+38 (044) 374-50-80 info@4b.ua

Офшор в США: можно ли не платить налоги в США легально? Или что такое Disregarded Entity?

  1. 4b.ua
  2. »
  3. Блог
  4. »
  5. Юрисдикции
  6. »
  7. Офшор в США: можно...
Виктория Мельник - шеф-редактор блога 4B.ua
Виктория Мельник
Шеф-редактор
блога компании 4B
Дата публикации:

21

июня, 2021
Время чтения: 14 минут

С мифом о штатах-офшорах мы разобрались еще когда говорили о налоговой системе США. Но оказывается “офшор” может существовать не на уровне штата, а на уровне компании.

Сегодня разберемся что такое Disregarded Entity или юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом для налоговой службы США. Как они работают, какие налоги они всё-таки платят, разберем их достоинства (открою небольшой секрет: их больше) и недостатки.

Заинтригованы? Тогда начинаем без лишних вступлений.

Что такое Disregarded Entity

Начнем с того, что общепринятого перевода на русский для этого понятия нет. Встречаются переводы “прозрачное” образование (имеется в виду “прозрачное” для системы налогообложения), образование, не учитываемое при налогообложении, неучтенная организация или неучтенная сущность (лицо). В нашем материале мы назовем их “неучтенная организация“, подразумевая, что такие юридические лица не учитываются налоговой службой США в отношении федеральных налогов.

Итак, Disregarded Entity (неучтенная организация) – это бизнес-структура, состоящая из одного человека, которая не облагается налогом отдельно от ее владельца. На практике это означает, что бизнес не обязан подавать собственную налоговую декларацию, а вместо этого его владелец сообщает о прибыли бизнеса в своей личной декларации. Это потому что IRS (налоговая служба США) «игнорирует» тот факт, что владелец и бизнес отделены друг от друга.

Здесь важно заметить, что Disregarded Entity это не отдельная организационно правовая форма (или тип компании), а только налоговая классификация. На структуру компании это не влияет и та же компания, который считался прозрачной организацией, может легко запросить изменение такой классификации и начать платить налоги по другой схеме.

Еще такие организации называют “юридическими лицами без статуса юридического лица”. Но важно понимать, что это говорится лишь в отношении налогов, во всех прочих вопросах они такие же юридические лица, как и другие компании.

Если сейчас это кажется сложным и запутанным, то это лишь временно. Чуть ниже мы всё разберем в деталях и даже с примерами.

Какие субъекты могут считаться Disregarded Entity

А вот тут уже все просто – самый распространенный тип бизнеса, который может считаться Disregarded Entity – Single-Member LLC (SMLLC, LLC с одним участником). Существуют еще дочерняя компания S-корпорации (QSub subsidiary) и инвестиционный фонд недвижимости (Real Estate Investment Trust (REIT), которые тоже могут иметь статус Disregarded Entity. Но это очень специфические формы организации бизнеса недоступные для нерезидентов, потому рассматривать их в этом материале мы не будем.

Итак, создавая LLC с одним участником, вы по умолчанию будете считаться неучтенной организацией.

Как это выглядит на практике: к примеру, ваше LLC заработало 40 000$. В случае Disregarded Entity прибыль бизнеса переходит в налоговую декларацию его владельца. Соответственно вы, как владелец, облагаете налогом 40 000 долларов через вашу личную налоговую декларацию (т.н. Приложение C).

Упоминание о Disregarded Entity на сайте IRC – Офшор в США: можно ли не платить налоги в США легально?

Создавая Single Member LLC, вы по умолчанию считаетесь Disregarded Entity, если не перейдете на систему налогообложения как корпорация и т.п.

Давайте разбираться дальше.

А что по поводу индивидуальных предпринимателей?

Несмотря на то, что индивидуальные предприниматели (sole proprietors) также получают прибыль от своей коммерческой деятельности, передаваемую в их личную налоговую декларацию, они не классифицируются как Disregarded Entity, потому что они не регистрируются в качестве отдельного юридического лица в своем штате.

А что по поводу multiple-member LLC?

LLC с несколькими участниками изначально трактуются налоговой службой США как партнерства.

В отношении США важно понимать такую штуку: налоговая служба США в принципе игнорирует LLC как налоговую структуру. Да, LLC является юридической структурой и получает правовую защиту, основанную на правилах штата, где она зарегистрирована. Но налоговый режим и юридическая защита для LLC в США это разные вещи.

