покупателей: 4 фунта х 6 единиц = 24 фунта.

Разница между собранным НДС и уплаченным НДС составит 4 фунта. Эта сумма должна быть уплачена в Налоговую.

Надеемся наш материал поможет вам приготовиться к нововведениям ЕС в сфере уплаты VAT, а примеры показали, что тема уплата НДС при работе с европейскими маркетплейсами – не такая и сложная тема. Если у вас остались вопросы – задавайте их в комментариях или регистрируйтесь на консультацию, в ходе которой эксперты 4B разберут вашу бизнес-ситуацию и составят рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки.

0 Комментариев

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Ваш надежный партнер по регистрации и сопровождению бизнеса за рубежом, подготовке финансовых отчетов и аудита, регистрации торговых марок

О КОМПАНИИ

Участник международной сети провайдеров услуг:

КОНТАКТЫ

Офис в Украине:
Киев, ул. Парково-Сырецкая, 4В
Тел.: +380 (44) 374-50-80
Email: info@4b.ua

Офис в США:
26 Diplomat Parkway Unit CU2-15 Hallandale, FL 33009
Тел.: +1 609 775 99 04
Email: usa@4b.ua

Подпишитесь на e-mail рассылку наших дайджестов

Подпишитесь на e-mail рассылку наших дайджестов

Периодичность рассылки – раз в 2 недели. Мы отправляем информацию о новых услугах, мероприятиях, в которых принимаем участие и анонсы новых материалов в нашем блоге. 

Спасибо! Вы успешно подписаны на нашу email-рассылку.