Налог на Amazon (GAFA) в Украине

Глобальные IT-корпорации за счет иностранных пользователей получают сверхдоходы. Гражданин Италии оформляет платную подписку на Youtube Premium, французский бизнесмен заказывает рекламу в Google Ads, а украинский селлер оплачивает аккаунт продавца на Amazon. Все эти платежи сливаются в огромные финансовые потоки, которые уходили бы в страну регистрации бизнеса бесследно, если бы не налог на Amazon, Facebook и на прочих бизнес-гигантов. Он возвращает часть средств в госбюджет.  

Налог на Google, налог на Amazon, GAFA (Google, Apple, Facebook, Amazon), Digital Tax — все это названия одного налога. Что это за сбор, когда и сколько платить украинцам и как он изменит торговлю на Амазон — читайте далее.

Что такое налог на Amazon?

Однако налог коснулся не только Амазон — государственные бюджеты пополняют все нерезиденты сферы: Youtube, Booking, Netflix, Adobe, Disney, Apple, Ebay, Aliexpress — и много других. Процесс взимания ставки с таких компаний получил название “налог на Google”.

Обязательных оснований для уплаты налога всего 3: 

• компания не является резидентом страны;
• компания оказывает электронные услуги;
• сумма за оказанные услуги превышает 1 млн. грн.

Что это значит на практике? Организация-нерезидент — это бизнес, не имеющий постоянных представительств в указанном государстве. К примеру, у Амазон нет украинского офиса, соответственно для Украины эта компания — нерезидент. 

Электронные услуги — это спектр услуг, связанных с предоставлением контента: фото, аудио, видео, электронные книги и журналы, обучающие программы, платный доступ к сервисам и приложениям (подписки, премиум-аккаунты — в том числе на маркетплейсах), рекламные услуги, программное обеспечение и онлайн-игры.  

Поскольку Амазон берет оплату за обслуживание аккаунтов продавцов и предоставляет возможность купить рекламу — они подпадают под налог на Google и по категории оказываемых услуг. 
В Украине ставка налога на Амазон составляет 20% НДС. Он будет взиматься в случае, если сумма оказанных услуг иностранной компании превысит 1 млн. грн. в год (в соответствии с законом Украины №4184 от 3.06.2021).

Какие страны платят налог на Амазон уже сейчас?

Первыми налог на Amazon стали собирать во Франции в 2019 году. Ставка 3% выплачивалась в случае годовой стоимости услуг свыше 750 млн. евро по всему миру, или 25 млн. евро во Франции. Любопытно, что Дональд Трамп, тоже претендовавший на налог с прибыли компаний-резидентов США вне зависимости от места их получения, пригрозил ввести 25%-ный налог на товары из Франции — автомобильную и авиационную продукцию, вина и предметы роскоши).э

Перечислим страны, которые собирают налог на Амазон в виде НДС (VAT):

Страна	Ставка налога	Страна	Ставка налога
Франция	20%	Колумбия	19%
Великобритания	20%	Мексика	16%
Испания	21%	Багамы	12%
Италия	22%	Коста Рика	13%
Австрия	20%	Эквадор	12%
Словакия	20%	Чили	19%
Польша	23%	Парагвай	10%
Венгрия	27%	Аргентина	21%
Украина	20%	Алжир	9%
Албания	20%	Египет	14%
Германия	19%	ЮАР	15%
Норвегия	25%	Ангола	14%
Греция	24%	Бахрейн	5%
Беларусь	20%	Кения	16%
Португалия	23%	Нигерия	7.5%
Бельгия	21%	Уганда	18%
Исландия	24%	Камерун	19.5%
Румыния	19%	Саудовская Аравия	15%
Хорватия	25%	ОАЭ	5%
Сербия	20%	Турция	18%
Кипр	19%	Австралия	10%
Латвия	21%	Япония	10%
Болгария	20%	Южная Корея	10%
Ирландия	23%	Бангладеш	15%
Чехия	21%	Тайвань	5%
Литва	21%	Камбоджа	10%
Словения	22%	Новая Зеландия	15%
Дания	25%	Таиланд	7%
Люксембург	17%	Индия	18%
Эстония	20%	Филиппины	12%
Мальта	18%	Узбекистан	10%
Швеция	25%	Индонезия	10%
Финляндия	24%	Сингапур	7%
Молдова	20%
Швейцария	7.7%
Нидерланды	21%

Нерезиденты Канады тоже выплачивают НДС / VAT, но размер налога отличается в разных провинциях. 

