«Волна изменений в законодательстве офшорных юрисдикций: причины и тенденции. Сейшельские острова»

«Волна изменений в законодательстве офшорных юрисдикций: причины и тенденции. Сейшельские острова»

О причинах изменений в налоговом и корпоративном законодательстве, которые несут за собой поправки BEPS, мы уже писали ранее. Сейчас хотим сосредоточить внимание на офшорных юрисдикциях, которые уже имплементируют эту нормативную базу в свое законодательство.
Одной из наиболее популярных юрисдикций для регистрации безналогового бизнеса являются Сейшельские острова.
На Сейшелах, как и на Белизе, существует разделение на местные компании и IBC (международная бизнес компания). Международная компания до этого года не имела обязательств платить налоги на территории страны регистрации, а должна лишь оплачивать только ежегодный сбор в бюджет государства в размере 100 USD и услуги обязательного регистрационного агента.
Из этого следует, что из общепринятых затрат на содержание компаний стоит вычесть оплату работы бухгалтера и аудитора, так как отсутствует требование подачи отчетов.
В добавку информация о корпоративной структуре компании открыта только самому регистрационному агенту, который может передавать ее органам государственной власти на островах. Все эти факторы влияют на привлекательность данной юрисдикции среди нерезидентов, чем объясняется ее популярность.
Однако, IBC в настоящее время подчиняются местному налоговому режиму.
Закон о налоге на предпринимательскую деятельность ввел территориальный налоговый режим на Сейшельских островах с 1 января 2019 года. Это означает, что доход, полученный из местных источников, облагается налогом, тогда как доход из иностранных источников освобождается от налогообложения. Если IBC ведет дела с резидентами Сейшельских островов, то компания должна уведомить государственный орган, подать годовые отчеты, налоговые декларации и уплатить местные налоги.
Дивиденды, роялти или другие платежи, сделанные компаниями своим акционерам, будут освобождены от налогообложения, если они получены из дохода не полученного на Сейшельских островах.
Международные компании по-прежнему будут освобождены от гербового сбора при образовании компании, передаче собственности компании или сделках с акциями, долговых обязательств или других ценных бумаг компании.
Но сделки с инструментами, прямо или косвенно связанные с недвижимостью Сейшельских островов, будут облагаться гербовым сбором.
Изменения кажутся не существенными, но также не стоит забывать, что компания без банковского счета или другого платежного инструмента не будет рабочей. Банки уже давно не открывают счета компаниям из низконалоговых юрисдикций. Поэтому стоит рассматривать другие юрисдикции для ведения бизнеса, где будет обязательство по уплате налогов, но также будет возможность использовать компанию.

Вопрос Sales Tax

Вопрос Sales Tax

Вопрос Sales Tax является очень важным для Amazon предпринимателей, поэтому в этой статье мы продолжим рассказывать об этом налоге, а именно об изменениях, которые касаются Nexus.
Как известно, в США применяется прецедентное право. До недавнего времени вопрос Nexus регулировался на основании судебного решения по делу Quill Corp. V. North Dakota, судебное разбирательство по которому состоялось в 1992 году.
Штат Северная Дакота подавал иск против интернет-продавца оргтехники компании Quill Corp, которая отказывалась платить Sales Tax, поскольку у компании нет физического присутствия в штате (офиса продаж, точки выдачи товара, склада и т. д.). По результату рассмотрения данного дела, было принято решение: если компания не представлена в данном штате физически, то она и не обязана уплачивать Sales Tax.
Сложившаяся ситуация не удовлетворяла как offline продавцов (они теряли прибыль из-за того, что покупатели ушли в online), так и налоговые органы.
21 июня 2018 года состоялось судебное заседание по иску штата Южная Дакота против интернет-магазина по продаже товаров для дома Wayfair.
Главная задача суда состояла в том, чтобы удостоверится – закон, принятый в Южной Дакоте, является конституционным. Этот закон требует от продавцов из других штатов, продажи которых превышают $100 тысяч в год, осуществляя бизнес в Южной Дакоте, взимать с покупателей налог с продаж и передавать его властям штата. Это же требование относится к продавцам, которые ежегодно осуществляют больше 200 транзакций с резидентами штата.
Данный закон судьи рассматривали по нескольким критериям: проверка продавца на связь со штатом (nexus), недопущение дискриминации продавцов по сравнению с offline продавцами, равные условия для всех продавцов. В результате судьи вынесли решение в пользу Южной Дакоты.
Это решение несет последствия не только для этого штата, но и для других тоже. Некоторые штаты уже среагировали на данное решение: Луизиана, Миннесота, Миссисипи, Вашингтон сообщили о том, что внесут правки в свое законодательство согласно новому решению суда.
На Гавайях действует закон, как и в Южной Дакоте о том, что все услуги и товары, проданные или предоставленные на их территории, облагаются налогами.
Также в некоторых штатах (Пенсильвания и Вашингтон) Amazon самостоятельно администрирует Sales Tax.
Решение Wayfair v. South Dakota становится новым прецедентом, заменив прецедент Quill v North Dakota, который существовал с 1992 года и обязует онлайн-ретейлеров уплачивать Sales Tax.

