Налог на Amazon (GAFA) в Украине

Время чтения: 4 минуты

Глобальные IT-корпорации за счет иностранных пользователей получают сверхдоходы. Гражданин Италии оформляет платную подписку на Youtube Premium, французский бизнесмен заказывает рекламу в Google Ads, а украинский селлер оплачивает аккаунт продавца на Amazon. Все эти платежи сливаются в огромные финансовые потоки, которые уходили бы в страну регистрации бизнеса бесследно, если бы не налог на Amazon, Facebook и на прочих бизнес-гигантов. Он возвращает часть средств в госбюджет.  

Налог на Google, налог на Amazon, GAFA (Google, Apple, Facebook, Amazon), Digital Tax — все это названия одного налога. Что это за сбор, когда и сколько платить украинцам и как он изменит торговлю на Амазон — читайте далее.

Что такое налог на Amazon?

Однако налог коснулся не только Амазон — государственные бюджеты пополняют все нерезиденты сферы: Youtube, Booking, Netflix, Adobe, Disney, Apple, Ebay, Aliexpress — и много других. Процесс взимания ставки с таких компаний получил название “налог на Google”.

Обязательных оснований для уплаты налога всего 3: 

  • компания не является резидентом страны;
  • компания оказывает электронные услуги;
  • сумма за оказанные услуги превышает 1 млн. грн.

Что это значит на практике? Организация-нерезидент — это бизнес, не имеющий постоянных представительств в указанном государстве. К примеру, у Амазон нет украинского офиса, соответственно для Украины эта компания — нерезидент. 

Электронные услуги — это спектр услуг, связанных с предоставлением контента: фото, аудио, видео, электронные книги и журналы, обучающие программы, платный доступ к сервисам и приложениям (подписки, премиум-аккаунты — в том числе на маркетплейсах), рекламные услуги, программное обеспечение и онлайн-игры.  

Поскольку Амазон берет оплату за обслуживание аккаунтов продавцов и предоставляет возможность купить рекламу — они подпадают под налог на Google и по категории оказываемых услуг. 
В Украине ставка налога на Амазон составляет 20% НДС. Он будет взиматься в случае, если сумма оказанных услуг иностранной компании превысит 1 млн. грн. в год (в соответствии с законом Украины №4184 от 3.06.2021).

Какие страны платят налог на Амазон уже сейчас?

Первыми налог на Amazon стали собирать во Франции в 2019 году. Ставка 3% выплачивалась в случае годовой стоимости услуг свыше 750 млн. евро по всему миру, или 25 млн. евро во Франции. Любопытно, что Дональд Трамп, тоже претендовавший на налог с прибыли компаний-резидентов США вне зависимости от места их получения, пригрозил ввести 25%-ный налог на товары из Франции — автомобильную и авиационную продукцию, вина и предметы роскоши).э

Перечислим страны, которые собирают налог на Амазон в виде НДС (VAT):

СтранаСтавка налогаСтранаСтавка налога
Франция20%Колумбия19%
Великобритания20%Мексика16%
Испания21%Багамы12%
Италия22%Коста Рика13%
Австрия20%Эквадор12%
Словакия20%Чили19%
Польша23%Парагвай10%
Венгрия27%Аргентина21%
Украина20%Алжир9%
Албания20%Египет14%
Германия19%ЮАР15%
Норвегия25%Ангола14%
Греция24%Бахрейн5%
Беларусь20%Кения16%
Португалия23%Нигерия7.5%
Бельгия21%Уганда18%
Исландия24%Камерун19.5%
Румыния19%Саудовская Аравия15%
Хорватия25%ОАЭ5%
Сербия20%Турция18%
Кипр19%Австралия10%
Латвия21%Япония10%
Болгария20%Южная Корея10%
Ирландия23%Бангладеш15%
Чехия21%Тайвань5%
Литва21%Камбоджа10%
Словения22%Новая Зеландия15%
Дания25%Таиланд7%
Люксембург17%Индия18%
Эстония20%Филиппины12%
Мальта18%Узбекистан10%
Швеция25%Индонезия10%
Финляндия24%Сингапур7%
Молдова20%
Швейцария7.7%
Нидерланды21%

Нерезиденты Канады тоже выплачивают НДС / VAT, но размер налога отличается в разных провинциях. 

Помимо НДС / VAT в ряде стран есть и другие digital-сборы, которые компании выплачивают со своего дохода до вычета VAT: налог на цифровые услуги DST (Франция, Испания, Тунис, Италия, Великобритания, Австрия, Польша, Турция, Кения, Сьерра-Леоне,Аргентина и Канада) в размере от 2-х до 15%, цифровой налог Digital Tax в США (1-7%), налог на цифровую рекламу DAT в Венгрии (7.5%), и налог на репатриацию дохода (Словакия, Турция, Пакистан, Вьетнам, Малайзия и Мексика).

Вот и получается, что в Австрии, к примеру, Amazon вынуждены платить дважды: DST, а после НДС / VAT.

Когда налог на Амазон будут платить украинцы?

В Украине первая попытка утвердить налог на электронные услуги была предпринята еще в 2019 году. Тогда был разработан проект закона о внесении изменений в налоговый кодекс Украины №2634. Однако он не давал точного ответа на вопрос, кто именно будет платить налог: иностранные компании-поставщики электронных услуг, посредники, или местные потребители. 