Поскольку LLC не является налоговой классификацией, IRS должно предоставить вам налоговую классификацию по умолчанию. Потому LLC с одним участником классифицируются налоговой как Disregarded Entity и платят налоги через декларацию основателя. А LLC с несколькими участниками изначально признаются партнерством и платят налоги как партнерства, пока не поменяют свою юридическую классификацию.

Немножко запутанно, но никто и не обещал, что налоги в США — это просто. 🙂

Бизнес с двумя супругами: особый случай

Интересно отметить, что в штатах с законами об общей совместной собственности, где супруг (а) также указан в качестве совладельца LLC, они все равно могут квалифицироваться как Disregarded Entity, а не партнерство.

IRS называет это квалифицированным совместным предприятием (Qualified Joint Venture) и это позволяет супругам подавать два Приложения C, разделяя чистый доход от их LLC на две декларации. Но такая возможность доступна только для пар, если:

  • LLC зарегистрировано в штате с законами об общей совместной собственности
  • Если двое супругов являются единственными собственниками LLC
  • Если бизнес не облагается налогом как корпорация

Для каких штатов действует такая возможность? Пока только для девяти:

  • Аризона
  • Калифорния
  • Айдахо
  • Луизиана
  • Невада
  • Нью-Мексико
  • Техас
  • Вашингтон
  • Висконсин
Штат Техас – Офшор в США: можно ли не платить налоги в США легально?
Только 9 штатов США поддерживают закон об общей совместной собственности, что означает возможность супругам быть совладельцами SMLLC и показывать доходы от бизнеса в своих личных декларациях (50/50, каждый супруг в своей).

Как Disregarded Entity платят налоги? (резиденты США)

Итак, если резидент США являетесь владельцем SMLLC и он не менял свою налоговую классификацию с момента создания компании, то он платит налоги так же, как и индивидуальный предприниматель.

Основной налог, который должен учитываться неучтенными организациями – подоходный налог, размер которого зависит от вашей налоговой категории.

На практике всё это выглядит просто. Резидент США указывает свои общие коммерческие доходы, расходы и прибыль в Приложении C, которое заполняется в Форме 1040: Индивидуальная налоговая декларация в США.

Важно правильно относиться к деловой документации, тогда проблем с налогами не возникнет. Необходимо вести записи обо всех доходах и расходах, связанных с вашим SMLLC (отслеживать банковские депозиты, а также хранить квитанции и записи деловых операций) Кроме того, если у резидента США есть домашний офис, он должен следить за любыми соответствующими расходами и отображать их в форме 8829 (Expenses for Business Use of Your Home).

Пример. У резидента США есть LLC, где он единственный участник и за год он заработал 30 000 долларов, потратив 5 000 на расходные материалы, инструменты. Кроме того, за тот же год он заработал еще 30 000, работая по контракту с неполной занятостью в местной компании. В Приложении С к индивидуальной налоговой декларации 1040 он покажет общий чистый доход в размере 55 000 долларов (25 000 от LLC и еще 30 000 от работы в местной компании).

SMLLC и идентификационный номер работодателя EIN

Часто возникает вопрос: нужно ли владельцу Single Member LLC получать идентификационный номер работодателя?

В случае резидента США ответ – нет. Для уплаты налогов резиденты США могут использовать свой номер социального страхования (SSN).

Резиденту США придется получить EIN только в случае, если:

  • Он захочет открыть банковский счет для LLC
  • Нанять сотрудников
  • Открыть счет в платежной системе (например Payoneer)
  • Или у него возникнут обязательства по акцизному налогу

Т.к. форма SS-4 не имеет специального поля для Disregarded Entity, чтобы правильно её заполнить нужно четко понимать свой налоговый статус. Резидентам США стоит воспользоваться этой инструкцией.

А сейчас перейдем к самому интересному и рассмотрим вариант владения SMLLC в случае нерезидента США – более интересный для нас вариант.

Инструкци к форме SS-4 – Офшор в США: можно ли не платить налоги в США легально?
Каждая форма на сайте IRC снабжена детальной инструкцией, но иногда проще проконсультироваться с налоговым консультантом, чтобы не утонуть в дебрях оговорок и уточнений и не допустить ошибок.

Disregarded Entity во владении нерезидентов США

И вот в этом случае, на вопрос: нужно ли владельцу Single Member LLC получать идентификационный номер работодателя (EIN, его еще называют “федеральным идентификационным налоговым номером“), ответ будет уже утвердительным – да, нужно.

Почему так? Сейчас расскажем.

