+38 (044) 374-50-80 info@4b.ua

Что такое КИК? Перспективы для Украины

Ярослава Дё
Юрист-эксперт
отдела e-Сommerce
Дата публикации:

14

августа, 2018

В сегодняшнем материале речь пойдет про инициативы Организации экономического сотрудничества и развития, направленные на противодействие размыванию налогооблагаемой базы государств. В ключе этой темы разберемся что такое план BEPS, а также что такое КИК (контролируемые иностранные компании). Несмотря на обилие аббревиатур, тема важная и интересная.

За счет использования льготных налоговых режимов или же их полного отсутствия многие компании в целом ряде стран получают возможность очень выгодно оптимизировать свои налоговые расходы. Естественно, что государства при этом теряют немалые суммы, которые должны быть зачислены в их бюджет.

Чтобы решить данную проблему экономического характера, ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) приняла решение о внедрении плана BEPS.

План BEPS и что он значит для Украины

BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) – план действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.

К данной инициативе может присоединиться любая страна, но главное условие — полное выполнение 15 шагов или действий, как их еще иногда называют:

      1. Решение проблем и особенности налогообложения в эпоху «цифровой экономики» (речь о разработке фискальных правил для “электронной экономики”);
      2. Устранение «гибридных схем» (устранение способов ухода от налогов транснациональными компаниями);
      3. Усовершенствование законодательства о контролируемых иностранных компаниях;
      4. Борьба с размыванием базы налогообложения через выплату процентов и других финансовых транзакций (препятствование уходу от налогов через выплату дивидендов или роялти);
      5. Противодействие «неблагоприятной налоговой практике», принимая во внимание вопросы прозрачности и экономического содержания (выравнивание налоговых условий для всех стран);
      6. Борьба с недобросовестным использованием договоров об устранении двойного налогообложения;
      7. Искоренение схем искусственного избежания статуса «постоянного представительства»;
      8-10. Разработка законодательства о трансфертном ценообразовании в части нематериальных активов, рисков капитала и других транзакций с высоким риском;
      11. Разработка способов сбора и анализа информации о размывании налоговой базы и вывода доходов из-под налогообложения;
      12. Внедрение законодательства, требующего раскрывать «приемы агрессивного налогового планирования» (обязательное раскрытие информации налоговыми агентами);
      13. Оптимизация требований в отношении документирования трансфертного ценообразования и «пострановой отчетности»;
      14. Разработка и усовершенствование механизмов решения налоговых споров между государствами;
      15. Разработка многосторонней конвенции (MLI) по вопросам международного налогообложения для модификации уже заключенных налоговых договоров между странами.

План BEPS реализуется в странах, входящих в G20 и еще нескольких десятках стран. Реализация плана BEPS в Украине — один из способов вернуть доверие к украинской системе налогообложения, а еще: уменьшение темпов вывода капитала из страны и возвращение налогов в бюджет.

Хронология взаимодействия Украины и ОЭСР

1 января 2017 г. Украина присоединилась к Программе расширенного сотрудничества в рамках инициативы ОЭСР.

23 июля 2018 г. Украина стала 83-ей страной, которая подписала соглашение о присоединении к MLI и взяв на себя обязательство выполнить 4 обязательные меры, которые являются минимальным и обязательным условием. Речь идет о шагах 5, 6, 13 и 14.

Если вернуться к плану BEPS, то его реализация на уровне национального законодательства возможно через несколько инструментов:

  • Международный обмен налоговой информацией
  • Международный обмен информацией о бенефициарных владельцах компаний и бенефициарах трастов
  • Реализация правил контролируемых иностранных компаний (КИК)
  • реализация правил трансфертного ценообразования (ТЦО)

На сегодняшний день внедрены уже два из этих четырех обязательных условий по вышеуказанному плану, а именно: раскрыта информация о бенефициарных собственниках компаний (и Украина была первой страной, которая это реализовала), а также действуют правила трансфертного ценообразования.

Но в Украине до сих пор не внедрен автоматический обмен информацией по стандарту CRS и не утверждены правила КИК. Без этих двух пунктов полноценная реализация плана BEPS на уровне национального законодательства невозможна.

По состоянию на сегодняшний день внедрены 2 шага из 4, необходимых для имплементации плана BEPS. На очереди запуск обмена данными между налоговыми органами разных государств (CRS) и установление правил КИК

Что такое КИК и почему на них свет сошелся клином?

КИК (Controlled Foreign Company, хотя может быть и Corporation, CFC) – иностранная компания, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны. Если по-простому, то это юридическое лицо, которое осуществляет свою деятельность в одной стране (юрисдикции), но при этом принадлежит и/или контролируется налоговыми резидентами другой страны (другой юрисдикции).