From tax evasion to tax avoidance. Часть 2

From tax evasion to tax avoidance. Часть 2

From tax evasion to tax avoidance. Часть 2

В первой части мы рассказали о первых семи шагах BEPS, которые вносят коррективы в деятельность компаний в цифровом сегменте, предотвращают возможность построения гибридных схем для избежания уплаты налогов, а также обязывают стран-подписантов принять законодательство о КИК.
Следующие три шага дополняют правила, регулирующие трансфертное ценообразование, нормами, противодействующими BEPS.
Восьмой шаг содержит нормы, которые регулируют передачу нематериальных активов внутри группы компаний. К нематериальным активам относят торговые марки, патенты, компьютерные программы и другие объекты интеллектуальной собственности.
Девятый шаг состоит из мер, которые будут препятствовать передачи большей части рисков и/или распределению капитала внутри группы, в частности, при намеренном переносе рисков и аккумуляции капитала в низконалоговых юрисдикциях.
Десятый шаг предполагает повышение контроля за операциями между взаимосвязанными лицами: корректировку порядка подтверждения рыночной цены предмета сделки, проверку операций с целью оплаты управленческих услуг.
Одиннадцатый шаг регулирует методологию сбора и обработки налоговой информации. Декларацию о BEPS подписало немало стран и очевидно, что для результативного и качественного обмена налоговой информацией ее нужно стандартизировать.
Двенадцатый шаг – обязательный обмен опытом раскрытия схем, нацеленных на уклонение от уплаты налогов. В рамках данного пункта страны должны придерживаться принципа «полного обмена налоговой информацией» – об агрессивных схемах неуплаты налогов уведомляются все страны-подписанты, что позволяет более оперативно реагировать на аналогичные случаи внутри своего государства.

Тринадцатый шаг включает пункты о подготовке отчетности по трансфертному ценообразованию, а именно: корпорации должны подавать отчетность о своих глобальных операциях во все налоговые службы стран, где есть их структурное подразделение. Этот пункт является обязательным для подписания.
Четырнадцатый шаг направлен на урегулирования споров между странами. При толковании и применении положений Конвенций об избежании двойного налогообложения между государствами могут возникать разногласия касаемо некоторых положений, поэтому в рамках четырнадцатого пункта будет разработан механизм решения данных проблем. Этот пункт тоже является обязательным.

Пятнадцатый шаг – разработка многосторонней конвенции по вопросам международного налогообложения. До подготовки и принятия плана BEPS между странами было подписано сотни деклараций об избежании двойного налогообложения, чтобы не вносить правки во все эти нормативные документы, предполагается внедрение многосторонней конвенции в целях модификации существующих налоговых договоров между странами. То есть многосторонняя конвенция не будет заменять действующие соглашения, а лишь усовершенствует их.

