КИК — актуальные требования на 2026 год: как правильно подать отчётность и избежать штрафов

В условиях постоянного изменения налогового законодательства вопросы, связанные с регулированием Контролируемых иностранных компаний (КИК), продолжают оставаться в центре внимания бизнеса и экспертов. При этом на сегодняшний день не принято никаких законодательных изменений, которые повлияли бы на порядок отчётности по КИК с 1 января 2025 года.Тем не менее, в парламенте рассматривается законопроект №8137, который в будущем может повлиять на правила контроля, систему штрафов и сроки подачи документов. В этой статье мы рассмотрим, что такое КИК и зачем она нужна, какие обязанности уже действуют для контролёров, какими могут быть условия освобождения от налогообложения и актуальные налоговые ставки, а также как подготовиться к возможным изменениям, чтобы избежать ошибок и штрафов.

Узнайте, как именно новые требования могут повлиять на ваш бизнес и получите индивидуальные рекомендации от экспертов — свяжитесь с нами для бесплатной консультации.

Закажите КОНСУЛЬТАЦИЮ сейчас

Гарантированно предоставим ценную информацию непосредственно для вашего бизнеса

Имя введено некорректно Email введено некорректно Телефон введено некорректно бесплатная консультация

Что такое КИК и зачем она нужна?

Контролируемая иностранная компания (КИК) — это иностранное юридическое лицо или образование без статуса юрлица (например, траст, фонд, партнёрство), которое контролируется налоговым резидентом Украины (физическим или юридическим лицом). Согласно пп. 39-2.1.1 Налогового кодекса Украины (ПКУ), под контролем понимается способность влиять на деятельность и принятие решений компании (владение долей, принятие ключевых решений, управление счетами, ведение отчетности, и т. д.)

Главная цель правил КИК

• Противодействовать выводу прибыли в низконалоговые или офшорные юрисдикции.
• Обеспечить прозрачность финансовых потоков и структуру владения.
• Установить справедливую налоговую нагрузку, где прибыль, фактически контролируемая резидентами Украины, учитывается в их налоговой базе.

Виды контроля: формальный и фактический

Формальный

1. Резидент Украины владеет более чем 50% долей в иностранной компании.
2. Резидент Украины владеет более чем 10%, при условии что совокупная доля всех украинских резидентов в этой компании ≥50%.

Пример:

Если у физлица-резидента 15% акций, а у других резидентов Украины ещё 40%, суммарно получается 55%. Таким образом, владелец 15% признаётся контролирующим лицом.

Фактический

Резидент может иметь небольшую формальную долю (ниже 10%), но по факту управлять компанией:

• Иметь доверенность на значимые сделки без согласования с руководством.
• Принимать решения о распределении прибыли.
• Осуществлять управление банковскими счетами компании.

Пример:

Резидент владеет всего 5% долей, однако заключает от имени КИК основные договора, контролирует финансы и даёт указания менеджменту. В этом случае он может признаваться фактическим контролёром.

Обязанности контролёров КИК: что уже действует?

Действующее законодательство Украины (Налоговый кодекс и связанные акты) устанавливает следующие обязанности для контролирующего лица:

Подавать уведомление о наличии КИК

• Когда: при каждом событии, меняющем статус контролёра (получение или отчуждение доли, начало/прекращение фактического контроля и др.).
• Срок подачи: 60 дней с момента такого события.
• Как: через электронный кабинет налогоплательщика (формы F1308001/J1308001).

Предоставлять отчёт о КИК

• Формат отчёта: полный или сокращённый, в зависимости от условий.
• Сроки (за 2024 год):
  • Физлица: до 1 мая 2025 года.
  • Юрлица: до 1 марта 2025 года.
• Возможен дополнительный период для подачи полного отчёта до конца 2025 года, если изначально подан сокращённый.

Оплачивать налог с нераспределённой прибыли КИК

• Если не действует льгота или если контролирующее лицо добровольно отказалось от освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Ответственность после окончания военного положения

• До окончания военного положения + 6 месяцев действуют временные послабления (не применяются штрафы по некоторым статьям).
• По окончании этого периода восстанавливается полная финансовая ответственность за нарушения по КИК.

Условия освобождения КИК от налогообложения

Законодательство предусматривает два типа условий — «одиночные» и «двойные». При выполнении хотя бы одного из одиночных или обоих двойных условий КИК освобождается от налогообложения в Украине, но отчётность всё равно нужно подавать.

Одиночные условия

1. Суммарный доход всех КИК одного контролёра < 2 млн евро за отчётный период.
2. КИК — публичная компания с акциями на признанной фондовой бирже (Постановление КМУ №1275 от 16.12.2020).
3. КИК — благотворительная организация, не распределяющая доход в пользу учредителей (участников).