В разрезе реализации плана BEPS картина выглядит следующим образом: для того чтобы получить информацию о счетах наших резидентов за границей, нужно начать обмениваться со странами налоговой информацией в автоматическом режиме (речь про обмен информацией по стандарту CRS). А для того чтобы облагать налогом выявленные за границей доходы наших резидентов, необходимо установить правила КИК.

Суть правил для КИК

Суть правила КИК состоит в том, чтобы облагать налогом прибыль иностранных юридических лиц, которыми владеют резиденты Украины. При вступлении в силу таких обязательств граждане Украины должны будут декларировать свой доход, который идет от иностранной компании.

То есть в этом случае принцип льготного налогообложения или же его отсутствия в государствах применяться не будет. Необходимость уплаты налогов будет переходить на конечного бенефициара, что и решает проблему касательно размывания налоговых данных.

Некоторые аспекты законопроекта по КИК

В Украине еще нет законодательства, которое бы регламентировало отношения с КИК, но давайте пройдемся по некоторым аспектам проектов законов, которые предлагаются утверждение.

Субъекты, которые в соответствии с законопроектом подпадают под налогообложение в Украине с внедрением правил КИК:

    • Структуры, которые состоят из украинских учредителей, при этом включающие компании, зарегистрированные в юрисдикциях с низким налогообложением;
    • Украинские физические лица, владеющие акциями в иностранных компаниях;
    • Компании, зарегистрированные за рубежом, которые фактически контролируются и управляются с Украины;
      • – Указание резидента в качестве бенефициара при открытии банковского счета для КИК;

      – Ведение резидентом Украины бухгалтерского или управленческого учета КИК.

Важно отметить, что согласно зарегистрированному законопроекту иностранная компания считается контролируемой, если:

  • Резидент Украины прямо или косвенно владеет 50% и больше корпоративных прав такой компании;
  • Корпоративными правами владеют несколько резидентов Украины, доля участия каждого превышает 10%, но при этом совокупное участие всех резидентов Украины в данной контролированной компании составляет 50% и выше.

Согласно зарегистрированному законопроекту иностранная компания считается контролируемой, если резидент Украины (или несколько резидентов) прямо или косвенно владеет 50% и больше корпоративных прав. Но это процентное соотношение еще может быть пересмотрено в сторону уменьшения.

Скорее всего, процентное соотношение еще будет пересматриваться украинскими законодателями, так как зарубежный опыт предусматривает наличие «контроля», когда доля владения составляет 20% и больше.

Касательно санкций. Если налогоплательщик, который владеет иностранной компанией, несвоевременно предоставляет контролирующему органу сведения, предусмотренные ст. 16 Налогового Кодекса, это влечет наложение штрафа в размере 100% от суммы налога на имущество такого плательщика.

Сумма вычисляется по объекту недвижимого имущества, принадлежащего этой контролируемой иностранной компании (или иностранной структуре без образования юридического лица). При этом сумма штрафа исчисляется пропорционально доле участия в иностранной компании, сведения о которой не представлено (представлены несвоевременно).

Если же определить долю участия лица в компании (иностранной структуре без образования юридического лица) вычисляется пропорционально количества участников в такой структуре.

Внедрение понятия КИК это плохо?

Конечно, внедрение Плана BEPS нельзя считать плохой законодательной инициативой для государственного казначейства, но для бизнеса это не всегда выгодно.

Конечно же, это не значит, что украинским резидентам нельзя быть связанными с иностранными структурами, важное условие, чтобы такие структуры (иностранные компании) имели аргументированную надобность. Старайтесь выбирать выгодную с экономической точки зрению юрисдикцию для Вашего бизнеса и предусматривать наперед все финансовые потоки, за которые Вы будете ответственными.

В этом материале мы только начали разбирать что такое КИК и какие перспективы ждут рынок Украины. Мы продолжим отслеживать законодательные инициативы правительства в ключе имплементации плана BEPS. Подписывайтесь на новости нашего блога и Вы не пропустите ничего важного для Вашего международного бизнеса.

0 Комментариев

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Ваш надежный партнер по регистрации и сопровождению бизнеса за рубежом, подготовке финансовых отчетов и аудита, регистрации торговых марок

РАЗДЕЛЫ САЙТА

О КОМПАНИИ

Участник международной сети провайдеров услуг:

КОНТАКТЫ

Офис в Украине:
Киев, ул. Парково-Сырецкая, 4В
Тел.: +380 (44) 374-50-80
Email: info@4b.ua

Офис в США:
26 Diplomat Parkway Unit CU2-15 Hallandale, FL 33009
Тел.: +1 609 775 99 04
Email: usa@4b.ua

Подпишитесь на e-mail рассылку наших дайджестов

Подпишитесь на e-mail рассылку наших дайджестов

Периодичность рассылки – раз в 2 недели. Мы отправляем информацию о новых услугах, мероприятиях, в которых принимаем участие и анонсы новых материалов в нашем блоге. 

Спасибо! Вы успешно подписаны на нашу email-рассылку.