Все вышеперечисленные меры говорят о серьезных намерениях государств в борьбе с агрессивным налоговым планированием. На данный момент Декларацию уже подписали 125 стран, с полным перечнем можете ознакомиться здесь
Подписанты уже предпринимают действия по внедрению плана BEPS в свою законодательную базу, например, Украина уже внесла изменения в Налоговый Кодекс касаемо трансфертного ценообразования. Налоговые службы в ближайшем будущем будут владеть информацией о имуществе, бизнесе, открытых счетах своих граждан за рубежом.
Поэтому рекомендуем перейти от стремления не платить налоги к стремлению их оптимизировать!

From tax evasion to tax avoidance. Часть 1

From tax evasion to tax avoidance. Часть 1

В этой статье хотим подробно рассказать о 15 действиях-шагах международного плана BEPS по противодействию перемещения капиталов и размыванию базы налогообложения. План был разработан ОЭСР (Организацией экономического сотрудничества и развития) при поддержке стран G20. Каждый шаг BEPS описывает отдельную налоговую проблему и предлагает пути ее решения, которые должны имплементироваться во внутреннее законодательство стран и международные договоры между ними. Сообщим сразу, что не все из них являются обязательными.

Ответственность за реализацию плана лежит на государствах, которые подписали данную декларацию.

Первый шаг ориентирован на урегулирование налогообложения цифрового сегмента экономики.  В случае, если товар находится в одной стране, компания – в другой, а покупатели еще в нескольких, определить, где возникает обязанность по оплате налогов и каких именно, довольно трудно. Первый шаг направлен на адаптацию существующего и разработку нового налогового законодательства.

Второй шаг нацелен на устранение последствий гибридных схем. У некоторых компаний структура является достаточно сложной: с большим количеством филиалов и представительств. Данная схема работы не редко использовалась для уменьшения и размывания базы налогообложения.

Третий шаг – это усиление правил о контролируемых иностранных компаниях или КИК.

Правила КИК относятся к проекту BEPS, поскольку направлены на  противодействие вывода прибыли компаний-резидентов на уровень дочерних компаний, расположенных в юрисдикциях с низкими налогами. В странах, где отсутствует регулирование этих отношений, должны быть приняты соответствующие нормативные акты, а страны, имеющие законы о КИК, должны их усовершенствовать.

Четвертый шаг касается ограничения возможности размывания налоговой базы путем вычета процентов и иных финансовых платежей. Другими словами, это подготовка шагов по предотвращению уклонения от налогообложения через выплаты дивидендов, роялти, предоставление беспроцентных займов и прочих отчислений.

Пятый шаг состоит из мер, направленных на изучение налоговых режимов, существующих в странах, которые присоединились к BEPS, с целью недопущения злоупотребления специальными налоговыми режимами. Этот шаг является обязательным.

Положения шестого шага указывают на то, что межгосударственные соглашения об избежании двойного налогообложения не должны создавать возможность уклонения от уплаты налогов. Суть этого шага в том, чтобы унифицировать налоговые условия во всех странах. В этом случае вывод капитала в низконалоговые юрисдикции потеряет свою выгодность. Этот пункт также является обязательным.

Седьмой шаг содержит положения о внесении изменений в статус постоянных представительств компании, что позволит исключить продажи товаров или оказание услуг с помощью независимых агентов, а также при наличии структуры с участием компаний, действующих по договору комиссии (при искусственном разделении компаний для использования налоговых льгот).

Не пропустите вторую часть нашей статьи!

Тест на налоговое резидентство США

Тест на налоговое резидентство США

Очень важный вопрос для предпринимателя, да и для обычного человека, который любит путешествовать и посещать Соединённые Штаты Америки – это вопрос возникновения налоговых обязательств по отношению к этой стране. В этой статье мы рассмотрим, как определить являетесь ли Вы налоговым резидентом США в той и иной ситуации или нет.

Налоговый резидент – это статус, который обязывает уплачивать налоги государству по отношению, к которому Вы таким резидентом являетесь.

