+38 (044) 374-50-80 info@4b.ua
Обрати сторінку

Поняття подвійного оподаткування

  1. 4b.ua
  2. »
  3. Публікації
  4. »
  5. Податки
  6. »
  7. Поняття подвійного оподаткування
Ярослава Дьо
Юрист-експерт
відділу e-Сommerce
Дата оновлення:

31

липня, 2018

Сьогодні ми докладно обговоримо подвійне оподаткування, розкриємо його суть і механізм роботи. Всі ці аспекти будемо розглядати на прикладі Amazon-підприємців і необхідність застосування таких аспектів саме для них.

Рано чи пізно, у кожного Amazon-підприємця настає період усвідомлення необхідності реєстрації компанії.. Компанія у зв’язці з банківським рахунком або правильно підібраною платіжною системою, є гарним інструментом для захисту бізнесу, врегулювання питання оподаткування і найголовніше – стрімкого розвитку бізнесу в цілому.

Для того, щоб краще розібратися що таке подвійне оподаткування і зрозуміти механізм його роботи, пропонуємо розглянути такий варіант:

Громадянин і податковий резидент України має Amazon аккаунт, зареєстрований на компанію. Для прикладу візьмемо американський ринок і найпростішу організаційно-правову форму компанії в США: LLC (Limited Liability Company), тобто товариство з обмеженою відповідальністю, наприклад, у Флориді.

У такій ситуації можливі два варіанти розвитку подій:

Варіант №1

Товар активно продається, обороти по аккаунту збільшуються, компанія декларує доходи, платить податки та весь зароблений дохід власник компанії реінвестує в бізнес (закупівля нових партій товару, оплата постачальнику, форвардерам, рекламних та маркетингових активностей).

Двойное налогообложение в Украине - Понятие двойного налогообложения

Ситуація, в якій ми можемо говорити про подвійне оподаткування, виникає, коли власник американської компанії (наприклад), будучи податковим резидентом України вирішить вивести дохід у вигляді дивідендів на особисті потреби.

Варіант №2

Ситуація з прибутками така ж, як і в першому випадку, але на цей раз власник бізнесу вирішив розподілити дохід компанії за допомогою виплати дивідендів акціонеру, тобто собі, скажімо так, на особисті потреби.

Поняття подвійного оподаткування виникає саме в Варіанті №2. Яким чином?

Подвійне оподаткування з боку України

Повернемося до того, що власник компанії громадянин і податковий резидент України, а за законодавством України та відповідно до статті 179 Податкового кодексу України (ПК) платник податків зобов’язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи.

Це означає, що дохід у вигляді дивідендів від американської компанії повинен бути задекларований в річній декларації фізичної особи, і з цього доходу повинен бути сплачений податок. Такий податок сплачується не за ставкою 18%, як зазначено в статті 167.1 Податкового кодексу, до якої всі звикли, а за ставкою 9% + 1,5% військового збору, яка застосовується згідно ст. 167.5.4. ПК:

«..для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративні правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток”.

Отже, з боку України щодо податків ситуація зрозуміла: отримали прибуток, задекларували його, заплатили податок за ставкою 10,5%, враховуючи військовий збір. А що ж в США?

Подвійне оподаткування з боку США

Відповідно до законодавства США, компанія LLC є простою або, як її інакше називають, прозорою організаційно-правовою формою. Головна її особливість полягає в тому, що компанія по суті не є суб’єктом корпоративного оподаткування.

Простими словами: це означає, що всі доходи, які отримала LLC відразу переходять у власність її учасників.

Кожен учасник повинен включати належну йому частку доходу LLC у свій сукупний річний дохід і сплачувати відповідний прибутковий податок в США. Тут ми розуміємо, що всі податкові зобов’язання LLC накладаються на фізичну особу – власника компанії. Податок, який має заплатити компанія, тепер переходить в декларацію фізичної особи. Більш детально це питання розкривається в матеріалі: Офшор у США: чи можливо не платити податки в США легально? Або що таке Disregarded Entity?