Двойные условия

1. Между Украиной и страной регистрации КИК есть договор об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией.
2. Выполняется одно из условий:
   • КИК платит налог по эффективной ставке ≥13%.
   • Доля пассивных доходов КИК ≤50% всего дохода.

Если двойные условия соблюдены, контролирующее лицо не рассчитывает скорректированную прибыль, но обязано подать отчёт.

Ставки и особенности налогообложения

Базовые ставки налога

• 9%: применяется при распределении прибыли до подачи отчёта или при определённых видах дивидендов.
• 18%: стандартная ставка налога на прибыль.

Нюансы для дивидендов

• Ставки 5% или 9% могут использоваться для дивидендов, получаемых КИК от украинских компаний (в зависимости от статуса плательщика этих дивидендов).
• Контролирующее лицо может добровольно отказаться от освобождения прибыли КИК, если это выгоднее с точки зрения налогового планирования.

Военное положение

• В период военного положения + 6 месяцев не применяются некоторые штрафы и пени, связанные с КИК (подробнее — в разделе о штрафах).

Сроки подачи отчёта

1. Уведомление о КИК:
   • Заполняется в электронном кабинете (F1308001/J1308001).
   • 60 дней на подачу при каждом изменении статуса контролёра.
2. Сроки подачи отчётов:
   • Физлица: до 1 мая 2025 года (за 2024-й).
   • Юрлица: до 1 марта 2025 года (за 2024-й).
   • Возможна подача полного отчёта о КИК до конца 2025 года после сокращённого отчёта.

Топ-10 типичных ошибок при отчётности по КИК

Ниже приведён список наиболее распространённых ошибок при подготовке и подаче отчётности по Контролируемым иностранным компаниям (КИК). Они основаны как на практике подачи электронных форм, так и на общих требованиях по раскрытию информации для КИК.

1. Несоблюдение сроков подачи уведомления о КИК
   
   • Забывают подать или обновить уведомление в течение 60 дней при изменении статуса контролёра.
   • Путают сроки для физлиц (до 1 мая 2025 за 2024 год) и юрлиц (до 1 марта 2025 за 2024 год).
2. Ошибка в форматах даты или в электронных формах
   
   • Неверный формат даты (используют месяц-день-год вместо день-месяц-год).
   • Технические ошибки при заполнении формы F1308001/J1308001 (в электронном кабинете).
3. Неправильно указан код страны, налоговой юрисдикции или валюты
   
   • Использование неактуальных классификаторов (ISO-коды и т. д.).
   • Смешение кода страны регистрации КИК с кодом юрисдикции налогообложения.
4. Неполное или некорректное раскрытие операций с нерезидентами
   
   • Не указывают все сделки с иностранными компаниями и связанными лицами.
   • Пропускают или некорректно отражают внутригрупповые операции.
5. Ошибки в расчёте скорректированной (налогооблагаемой) прибыли КИК
   
   • Используют неверный бухгалтерский подход вместо установленного налогового.
   • Не исключают расходы/доходы, которые не учитываются по правилам КИК.
   • Путают понятия «финансовый результат» и «налогооблагаемая прибыль».
6. Отсутствие или искажение данных о деятельности через постоянное представительство
   
   • Не отражают доходы или расходы, относящиеся к постоянному представительству КИК.
   • Указывают неполные сведения о месте и виде деятельности представительства.
7. Несогласованность данных между сокращённым и полным отчётом
   
   • При подаче полного отчёта до конца 2026 года (после сокращённого отчёта) данные не совпадают с ранее заявленными.
   • Допущенные в сокращённом отчёте ошибки «перекочёвывают» в итоговый отчёт.
8. Неверное определение статуса контролёра или доли владения
   
   • Указывают неправильный процент участия или не все критерии контроля (в том числе косвенное участие).
   • Забывают про ситуации «совместного контроля» с родственниками или партнёрами.
9. Отсутствие подтверждающих документов
   
   • Нет копий финансовой отчётности КИК или доказательств правильности расчётов (например, аудиторского отчёта).
   • В случае запроса налоговых органов предоставляется неполный пакет документов.
10. Технические и формальные ошибки при подаче
    

• Забывают подписать электронный отчёт КЭП (квалифицированной электронной подписью).
• Загрузка устаревших бланков, несоответствие версии формы, неправильный идентификатор формы.
• Отсутствие или некорректное заполнение обязательных реквизитов (например, код ОКПО, ИНН и т. п.).

Основные изменения законодательства в 2026 году

Как упоминалось ранее в этой статье, на данный момент нет закона, который бы вступил в силу именно с 1 января 2025 года и полностью изменил правила КИК. В то же время существует законопроект №8137, который может привести к следующим новшествам (при его принятии):

1. Уточнение порядка контроля (формального и фактического).
2. Корректировка системы штрафов и порядка уведомления.
3. Потенциальное влияние на сроки подачи отчётности и перечень необходимых документов.