В США для определения наличия налогового резидентства проводится существенный тест присутствия (Substantial Presence Test).

Существенный тест присутствия (SPT) является критерием, используемым Службой внутренних доходов (IRS) в США для определения налогового резидентства человека, который не является гражданином или постоянным жителем США (не имеет Green Card).

Формула SPT:

Физическое лицо должно физически присутствовать в США в течение, как минимум:

  • 31 день в текущем году и
  • 183 дня в течение 3-летнего периода, который включает текущий год и 2 года непосредственно перед этим, считая:
  • Все дни, которые вы присутствовали в текущем году, и
  • 1/3 дней, которые вы присутствовали в первый год до текущего года, и
  • 1/6 дней, которые вы присутствовали на второй год до текущего года.

В частности, любое лицо, которое находилось в США более 6 месяцев в течение налогового года (в счет не берутся случаи-исключения, о которых пойдет речь ниже), проходит SPT и должно рассматриваться как резидент для целей налогообложения.

Пример:

Вы физически присутствовали в США в течение 120 дней в каждом из 2012, 2013 и 2014 годов. Чтобы определить, удовлетворяете ли вы SPT в 2014 году, считайте все 120 дней присутствия в 2014 году, 40 дней в 2013 году (1 / 3 из 120) и 20 дней в 2012 году (1/6 из 120). Поскольку общая сумма за трехлетний период составляет 180 дней, вы не считаетесь резидентом в рамках существенного теста на присутствие на 2014 год.

Днями присутствия в Соединенных Штатах считаться дни, когда вы физически присутствуете в США, в любое время дня. Однако есть исключения из этого правила.

Днями присутствия не считаются следующие дни:

  • Дни, в которые вы отправляетесь на работу в США из места проживания в Канаде или Мексике, если вы регулярно ездите из Канады или Мексики.
  • Дни, в которые вы находитесь в США менее 24 часов, когда вы находитесь в пути между двумя местами за пределами Соединенных Штатов.
  • Дни, в которые вы находитесь в США в качестве члена экипажа иностранного судна.
  • Дни, в которые вы не можете покинуть США по состоянию здоровья, если ухудшение произошло в Соединенных Штатах.
  • Дни, когда вы подпадаете под исключения – Exempt Individual.

 

Законодательство США определяет понятие «exempt individual» – «освобожденное лицо». Термин «освобожденное лицо» относится к любому из следующих категорий:

  • Человек, временно присутствующий в США в качестве лица, находящегося в иностранном правительстве, по визе «A» или «G», кроме лиц, имеющих визы класса «A-3» или «G-5».
  • Преподаватель или стажер, временно присутствующий в США с визой «J» или «Q», который в значительной степени соответствует требованиям визы.
  • Студент, временно присутствующий в США по визе «F», «J», «M» или «Q», который в значительной степени соответствует требованиям визы.
  • Профессиональный спортсмен, который временно будет соревноваться в США на благотворительном спортивном мероприятии.

Если Вы исключаете дни присутствия в США в целях проведения SPT, потому что вы были «освобожденным лицом» или не смогли покинуть США по состоянию здоровья, вы должны подать форму 8843, Statement for Exempt Individuals and Individuals With a Medical по возврату подоходного налога.

Некоторые иностранцы и их ближайшие члены семьи, которые временно присутствуют в США, могут требовать освобождения от SPT:

  • Будучи штатным сотрудником международной организации,
  • В силу дипломатического статуса или
  • По визе (за исключением визы, которая предоставляет законное постоянное место жительства), по которой Секретарь Казначейства определяет, что виза дает дипломатический или консульский статус.

Освобождение от уплаты налогов (а также освобождение от удержания), разрешенное для нерезидента, зависит от характера налогового соглашения между страной налогового проживания нерезидента и США.

И так, руководясь изложенной информацией, Вы сможете определить являетесь ли Вы налоговым резидентом США и обязаны ли Вы уплачивать налоги или нет.