А що зі ставками податків в США?

У своєму блозі ми вже неодноразово писали про податкову систему США, яка є трирівневої. Але в цій ситуації нас цікавлять тільки ставка податку на доходи фізичних осіб.

За законодавством США ця ставка розраховується за прогресивною шкалою від 15% до 38% в залежності від суми прибутку компанії (чим більше компанія заробила, тим більше податку платить фізична особа).

 

Відповідно до Конвенції про уникнення подвійного оподаткування, одна і та ж сума доходу не повинна обкладатися податками два рази (обома країнами). Податок сплачується в тій країні, в якій діє вища податкова ставка.

Повертаємося до виплати дивідендів та питання уникнення подвійного оподаткування. Після того, як всі податки по компанії були сплачені, приймається рішення про виплату дивідендів акціонеру.

Приклад розрахунку податків для подвійного оподаткування Україна – США

Для простоти розрахунку беремо суму в 50 000 $.

У США ця сума буде обкладатися за ставкою 15%, а в Україні за ставкою 10,5%, і тут включаєтьс Конвенція про уникнення подвійного оподаткування, яка була підписана між Україною і США в 1995 році.

Відповідно до цієї Конвенції одна сума не повинна обкладатися податком два рази обома країнами. Це означає, що власник компанії, задекларувавши та сплативши податки в США, звільняється від сплати податків в Україні, з огляду на те, що ставка в США вище, ніж українська (це дуже важливий момент).

При поданні річної декларації в державні органи України такій фізичній особі достатньо взяти довідку з американської податкової та довести, що 50 000 $ його доходу вже «чисті», тобто податок був сплачений.

Подібний принцип працює і за угодами України з іншими країнами щодо подвійного оподаткування.

Країни, з якими підписано угоду про уникнення подвійного оподаткування

Актуальну інформацію з переліком країн, з якими у України підписані угоди про уникнення подвійного оподаткування, ви завжди можете знайти на сайті ПСУ за цим посиланням >>

У таблиці нижче ми наводимо список цих країн, актуальний на дату публікації матеріалу.

Країна Рік ратифікації Країна Рік ратифікації Країна Рік ратифікації
Австрія 20.05.1999 Казахстан 14.04.1997 Пакістан 30.06.2011
Азербайджан 03.07.2000 Канада 22.08.1996 ПАР 23.12.2004
Алжир 01.07.2004 Катар 09.04.2019 Польща 11.03.1994
Бельгія 25.02.1999 Кіпр 07.08.2013 Португалія 11.03.2002
Білорусь 30.01.1995 Киргизстан 01.05.1999 Росія 03.08.1999
Болгарія 03.10.1997 Китай 18.10.1996 Румунія 17.11.1997
Бразилія 26.04.2006 Корея 19.03.2002 Саудівська Аравія 01.12.2012
Великобританія 11.08.1993 Кувейт 22.02.2004 Сингапур 18.12.2009
В'єтнам 19.11.1996 Латвія 21.11.1996 Сирія 04.05.2004
Вірменія 19.11.1996 Ливан 06.09.2003 Словаччина 22.11.1996
Греція 26.09.2003 Лівія 31.01.2010 Словенія 25.04.2007
Грузія 01.04.1999 Литва 25.12.1997 США 05.06.2000
Данія 21.08.1996 Люксембург 18.04.2017 Таджикістан 01.06.2003
Єгипет 27.02.2002 Македонія 23.11.1998 Таїланд 24.11.2004
Естонія 24.12.1996 Мальта 28.08.2017 Турція 29.04.1998
Ізраїль 20.04.2006 Мароко 30.03.2009 Туркменістан 21.10.1999
Індія 31.10.2001 Мексика 06.12.2012 Угорщина 24.06.1996
Індонезія 09.11.1998 Молдова 27.05.1996 Узбекістан 25.07.1995
Іран 21.07.2001 МонголІя 03.11.2006 ФІнляндія 14.02.1998
Ірландія 17.08.2015 Малайзія 01.07.1988 Франція 01.11.1999
Ісландія 09.10.2008 Нідерланди 02.11.1996 Хорватія 01.06.1999
Італия 25.02.2003 Німеччина 04.10.1996 Чехія 20.04.1999
Іспанія 07.08.1986 Норвегія 18.09.1996 Швейцарія 26.02.2002
Йорданія 23.10.2008 ОАЕ 09.03.2004 Швеція 04.06.1996
Японія 27.11.1986
Крім прямих угод, Україна визнає угоди про уникнення подвійного оподаткування, які були укладені ще за часів СРСР (прикладом можуть бути Іспанія, Кіпр, Малайзія, Японія).