Помимо НДС / VAT в ряде стран есть и другие digital-сборы, которые компании выплачивают со своего дохода до вычета VAT: налог на цифровые услуги DST (Франция, Испания, Тунис, Италия, Великобритания, Австрия, Польша, Турция, Кения, Сьерра-Леоне,Аргентина и Канада) в размере от 2-х до 15%, цифровой налог Digital Tax в США (1-7%), налог на цифровую рекламу DAT в Венгрии (7.5%), и налог на репатриацию дохода (Словакия, Турция, Пакистан, Вьетнам, Малайзия и Мексика).

Вот и получается, что в Австрии, к примеру, Amazon вынуждены платить дважды: DST, а после НДС / VAT.

Когда налог на Амазон будут платить украинцы?

В Украине первая попытка утвердить налог на электронные услуги была предпринята еще в 2019 году. Тогда был разработан проект закона о внесении изменений в налоговый кодекс Украины №2634. Однако он не давал точного ответа на вопрос, кто именно будет платить налог: иностранные компании-поставщики электронных услуг, посредники, или местные потребители. 

Новая редакция, принятая летом 2021 года — это доработанный проект 2019-го года. В силу существенных улучшений закон был принят. Что поменялось:

• Вид налогообложения — НДС (вместо налога на рекламу 20%, который платили местные компании вместе с НДС).
• Плательщики налога на электронные услуги — только компании-нерезиденты и посредники.
• Штраф за неуплату определяется в размере стоимости оказанных услуг (в старой редакции предусматривалась санкция 8500 грн.).

На первый взгляд кажется, что украинцам вообще не придется платить налог на Амазон. Наоборот: это компания обязана зарегистрироваться в Украине в качестве плательщика НДС до 1.01.2022, и отчислять в бюджет страны законные 20% от дохода. 

Однако практика показывает, что налог на электронные услуги платит не поставщик (компания-нерезидент), а потребитель: в 2020-м Google, Apple и Amazon повысили стоимость своих услуг в ответ на введение дополнительных цифровых налогов во Франции и Великобритании.

За что украинскому потребителю придется платить на 20% больше в Амазон:

• Monthly subscription fees (ежемесячная абонентская плата). Это тариф за обслуживание аккаунта продавца на Amazon.
• Selling on Amazon fees. Это реферальные и заключительные сборы при продаже товаров на маркетплейсах. 
• Advertising fees. Оплата за рекламу.

Что делать тем, кто торгует на Amazon как физическое лицо?

Украинцы, получающие электронные услуги через отечественных посредников, могут быть спокойны за свои кошельки: для компаний в налоговой нагрузке ничего не изменилось (20% НДС вместо 20% налога на рекламу). Однако продавцы на Amazon, работающие как частные лица, будут нести финансовые потери. 

Один из способов избежать подорожания Амазон (а также расширить линейку товаров и получить финансирование) — регистрация компании в США для торговли на Amazon.

Поднятие цен на услуги маркетплейса грозит только украинцам и гражданам других стран с налогом на Google. Зарегистрированная в США компания платит меньше, так как Amazon — резидент Соединенных Штатов.

Кроме того, существует ряд других преимуществ регистрации компании в США:

• Налог на прибыль вместо налога на доход. Как физическое лицо, продавец обязан платить налог со всего дохода, а компания в США платит налог из полученной прибыли (доход за вычетом всех расходов компании). Имея компанию, налогообложение не будет на столько высоким, как у физ лица.
• Лояльность. Администрация Amazon быстрее реагирует на запросы владельцев компаний в США и больше им доверяет. Физические лица часто сталкиваются с необходимостью повторной верификации и требованием дополнительных документов.
• Масштабирование бизнеса. С открытием компании в США наращивайте обороты, находите новые точки сбыта, развивайтесь и расширяйтесь — это новый уровень торговли.

Важно: в Украине закон вступил в силу 1 января 2022 года. Теперь налог в 20% НДС предприниматели платят на услуги Amazon: 

• Monthly subscription fees
• Selling on Amazon fees
• Advertising fees

Расчет расходов бизнеса на Amazon при оплате 20% НДС

Разберем на примере расходов нашего клиента и полученного им инвойса за услуги Amazon, за месяц.

Как видно из отчета — за месяц работы клиент переплачивает на НДС — 3921,99$. За год это около 47 000$

Решением этой ситуации послужит регистрация компании в США. 

Средние расходы на обслуживание американской компании в год составляют от 4000$ до 6000$, что в разы меньше расходов на оплату НДС из примера клиента. 

Вывод

Если на примере вы узнали себя, или цифры расходов на рекламу подсказывают, что время задуматься о компании — приглашаем на бесплатную консультацию с юристом 4В, на ней мы определим:

• исходя из ваших расходов, целесообразна ли регистрация компании;
• подберем оптимальный штат или другую юрисдикцию;
• просчитаем примерные расходы по содержанию компании на год.