Unexplained Wealth Orders (UWO)

Unexplained Wealth Orders (UWO)

В этой статье мы бы хотели рассказать Вам о новой процедуре, которую внедрили в законодательство Великобритании, а именно Ордеры на благосостояние неустановленного происхождения –  Unexplained Wealth Orders (UWO). Другими словами – это арест активов. Что самое интересное – применить это можно не только к подданным Великобритании.

С 31 января этого года правоохранительным органам Великобритании предоставлены новые полномочия. Агентства, в том числе Национальное агентство по преступности, Налоговая служба (HMRC) и Бюро по серьезному мошенничеству (Serious Fraud Office) теперь могут обращаться в Верховный суд за Ордером на благосостояние неустановленного происхождения (UWO). UWO может быть сделано в отношении любой собственности, в независимости от того, где находится человек, который является владельцем.

UWOs предназначены для оказания помощи правоохранительным органам при расследовании преступлений, когда они подозревают, что имущество было получено с использованием доходов от незаконной деятельности или принадлежит государственным деятелям, которые имеют имущество, существенно превышающее их законные средства.

Чтобы предоставить UWO, Верховный суд должен удостовериться в том, что:

– имущество, которое по подозрениям правоохранительных органов нельзя подтвердить законными источниками, стоит не менее 50 000 £ (недвижимость, баланс на счете, инвестиции);

– лицо, о котором идет речь, владеет имуществом или имеет контроль над имуществом исключительно, совместно или через доверие;

– существуют разумные основания подозревать, что человек не мог приобрести тот или иной объект, используя свои известные и законные источники дохода.

Верховный суд также должен быть удовлетворен тем, что лицо, против которого запрашивается Ордер, относится к одной из двух категорий:

  1. PEPs, имеются ввиду люди, которые занимают (или ранее занимали) государственные должности в странах за пределами Великобритании или в Европейской экономической зоне, а также членов их семей и близких соратников.
  2. Лица, подозреваемые в причастности к серьезным преступлениям и связанные с ними лица. То есть это может быть абсолютно любое лицо, гражданин любой страны, у которого есть активы в Великобритании. Предполагаемая преступная деятельность может быть в Великобритании или за рубежом и включает отмывание денег, коррупцию и уклонение от уплаты налогов. Нет необходимости, чтобы гражданское или уголовное дело было возбуждено, достаточно уверенности Верховного суда в том, что лицо возможно причастно к уголовному преступлению

После выдачи UWO лицо, против которого он выдан, в течение ограниченного времени должно будет дать объяснения относительно источника своего благосостояния и документы, подтверждающие это. Также может быть наложен временный запрет на распоряжение и пользование имуществом или средствами.

В случае невозможности доказать происхождение средств законными способами лицо может лишиться имущества (конфискация), а также данная информация повлечет за собой уголовное или административное разбирательство в зависимости от правонарушения.

Совсем недавно власти Великобритании впервые применили UWO по отношению к жене банкира из Азербайджана – Зарине Хаджиевой. Муж Зарины – бывший председатель Международного банка Азербайджана, который сейчас находится в тюрьме по обвинению в мошенничестве и присвоении государственных средств.

Зарина за последние 10 лет потратила около 20 миллионов долларов в лондонском универмаге Harrods. Предметы роскоши, приобретенные Зариной, включали ювелирные изделия Cartier, Boucheron, также она путешествовала на частном реактивном самолете Gulfstream, жила в роскошном особняке в центре Лондона стоимостью свыше 15 миллионов долларов.

Власти Великобритании применили UWO, считая, что Хаджиева живет не по средствам, и приняли решение заморозить активы Зарины на время разбирательства.

Согласно UWO, если иностранец не может доказать законное происхождение средств, то запускается процесс конфискации имущества, как произошло в случае с Зариной Хаджиевой.

В очередной раз можно убедиться, что мир принимает решительные меры по борьбе с незаконно заработанными или полученными средствами. Все больше нормативная база направлена на прозрачность бизнеса, раскрытие информации о реальных собственниках компании, в том числе на деофшоризацию.