Новая редакция, принятая летом 2021 года — это доработанный проект 2019-го года. В силу существенных улучшений закон был принят. Что поменялось:

  • Вид налогообложения — НДС (вместо налога на рекламу 20%, который платили местные компании вместе с НДС).
  • Плательщики налога на электронные услуги — только компании-нерезиденты и посредники.
  • Штраф за неуплату определяется в размере стоимости оказанных услуг (в старой редакции предусматривалась санкция 8500 грн.).

На первый взгляд кажется, что украинцам вообще не придется платить налог на Амазон. Наоборот: это компания обязана зарегистрироваться в Украине в качестве плательщика НДС до 1.01.2022, и отчислять в бюджет страны законные 20% от дохода. 

Однако практика показывает, что налог на электронные услуги платит не поставщик (компания-нерезидент), а потребитель: в 2020-м Google, Apple и Amazon повысили стоимость своих услуг в ответ на введение дополнительных цифровых налогов во Франции и Великобритании.

За что украинскому потребителю придется платить на 20% больше в Амазон:

  • Monthly subscription fees (ежемесячная абонентская плата). Это тариф за обслуживание аккаунта продавца на Amazon.
  • Selling on Amazon fees. Это реферальные и заключительные сборы при продаже товаров на маркетплейсах. 
  • Advertising fees. Оплата за рекламу.

Что делать тем, кто торгует на Amazon как физическое лицо?

Украинцы, получающие электронные услуги через отечественных посредников, могут быть спокойны за свои кошельки: для компаний в налоговой нагрузке ничего не изменилось (20% НДС вместо 20% налога на рекламу). Однако продавцы на Amazon, работающие как частные лица, будут нести финансовые потери. 

Один из способов избежать подорожания Амазон (а также расширить линейку товаров и получить финансирование) — регистрация компании в США для торговли на Amazon.

Поднятие цен на услуги маркетплейса грозит только украинцам и гражданам других стран с налогом на Google. Зарегистрированная в США компания платит меньше, так как Amazon — резидент Соединенных Штатов.

Кроме того, существует ряд других преимуществ регистрации компании в США:

  • Налог на прибыль вместо налога на доход. Как физическое лицо, продавец обязан платить налог со всего дохода, а компания в США платит налог из полученной прибыли (доход за вычетом всех расходов компании). Имея компанию, налогообложение не будет на столько высоким, как у физ лица.
  • Лояльность. Администрация Amazon быстрее реагирует на запросы владельцев компаний в США и больше им доверяет. Физические лица часто сталкиваются с необходимостью повторной верификации и требованием дополнительных документов.
  • Масштабирование бизнеса. С открытием компании в США наращивайте обороты, находите новые точки сбыта, развивайтесь и расширяйтесь — это новый уровень торговли.

Важно: в Украине закон вступил в силу 1 января 2022 года. Теперь налог в 20% НДС предприниматели платят на услуги Amazon: 

  • Monthly subscription fees
  • Selling on Amazon fees
  • Advertising fees

Расчет расходов бизнеса на Amazon при оплате 20% НДС

Разберем на примере расходов нашего клиента и полученного им инвойса за услуги Amazon, за месяц.

Как видно из отчета — за месяц работы клиент переплачивает на НДС — 3921,99$. За год это около 47 000$

Решением этой ситуации послужит регистрация компании в США. 

Средние расходы на обслуживание американской компании в год составляют от 4000$ до 6000$, что в разы меньше расходов на оплату НДС из примера клиента. 

Вывод

Если на примере вы узнали себя, или цифры расходов на рекламу подсказывают, что время задуматься о компании — приглашаем на бесплатную консультацию с юристом 4В, на ней мы определим:

  • исходя из ваших расходов, целесообразна ли регистрация компании;
  • подберем оптимальный штат или другую юрисдикцию;
  • просчитаем примерные расходы по содержанию компании на год.

полезные материалы в нашем блоге

Особенности налогообложения сферы услуг в разных штатах США

Практика по налогу с продаж в целом показала, что США могут довольно таки оперативно принимать решения (пусть и каждому штату придется его принимать отдельно) и реагировать на сложившуюся ситуацию в целом. В 2018 только было вынесено решение по делу «Южная Дакота против Wayfair, Inс», а сколько уже всего произошло в сфере налогообложения!? В каждом штате […]

читать далее
Зачем регистрировать нерезидентам авторские права в США?

Авторское право призвано защищать форму выражения произведения и не распространяется на идеи, теории, принципы, методы, процедуры, процессы, системы, способы, концепции, открытия, даже если они выражены, описаны, объяснены, проиллюстрированы в произведении. Идеи не подлежат защите средствами интеллектуальной собственности, а методы, процедуры, процессы, системы, способы охраняются как объекты промышленной собственности. Согласно международным нормам, авторское право возникает с […]

читать далее
За какой срок до регистрации патента можно раскрывать информацию об изобретении, продукте, услуге

Развивающийся бизнес на определенном этапе перестает довольствоваться регистрацией торговых марок, копирайтом или получением патентов на различные дизайны. Патенты на изобретения являются мощным инструментом создания новых конкурентных преимуществ по ряду причин: Однако, при очевидности преимуществ для бизнеса в получении патентов на изобретения, на уровне малых и средних предприятий решение подать патентную заявку, обычно, приходит не сразу. […]

читать далее