Ниже приводим хронологию рассмотрения законопроекта № 8137 по состоянию на середину 2023 года, основанная на данных сайта Верховной Рады Украины. После 2 мая 2023 года законопроект «принят за основу» и готовится ко второму чтению.

Хронология рассмотрения законопроекта № 8137

Дата	Этап / Событие	Комментарий
19.10.2022	Получен Верховной Радой Украины	Законопроект официально зарегистрирован и получил входящий номер.
19.10.2022	Передан на рассмотрение руководству Верховной Рады	Подготовка к первичному распределению по комитетам.
20.10.2022	Направлен на рассмотрение профильного комитета (Комитета ВРУ по финансам, налоговой и таможенной политике)	Начальная стадия проработки законопроекта в комитете.
21.10.2022	Текст законопроекта предоставлен для ознакомления	Опубликован на сайте ВРУ.
15.11.2022	Получено заключение комитета о рассмотрении	Комитет дал свои рекомендации по дальнейшей работе.
16.11.2022	Включён в повестку дня	Законопроект официально попал в повестку дня пленарных заседаний.
16.11.2022	Передан на повторное первое чтение	По решению парламента документ отправили на доработку и повторное рассмотрение в первом чтении.
26.04.2023	Получен доработанный комитетом проект	Комитет внёс правки/дополнения.
26.04.2023	Передан на рассмотрение руководству	Повторная передача после внесения правок.
26.04.2023	Направлен на рассмотрение профильного комитета	Комитет формально приступает к дальнейшему анализу и подготовке к голосованию.
27.04.2023	Предоставлен для ознакомления	Обновлённая редакция законопроекта опубликована на портале ВРУ.
27.04.2023	Предоставлено заключение комитета о рассмотрении	Комитет вынес свои выводы по обновлённому тексту законопроекта.
02.05.2023	Принят за основу (с доработкой положений в соответствии с ч.1 ст.116 Регламента ВРУ)	Законопроект прошёл голосование в первом чтении и готовится к доработке перед вторым чтением.

Ужесточение налогового контроля и штрафы

Актуальная ситуация при военном положении

• Штрафы по п. 120.7 ПКУ и другие санкции за периоды 2022–2023 гг. не применяются.
• Административная и уголовная ответственность также смягчена на период военного положения + 6 месяцев.

Возможные изменения после окончания военного положения

• По истечении «льготного» периода все прежние штрафы и требования вновь вступают в силу.
• Законопроект №8137 предлагает:
  • Пересмотр базовых ставок штрафов.
  • Дополнительные санкции за просрочку подачи уведомлений и отчётов.

Новые правила по распределению прибыли

• В законопроекте №8137 пока нет конкретных норм, которые гарантированно вступили в силу в 2025 году и изменят распределение прибыли КИК.
• Возможны уточнения по:
  • Ставкам налогообложения при выплате дивидендов.
  • Критериям «пассивных» vs. «активных» доходов.
  • Порядку определения скорректированной прибыли.

Ниже приводим обзор возможных штрафных санкций (по состоянию на начало 2024 года) за нарушения требований по Контролируемым иностранным компаниям (КИК). Важно учитывать, что действие некоторых норм и введение более мягких штрафов согласно законопроекту № 8137 могут начаться не ранее чем через 6 месяцев после окончания военного положения в Украине. При этом величина прожиточного минимума на 01.01.2024 составляет 3 028 грн.

Основные нарушения и штрафы (действующее законодательство и проект № 8137)

1. Неподача уведомления о КИК

• Действующее законодательство: 300 прожиточных минимумов (300 × 3 028 = 908 400 грн)
• Законопроект № 8137: 50 прожиточных минимумов (50 × 3 028 = 151 400 грн)

2. Неподача отчёта по КИК

• Действующее законодательство: 100 прожиточных минимумов за каждый факт (100 × 3 028 = 302 800 грн)
• Законопроект № 8137: то же 100 прожиточных минимумов за каждый факт (302 800 грн)

3. Несвоевременная подача уведомления о КИК

• Действующее законодательство: штраф не предусмотрен
• Законопроект № 8137: 1 прожиточный минимум за каждый день просрочки, но не более чем 25 (максимум 25 × 3 028 = 75 700 грн)

4. Несвоевременная подача отчёта по КИК

• Действующее законодательство: 1 прожиточный минимум за каждый день просрочки, но не более чем 50 (максимум 50 × 3 028 = 151 400 грн)
• Законопроект № 8137: аналогично — 1 прожиточный минимум за день просрочки, но не более 50

5. Отчётность по КИК подана не в полном объёме

• Действующее законодательство: 3% не задекларированного дохода КИК или 25% не задекларированной скорректированной прибыли КИК за соответствующий год (берётся большее значение), но не более 1000 прожиточных минимумов (максимум 3 028 000 грн)
• Законопроект № 8137: те же размеры штрафов

