Налог на Amazon (GAFA) в Украине

Глобальные IT-корпорации за счет иностранных пользователей получают сверхприбыли. Гражданин Италии оформляет платную подписку на Youtube Premium, французский бизнесмен заказывает рекламу в Google Ads, а украинский селлер оплачивает учетную запись продавца на Amazon. Все эти платежи сливаются в огромные финансовые потоки, которые уходили бы в страну регистрации бизнеса бесследно, если бы не налог на Amazon, Facebook и других бизнес-гигантов. Он возвращает часть средств в госбюджет.

Налог на Google, налог на Amazon, GAFA (Google, Apple, Facebook, Amazon), Digital Tax — все это названия одного налога. Что это за сбор, когда и сколько платить украинцам и как он изменит торговлю на Amazon — читайте дальше.

ЧТО ТАКОЕ НАЛОГ НА AMAZON?

Однако налог коснулся не только Amazon — государственные бюджеты пополняют все нерезиденты сферы: Youtube, Booking, Netflix, Adobe, Disney, Apple, Ebay, Aliexpress и многие другие. Процесс взимания ставки с таких компаний получил название «налог на Google».

Обязательных оснований для уплаты налога всего 3:

• компания не является резидентом страны;
• компания предоставляет электронные услуги;
• сумма за предоставленные услуги превышает 1 млн. грн.

Что это означает на практике? Организация-нерезидент — это бизнес, который не имеет постоянных представительств в указанном государстве. Например, Amazon не имеет украинского офиса, соответственно для Украины эта компания — нерезидент.

Электронные услуги — это спектр услуг, связанных с предоставлением контента: фото, аудио, видео, электронные книги и журналы, учебные программы, платный доступ к сервисам и приложениям (подписки, премиум-аккаунты — в том числе на маркетплейсах), рекламные услуги, программное обеспечение и онлайн-игры.

Поскольку Amazon берет плату за обслуживание учетных записей продавцов и предоставляет возможность купить рекламу — они подпадают под налог на Google и по категории услуг.
В Украине ставка налога на Amazon составляет 20% НДС. Он будет взиматься в случае, если сумма предоставленных услуг иностранной компании превысит 1 млн грн в год (в соответствии с законом Украины №4184 от 3.06.2021).

КАКИЕ СТРАНЫ УЖЕ СЕЙЧАС ПЛАТЯТ НАЛОГ НА АМАЗОН?

Первыми налог на Amazon стали взимать во Франции в 2019 году. Ставка 3% выплачивалась в случае годовой стоимости услуг свыше 750 млн евро во всем мире или 25 млн евро во Франции. Интересно, что Дональд Трамп, который также претендовал на налог с прибыли компаний-резидентов США независимо от места их получения, пригрозил ввести 25%-ный налог на товары из Франции — автомобильную и авиационную продукцию, вина и предметы роскоши).

Перечислим страны, которые взимают налог на Amazon в виде НДС (VAT):

Страна	Ставка налога	Страна	Ставка налога
Франция	20%	Колумбия	19%
Великобритания	20%	Мексика	16%
Іспания	21%	Багами	12%
Італия	22%	Коста-Рика	13%
Австрия	20%	Эквадор	12%
Словакия	20%	Чили	19%
Польща	23%	Парагвай	10%
Венгрия	27%	Аргентина	21%
Украина	20%	Алжир	9%
Албания	20%	Єгипет	14%
Германия	19%	ПАР	15%
Норвегия	25%	Ангола	14%
Греция	24%	Бахрейн	5%
Белорусь	20%	Кения	16%
Португалия	23%	Нигерия	7.5%
Бельгия	21%	Уганда	18%
Ісландия	24%	Камерун	19.5%
Румыния	19%	Саудовская Аравия	15%
Хорватия	25%	ОАЭ	5%
Сербия	20%	Турция	18%
Кипр	19%	Австралия	10%
Латвия	21%	Япония	10%
Болгария	20%	Южная Корея	10%
Ирландия	23%	Бангладеш	15%
Чехия	21%	Тайвань	5%
Литва	21%	Камбоджа	10%
Словения	22%	Новая Зеландия	15%
Дания	25%	Тайланд	7%
Люксембург	17%	Индия	18%
Естония	20%	Филиппины	12%
Мальта	18%	Узбекистан	10%
Швеция	25%	Індонезия	10%
Финляндия	24%	Сингапур	7%
Молдова	20%
Швейцария	7.7%
Нидерланды	21%

Нерезиденты Канады также выплачивают НДС / VAT, но размер налога отличается в разных провинциях.

Кроме НДС / VAT в ряде стран есть и другие digital-сборы, которые компании выплачивают из своего дохода до вычета VAT: налог на цифровые услуги DST (Франция, Испания, Тунис, Италия, Великобритания, Австрия, Польша, Турция, Кения, Сьерра-Леоне, Аргентина и Канада) в размере от 2 до 15%, цифровой налог Digital Tax в США (1-7%), налог на цифровую рекламу DAT в Венгрии (7,5%) и налог на репатриацию дохода (Словакия, Турция, Пакистан, Вьетнам, Малайзия и Мексика).