Для нерезидентов США, владеющих SMLLC Все слегка усложнилось после реформы 2017 года. C 1 января 2017 года, все Single Member LLC с иностранным капиталом, которые не являются юридическими лицами (т.е. Disregarded Entity), теперь рассматриваются как корпорации в соответствии с федеральными требованиями к отчетности, подаваемой в IRS.

Важно: это не означает, что LLC платит налоги, как корпорация, а просто предоставляет информацию в налоговую службу США, как корпорация.

До налоговой реформы (только) американские корпорации с хотя бы одним владельцем не из США, у которого во владении было не менее 25% корпорации или иностранные корпорации, ведущие торговлю в США, должны были подавать форму IRS 5472. Иностранные компании с одним членом, работающие как Disregarded Entity (SMLLC) были освобождены от этого требования.

Теперь Disregarded Entity во владении нерезидентов должны ежегодно подавать форму 1120 (U.S. Corporation Income Tax Return) и форму 5472, которая входит в состав 1120. Это требование касается следующих типов компаний:

  • Single-Member LLC, которое выступает в роли Disregarded Entity и принадлежит нерезиденту США или иностранной компании
  • Single-Member LLC, которое находится в иностранной собственности и облагается налогом как корпорация
  • Multi-Member LLC, которое облагается налогом как корпорация и имеет как минимум 1 иностранного владельца, которому принадлежит 25% или более LLC

Наш случай (Disregarded Entity во владении нерезидента США) описывается первым пунктом, значит, мы подаем формы 5472 и 1120. Цель формы 5472 и этих новых правил – предотвратить уклонение иностранцев от уплаты налогов в США и закрыть некоторые лазейки, которые ранее существовали в налоговом кодексе.

И вот мы добрались до того, с чего начали главу: у вашего LLC должен быть EIN для подачи формы 5472 и формы 1120.

Перед тем, как мы рассмотрим какая информация должна подаваться SMLLC в случае владельца нерезидента США, стоит указать кто именно считается нерезидентом (Non-Resident Alien, NRA) по версии налоговой службы.

Итак, вы являетесь иностранцем/нерезидентом, если вы НЕ являетесь ни одним из перечисленных ниже:

Если вы удовлетворяете любому из трех вышеперечисленных условий, то доход, полученный через вашу LLC, будет автоматически облагаться налогом в США.

Содержание форм 5472 и 1120

Форма 1120 служит титульной страницей вашей отчетности, в случае нерезидента заполняется частично и включает в себя только базовую идентифицирующую информацию, а не доход и налоговые вычеты, как в случае полной налоговой декларации.

В форме 5472 вы указываете только три основных финансовых показателя:

  • Стоимость активов LLC на конец налогового года.
  • Сумма денежных средств, переведенная от владельца, не являющегося гражданином США, в LLC в текущем налоговом году.
  • Сумма денежных средств, переведенная от LLC к владельцу, не являющемуся гражданином США, в налоговом году.

К сожалению, отправить эти формы в электронном виде невозможно. Вы должны либо отправить их по почте, либо по факсу в IRS, используя следующий адрес:

Internal Revenue Service
1973 Rulon White Blvd.
M/S 6112, Attn: PIN Unit
Ogden, Utah 84201

Форма 5472 – Офшор в США: можно ли не платить налоги в США легально?
До налоговой реформы 2017 года только американские корпорации с иностранным владельцем, ведущие торговлю в США, должны были подавать форму IRS 5472. Сейчас это требование касается и SMLLC с владельцем нерезидентом США.

Получение EIN нерезидентом

Может ли нерезидент США получить EIN без SSN (номера социального страхования) или ITIN (индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика)? ДА! Но сделать это вы можете только по почте или факсу. Если захотите получить EIN онлайн – тогда вам понадобится ITIN.

Чтобы подать заявление на получение EIN, вам необходимо заполнить форму SS-4 “Application for Employer Identification Number” (Заявление на получение идентификационного номера работодателя).

Для получения EIN вам понадобятся три вещи:

  • название компании;
  • юридический адрес в США
  • краткое описание основной коммерческой деятельности и основного продукта или услуги, которые компания будет предлагать или продавать.

Помимо подачи отчетов в налоговую, EIN используется для открытия коммерческого банковского счета в США для LLC, найма сотрудников, получения лицензий. EIN вашего LLC также будет использоваться для регистрации учетных записей в Amazon FBA, eBay, Youtube, Google AdSense, Paypal, Shopify, Stripe и многих других.

Декларация 1040NR

В зависимости от множества факторов (тип бизнеса, налоговый статус, страна, в которой вы проживаете, и налоговые соглашения США), вам может потребоваться подать 1040NR Nonresident Alien Income Tax Return (налоговую декларацию иностранцев-нерезидентов).