Відносно яких податків діють угоди і ситуації, коли може виникнути подвійне оподаткування

Наявність міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування може допомогти зменшити податковий тягар в разі таких податків:

  • податок на прибуток;
  • податок на прибуток фізичних осіб;
  • податок на доходи нерезидентів (податок на репатріацію), діє для нерезидентів-юросіб, які зароблені в Україні;
  • податок на нерухоме майно.

На ПДВ, акцизний податок і військовий збір – міжнародні договори по подвійному оподаткуванню НЕ поширюються.

Ситуації, в яких виникає подвійне оподаткування (список далеко не повний, наводимо його лише в якості прикладу):

  • Фізична особа-нерезидент заробила в Україні дохід (в тому числі дивіденди) і повинна сплатити податок у країні, резидентом, якої вона є;
  • Аналогічна ситуація з резидентами України;
  • Виплата дивідендів з дочірньою української компанії за кордон. Під подвійний податок потрапляє дохід нерезидента за кордоном.
  • Виплата роялті (ліцензійні платежі за активами, які належать до інтелектуальної власності). Під подвійне оподаткування потрапляє дохід, який відправляється нерезиденту.
  • Представництво нерезидента, яке володіє нерухомістю в Україні має платити податок з прибутку і в Україні і в країні походження.

Подвійне оподаткування: сувора дійсність

Для того щоб зменшити податкове навантаження, тільки факту існування угоди між країнами недостатньо. Потрібно, як мінімум, підтвердити своє резидентство.

Всі документи повинні бути перекладені на українських і легалізовані в установленому порядку.

  • Для країн, які підписали Гаазьку конвенцію легалізація відбувається через завірення апостилем. Ми вже писали про апостиль в нашому блозі >>
  • Довідки від держав-учасниць Конвенції про правову допомогу (Польща, Чехія, Білорусь) приймаються без апостиля;
  • Для всіх інших країн – довідки повинні пройти консульську легалізацію.

А що ми маємо на практиці?

У реальності, ті ж інвестори, які працюють на ринку США і отримують там дохід, щоб не потрапити під подвійне оподаткування, повинні надати довідки, які підтверджують сплату податку в США. Ключовий момент: довідки повинні влаштувати податкову службу України. На практиці це затратно, довго і нудно. Тому більшість обирають платити подвійний податок, в очікуванні, що процедури будуть нормалізовані в найближчим часом.

0 коментарів

Опублікувати коментар

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *

Ваш надійний партнер по реєстрації та супроводу бізнесу за кордоном, підготовці фінансових звітів та аудиту, реєстрації торгових марок

РОЗДІЛИ САЙТУ

ПРО КОМПАНІЮ

Учасник міжнародної мережі постачальників послуг:

КОНТАКТИ

Офіс в Україні:
Київ, вул. Парково-Сирецька, 4В
Тел.: +380 (44) 374-50-80
Email: info@4b.ua

Офіс в США:
26 Diplomat Parkway Unit CU2-15 Hallandale, FL 33009
Тел.: +1 609 775 99 04
Email: usa@4b.ua