Вот и получается, что в Австрии, например, Amazon вынуждены платить дважды: DST, а после НДС / VAT.

КОГДА НАЛОГ НА АМАЗОН БУДУТ ПЛАТИТЬ УКРАИНЦЫ?

В Украине первая попытка утвердить налог на электронные услуги была предпринята еще в 2019 году. Тогда был разработан проект закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины №2634. Однако он не давал точного ответа на вопрос, кто именно будет платить налог: иностранные компании-поставщики электронных услуг, посредники или местные потребители.

Новая редакция, принятая летом 2021 года, — это доработанный проект 2019 года. Учитывая существенные улучшения, закон был принят. Что изменилось:

• Вид налогообложения – НДС (вместо налога на рекламу 20%, который платили местные компании вместе с НДС).
• Плательщики налога на электронные услуги – только компании-нерезиденты и посредники.
• Штраф за неуплату определяется размером стоимости предоставленных услуг (в старой редакции предусматривалась санкция 8500 грн.).

На первый взгляд, кажется, что украинцам вообще не придется платить налог на Amazon. Наоборот: это компания обязана зарегистрироваться в Украине плательщиком НДС до 1.01.2022 и отчислять в бюджет страны законные 20% от дохода.

Однако практика показывает, что налог на электронные услуги платит не поставщик (компания-нерезидент), а потребитель: в 2020 году Google, Apple и Amazon повысили стоимость своих услуг в ответ на введение дополнительных цифровых налогов во Франции и Великобритании.

За что украинскому потребителю придется платить на 20% больше в Amazon:

• Monthly subscription fees (ежемесячная абонентская плата). Это тариф за обслуживание учетной записи продавца на Amazon.
• Selling on Amazon fees. Это реферальные и заключительные сборы при продаже товаров на маркетплейсах.
• Advertising fees. Оплата за рекламу.

ЧТО ДЕЛАТЬ ТЕМ, КТО ТОРГУЕТ НА AMAZON КАК ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО?

Украинцы, которые получают электронные услуги через отечественных посредников, могут быть спокойны за свои кошельки: для компаний в налоговой нагрузке ничего не изменилось (20% НДС вместо 20% налога на рекламу). Однако продавцы на Amazon, которые работают как частные лица, несут финансовые потери.

Один из способов избежать подорожания Amazon (а также расширить линейку товаров и получить финансирование) — регистрация компании в США для торговли на Amazon.

Повышение цен на услуги маркетплейса угрожает только украинцам и гражданам других стран с налогом на Google. Зарегистрированная в США компания платит меньше, поскольку Amazon является резидентом Соединенных Штатов.

Кроме того, существует ряд других преимуществ регистрации компании в США:

• Налог на прибыль вместо налога на доход. Как физическое лицо, продавец обязан платить налог со всего дохода, а компания США платит налог с полученной прибыли (доход за вычетом всех расходов предприятия). Имея компанию, налогообложение не будет столь высоким, как у физического лица.
• Лояльность. Администрация Amazon быстрее реагирует на запросы владельцев компаний в США и больше им доверяет. Физические лица часто сталкиваются с необходимостью повторной верификации и требованием дополнительных документов.
• Масштабирование бизнеса. С открытием компании в США наращивайте обороты, находите новые точки сбыта, развивайтесь и расширяйтесь – это новый уровень торговли.

Важно: в Украине закон вступил в силу 1 января 2022 года. Теперь предприниматели платят налог в размере 20% НДС на услуги Amazon:

• Monthly subscription fees
• Selling on Amazon fees
• Advertising fees

Закажите КОНСУЛЬТАЦИЮ сейчас

Гарантированно предоставим ценную информацию непосредственно для вашего бизнеса

Имя введено некорректно Email введено некорректно Телефон введено некорректно бесплатная консультация

РАСЧЕТ РАСХОДОВ БИЗНЕСА НА AMAZON ПРИ ОПЛАТЕ 20% НДС

Разберем на примере расходов нашего клиента и полученного им инвойса за услуги Amazon за месяц.

Как видно из отчета, за месяц работы клиент переплачивает по НДС 3921,99$. За год это около 47 000$.

Решением этой ситуации станет регистрация компании в США.

Средние расходы на обслуживание американской компании в год составляют от 4000$ до 6000$, что в разы меньше расходов на оплату НДС из примера клиента.

Вывод

Если вы узнали себя в этом примере или цифры расходов на рекламу подсказывают, что пора задуматься о компании — закажите консультацию с юристом 4В, на которой мы определим:

• исходя из ваших расходов, целесообразна ли регистрация компании;
• подберем оптимальный штат или другую юрисдикцию;
• просчитаем приблизительные расходы на содержание компании в год.