К примеру, если ваша LLC владеет только недвижимостью для личного пользования, которая не приносит дохода или в течение года вы не получали инвестиционного дохода, вам не требуется подавать форму 1040NR. Хотя в этом вопросе много нюансов выходящих за рамки данного материала и мы рекомендуем вам проконсультироваться с налоговым экспертом.

Имеет ли LLC принадлежащее нерезиденту налоговые обязательства в США?

И вот мы подобрались к главному вопросу. Ответ на него зависит от понятия “присутствия в США” и экономического содержания вашего бизнеса (economic substance, nexus).

Сейчас постараемся объяснить, что имеется в виду.

1. Как иностранец-нерезидент, вы облагаетесь налогом США на доход от бизнеса, если вы “занимаетесь торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах” (“engaged in a trade or business in the United States“, сокращенно “ETBUS”).

А теперь самое интересное:

2. Вы имеете статус ETBUS только в том случае, если верны две вещи:

  • у вас есть, по крайней мере, один “зависимый агент” в США. Зависимые агенты – это сотрудники или компании, которые работают исключительно на вас.
  • и этот зависимый агент делает что-то существенное для развития вашего бизнеса в США. Чисто административные должности не подпадают под это правило.

3. Наконец, вы облагаетесь налогом только в том случае, если (помимо статуса ETBUS) вы работаете в США через “постоянное представительство” (например, офис или другое постоянное место ведения бизнеса).

Если вы не соответствуете этим условиям, ваш бизнес (автоматически) не подлежит обложению налогом в США.

Даже если LLC получает доход в США, предлагая услуги или продавая продукты в США, этот доход не облагается налогом в США.

Еще раз: предприниматели, не являющиеся гражданами США, могут продавать товары в США, не платя налоги в США
Для кого-то это может звучать странно или революционно, но так и есть и сейчас мы покажем это на примере того же Amazon-бизнеса.

Итак, вы гражданин Украины, но живете, к примеру, в Таиланде или на Бали. У вас есть LLC в США, которая признается налоговой службой как Disregarded Entity.

Товар вы производите в Китае и доставляете в США прямо в Fulfillment центры Amazon, который хранит его на своих складах, пакует и доставляет ваши товары жителям США. Маркетинг, производство, закупка товара осуществяется менеджментом, который находит за пределами США.

Должны ли вы платить налог с дохода, полученного от таких продаж? НЕТ!

В этом случае Amazon выступает в роли независимого агента. У него свой бизнес, вы лишь один из миллионов его клиентов. Amazon, в первую очередь, работает на себя, а не на вас.

Но и это еще не все. Вы не ведете бизнес в США, вас нет в стране – вы занимаетесь бизнесом вне США, физически вы на Бали или в Таиланде. Статус ETBUS вы не приобретаете, у вас нет постоянного представительства в США – значит и налог с дохода от Amazon бизнеса вы платить не должны.

Здесь важно понимать, что речь идет о федеральном подоходном налоге (Federal income taxation). Но это не значит, что у вашей LLC не будет налоговых обязательств на уровне штата (как пример можно привести sales tax). О многоуровневой налоговой системе США мы уже писали в нашем блоге.

Важно помнить: не платить налог в США, не означает, что его не нужно платить вообще. Это означает что его нужно платить в стране, налоговым резидентом которой вы являетесь.

Плюсы и минусы Disregarded Entity

Начнем с того, что благодаря правилам Economic Substance (Nexus) ваше LLC может быть освобождено от уплаты федеральных налогов, такое предприятие идеально подходит для целей:

  • Дропшиппинга
  • Продажи цифровых товаров
  • Amazon FBA бизнеса
  • Фриланса
  • Консалтинговых услуг

Также можно выделить следующие плюсы от SMLLC для нерезидента США:

  1. Относительная простота налоговой отчетности. Подается несколько форм 5472 + 1120 и (при необходимости) декларация 1040-NR.
  2. Банковский счет в США. Это существенно упрощает прием платежей от клиентов/покупателей из США и подключение к службам обработки платежей.
  3. Наличие правовой защиты. Ответственность вашего бизнеса защищена. Только LLC, а не вы напрямую, несёт ответственность, если кто-то подаст в суд.
  4. Доступ к рынку США Покупатели из США любят покупать у продавцов из США. Имея LLC с адресом в США, вы будете выглядеть так же, как любой другой продавец в Америке.
  5. Доступ к финансам в США Американская LLC может получить доступ к кредиту либо от самого Amazon, либо от американского банка, либо из других источников.