6. Непредоставление документов по запросу

• Действующее законодательство: 3% от дохода КИК, но не более 1000 прожиточных минимумов (максимум 3 028 000 грн)
• Законопроект № 8137: 3% от дохода КИК, по которой не были предоставлены документы, но не более 1000 прожиточных минимумов

7. Неподача отчёта в течение 30 календарных дней после окончания предельного срока уплаты финансовых санкций (штрафов)

• Действующее законодательство: 5 прожиточных минимумов за каждый день неподачи, но не более 300 прожиточных минимумов (максимум 300 × 3 028 = 908 400 грн)
• Законопроект № 8137: аналогичные цифры (5 прожиточных минимумов в день, максимум 300)

Пример расчёта штрафов за 2024 год

Если, к примеру, компания не подала уведомление о КИК, то согласно действующему законодательству штраф может составить 300 прожиточных минимумов, что эквивалентно 908 400 грн (при условии, что прожиточный минимум не изменится). По законопроекту № 8137 размер штрафа снижается до 50 прожиточных минимумов, то есть 151 400 грн. Однако пока этот проект не принят, и окончательный порядок может отличаться.

Как подготовиться к потенциальным изменениям?

1. Проведите аудит текущих операций
   Сверьте отчётность и документы за предыдущие периоды. Убедитесь в корректном указании вида контроля, валюты, страны, дат и расчётов.
2. Получите юридическую консультацию
   Специалисты помогут спрогнозировать новые сценарии, особенно в свете законопроекта №8137. Определите, нужно ли менять структуру владения (для снижения рисков).
3. Ведение документации в режиме реального времени
   Фиксируйте все первичные документы, договоры, счета без задержек. Проверяйте правильность кодов, особенно если ведёте деятельность в нескольких странах.
4. Оцените зарубежную структуру
   Проверьте, не возникает ли дополнительный (фактический) контроль в каких-то компаниях. Возможна реструктуризация (смена юрисдикций, перераспределение долей) для соответствия требованиям.

Преимущества сотрудничества с нами

Соблюдение налогового законодательства требует не только знаний, но и аккуратного подхода. Наша команда готова сопровождать вас на каждом этапе, предлагая профессиональные и оперативные решения в условиях меняющегося законодательства.

Почему выбирают 4B

• Опытные юристы и бухгалтеры
  Многолетняя практика в сфере международного права и налогообложения, глубокое знание актуальных тенденций.
• Индивидуальный подход
  Учитываем специфику вашего бизнеса и разрабатываем стратегию с учётом возможных изменений законодательства.
• Своевременное информирование
  Отслеживаем новости о законопроекте № 8137 и других нормативных актах, предупреждаем о рисках и возможностях.

Услуги в рамках КИК
Мы предоставляем комплексное сопровождение по вопросам Контролируемых иностранных компаний, включая:

• Подготовку и подачу уведомления о КИК.
• Составление и подачу отчёта по КИК.
• Заполнение налоговой декларации физического лица-контролёра.

При этом следует помнить, что налоговая не примет отчёт по КИК без личной декларации контролёра. Наша команда обеспечит корректность документации, взаимодействие с госорганами и, при необходимости, реструктуризацию владения, помогая вам избежать ошибок и штрафов.

Хотите обсудить вашу ситуацию по КИК и получить точечные рекомендации? Напишите нам или закажите обратный звонок, и мы подберём оптимальный план действий для вашей компании.

FAQ КИК 2026

Что считается контролируемой иностранной компанией (КИК)?

Это иностранное юрлицо или образование без статуса юрлица, которое контролируется налоговым резидентом Украины — за счёт доли владения или фактического влияния на деятельность.

Зв’язатися з нами

Как рассчитывается прибыль КИК и подлежит ли она налогообложению?

Чаще всего прибыль определяется согласно законодательству страны регистрации КИК, но при проверке в Украине она может быть скорректирована по нормам Налогового кодекса. Если компания подпадает под критерии КИК, то её прибыль должна декларироваться контролирующим лицом.

Зв’язатися з нами

Какие штрафы грозят за несвоевременную отчётность по КИК?

Штрафы могут быть значительными и зависят от конкретных норм Налогового кодекса и принятого или рассматриваемого законопроекта. Возможны санкции за неподачу уведомлений, просрочку отчётов, скрытие доходов и т. д.

Зв’язатися з нами

Какие документы необходимо предоставить налоговым органам по КИК в 2026году?

Как правило, это финансовая отчётность, уставные и учредительные документы, документы, подтверждающие операции и транзакции. Если законопроект №8137 будет принят, перечень может расшириться.

Зв’язатися з нами