К минусам Disregarded Entity во владении нерезидентов можно отнести:

  1. Сложная процедура открытия LLC и банковского счета. Все процедуры для нерезидентов выглядят немного сложнее , чем для жителей США, требуют большего количества документов, знаний тонкостей и внимания к деталям.
  2. Наличие определенных рамок, в которых вы будете вести свой бизнес, чтобы сохранить статус Disregarded Entity и не приобрести статус ETBUS.
  3. Сложнее привлечение инвестиций. Еще один недостаток заключается в том, что может быть сложнее получить деньги от инвесторов, поскольку они (в основном) не обращают внимания на SMLLC. Большинство инвесторов предпочитают C-corporation, потому что они могут выпускать различные типы акций и позволяют легче получать дивиденды.

Как стать Disregarded Entity?

Ответ прост: зарегистрируйте LLC с одним участником в выбранном вами штате. В одном из следующих материалов мы детально разберем регистрацию Single Member LLC в одном или нескольких штатах. Подпишитесь на обновления блога, чтобы ничего не пропустить.

Как изменить налоговую классификацию с Disregarded Entity на что-то другое?

Если вам не нужно больше быть неучтенной организацией, вы можете запросить изменение вашей налоговой классификации, используя форму 8832 или форму 2553. От вида заполняемой формы зависит как вы хотите облагаться налогом.

Если вы хотите, чтобы ваша LLC облагалась налогом как корпорация или партнерство, вы используете форму 8832 (Entity Classification Election). Если вы хотите, чтобы вас облагали налогом как S-корпорацию (нерезиденты США не могут использовать эту форму компании), вы используете форму 2553 (Election by a Small Business Corporation).

Как изменить текущую налоговую классификацию на Disregarded Entity

Да, это возможно, но IRC не в восторге от постоянных смен налоговых классификаций, потому ввела ограничения. Если вы переключаете свою налоговую классификацию с корпоративной обратно на налогообложение в качестве Disregarded Entity, в большинстве случаев вы можете это сделать только 1 раз в пять лет.

Исключения могут быть только, если:

  • Вы выбрали свой корпоративный налоговый статус при создании юридического лица
  • Сменились 50% или более процентов владельцев вашего бизнеса

Для перехода на Disregarded Entity используется форма 8832.

В заключение

Подытожить хотим ответом на вопрос, заданным в названии статьи: возможно ли не платить налоги в США легально? Да, возможно. Для этого достаточно зарегистрировать Single Member LLC на нерезидента. Надоговой службой компания будет считаться Disregarded Entity, а если управлять компанией из-за рубежа, не имея постоянного представительства в стране и зависимых агентов (т.е. не приобретать статус ETBUS) – то она будет вполне легально освобождена от федеральных налогов США.

Но не забывайте: не платить налог в США, не означает, что его не нужно платить вообще. Это означает что его нужно платить в той стране, налоговым резидентом которой вы являетесь на данный момент.

Надеемся, что наш материал будет полезным и когда вы будете создавать LLC в США, то сможете выбрать правильную налоговую классификацию. Если у вас остались вопросы – можете задать их в комментариях или записавшись на консультацию в форме под статьей.

Хотим напомнить, что компания 4B оказывает целый ряд услуг в США: регистрация компаний в США, регистрация ТМ в США и патентный поиск в США. Обращайтесь, с радостью проконсультируем и поможем разобраться во всех тонкостях выхода на американский рынок.

0 Комментариев

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Ваш надежный партнер по регистрации и сопровождению бизнеса за рубежом, подготовке финансовых отчетов и аудита, регистрации торговых марок

О КОМПАНИИ

Участник международной сети поставщиков услуг:

КОНТАКТЫ

Офис в Украине:
Киев, ул. Парково-Сырецкая, 4В
Тел.: +380 (44) 374-50-80
+74991132504 (для звонков из РФ)
Email: info@4b.ua

Офис в США:
26 Diplomat Parkway Unit CU2-15 Hallandale, FL 33009
Тел.: +1 609 775 99 04
Email: usa@4b.ua

Подпишитесь на e-mail рассылку наших дайджестов

Подпишитесь на e-mail рассылку наших дайджестов

Периодичность рассылки – раз в 2 недели. Мы отправляем информацию о новых услугах, мероприятиях, в которых принимаем участие и анонсы новых материалов в нашем блоге. 

Спасибо! Вы успешно подписаны на нашу email-рассылку.